м. Черкаси
29 квітня 2013 року Справа № 823/1285/13-а
12 год. 30 хв.
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Орленко В.І.,
при секретарі - Яремич В.І.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась державна податкова інспекція у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби, в якому просить стягнути з банківських рахунків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти в розмірі 312 926 грн. 88 коп. в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб.
Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач зареєстрований як суб'єкт господарювання виконавчим комітетом Черкаської міської ради 28.02.2007 р. та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та платежів до бюджету. Станом на 11.04.2013 р. за відповідачем згідно облікових карток платника податків обліковується заборгованість зі сплати податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 312 926 грн. 88 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.
Позивач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи в судове засідання не з'явився, на адресу суду направив заяву, в якій просить суд провести засідання без участі представника інспекції, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.
Відповідач повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи за адресою, визначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: АДРЕСА_1, в судове засідання не з'явився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.
Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 28.02.2007 р., ідентифікаційний номер НОМЕР_1 (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 05.03.2013 р.) та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби як платник податків і зборів з 01.03.2007 р. за № 5220 (довідка про взяття на облік платника податків № 448/29-035 від 01.03.2007 р.).
07.03.2007 р. фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована як платник податку на додану вартість (свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість НОМЕР_2 від 07.03.2007 р.).
Згідно з п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України податкові зобов'язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.
Так, згідно абз. 1 п. 57.1. статті 57 розділу II Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1. статті 50 Податкового кодексу України).
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. Днем узгодження грошового зобов'язання платника податків вважається день закінчення процедури адміністративного оскарження (набрання судовим рішенням законної сили).
Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1. статті 176 Податкового кодексу України є одним з обов'язків платника податків.
Контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби, є органи державної податкової служби (п. 41.1. статті 41 Податкового кодексу України).
Судом встановлено, що заборгованість відповідача з податку на додану вартість виникла на підставі:
- податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2012 року №9036961848 від 27.06.2012 р., де відповідач самостійно визначив податкове зобов'язання в розмірі 545 грн.;
- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість за вересень 2011р. № 9041488131 від 19.07.2012 р., в якому відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 360 грн. 00 коп.;
- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2012 р. № 9041134712 від 18.07.2012р., в якому відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 287 613 грн. 00 коп.;
- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2012 р. № 9041467246 від 19.07.2012р., в якому відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 360 384 грн. 00 коп.;
- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2012 р. № 52109 від 17.08.2012р., де відповідач самостійно визначив податкове зобов'язання в розмірі 387 грн. 00 коп.;
- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2012 р. № 52215 від 20.08.2012 р., де відповідач самостійно визначив податкове зобов'язання в розмірі 321 грн. 00 коп.;
- податкового повідомлення-рішення №0000361720 від 26.07.2012 року, яким відповідачеві збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 170 грн. 00 коп., в тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями 170 грн. 00 коп. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки позивача від 26.07.2012 р. №1248/17-208/НОМЕР_1, в якому встановлено, що відповідач в порушення вимог п.п. 49.18.1 (49.18.2) п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України несвоєчасно подав податкову звітність з податку на додану вартість за травень 2012 р. Вказане податкове повідомлення-рішення повернуте на адресу відправника за закінченням терміну зберігання;
- податкового повідомлення-рішення №0000441720 від 03.08.2012 року, яким відповідачеві збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 1 020 грн. 00 коп., в тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями 1 020 грн. 00 коп. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки позивача від 03.08.2012р. №1341/17-208/НОМЕР_1, в якому встановлено, що відповідач в порушення вимог п.п. 49.18.1 (49.18.2) п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України не подав податкову звітність з податку на додану вартість за червень 2012 р. Вказане податкове повідомлення-рішення повернуте на адресу відправника за закінченням терміну зберігання;
- податкового повідомлення-рішення №0000791720 від 11.10.2012 року, яким відповідачеві збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 14 399 грн. 00 коп., в тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями 14 399 грн. 00 коп. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки позивача від 10.10.2012р. №2700/17-208/НОМЕР_1, в якому встановлено, що відповідач порушив вимоги п.п. 2 п. 200 ст.200 Податкового кодексу України, п. 4.6.1 Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 25.01.2011 р. № 41, а саме: арифметичну (методологічну) помилку (порушення), що вплинула на розрахунки з бюджетом. Вказане податкове повідомлення-рішення повернуте на адресу відправника за закінченням терміну зберігання;
- податкового повідомлення-рішення №0003001720 від 06.11.2012 року, яким відповідача зобов'язано сплатити штраф за платежем податок на додану вартість у розмірі 1 465 грн. 26 коп. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки позивача від 05.11.2012р. №4125/17-220, в якому встановлено, що відповідач порушив термін сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість, передбачений п.57.1 ст.57, п.203.1, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України. Вказане податкове повідомлення-рішення повернуте на адресу відправника за закінченням терміну зберігання.
- податкового повідомлення-рішення №0003011720 від 06.11.2012 року, яким відповідача зобов'язано сплатити штраф за платежем податок на додану вартість у розмірі 95 грн. 70 коп. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки позивача від 05.11.2012р. № 4125/17-220, в якому встановлено, що відповідач порушив термін сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість, передбачений п.57.1 ст.57, п.203.1, п.203.2 ст.203 Податкового кодексу України. Вказане податкове повідомлення-рішення повернуте на адресу відправника за закінченням терміну зберігання.
В той же час, на підставі статті 129 Податкового кодексу України за порушення строків сплати узгоджених зобов'язань із податку на додану вартість відповідачу нараховано пеню з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день: виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті; заниження; виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, загальний розмір якої згідно наданої позивачем облікової картки платника податків становить 5 850 грн. 85 коп.
Заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб виникла на підставі:
- розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності від 09.02.2012р. №9015648305 у розмірі 187 грн. 50 коп., з граничним терміном сплати 15.02.2012 р.;
- розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності від 09.02.2012р. №9015648305 у розмірі 187 грн. 50 коп., з граничним терміном сплати 15.08.2012 р.;
- розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності від 09.02.2012р. №9015648305 у розмірі 187 грн. 50 коп., з граничним терміном сплати 15.11.2012 р.;
- податкової декларації про майновий стан і доходи за І квартал 2012 року №9023543246 від 03.05.2012 р., в якому відповідачем самостійно визначено суму податку на доходи фізичних осіб в розмірі 187 грн. 64 коп.;
- розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за І квартал 2012р. №9023543629 від 03.05.2012 р. у розмірі 46 грн. 91 коп., з граничним терміном сплати 14.08.2012 р.;
- розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за І квартал 2012р. №9023543629 від 03.05.2012 р. у розмірі 46 грн. 91 коп., з граничним терміном сплати 14.11.2012 р.
Однак, означені вище суми самостійно розрахованих податкових зобов'язань відповідачем в установлені чинним законодавством терміни в повному обсязі не сплачено.
Відповідні податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалися, суми грошових зобов'язань за ними не сплачені.
Як наслідок, загальна сума грошових зобов'язань фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 складає 312 926 грн. 88 коп., в тому числі з податку на додану вартість - 312 226 грн. 81 коп. (306375,96 + 5850,85), податку на доходи фізичних осіб - 700 грн. 07 коп. (з урахуванням переплати 143 грн. 89 коп.).
За змістом п.п. 14.1.175. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнається сумою податковою боргу платника податків.
Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 01.06.2012 року № 1535 на суму 231 грн. 25 коп., яка повернута на адресу відправника за закінченням терміну зберігання.
05.11.2012 р. в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна за №13206068 зареєстровано публічне обтяження (податкова застава) майна фізичної особи-підприємця ОСОБА_1.
Підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення коштів з банківських рахунків відповідача в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з банківських рахунків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби 312 926 (триста дванадцять тисяч дев'ятсот двадцять шість) грн. 88 коп. податкового боргу.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя В.І. Орленко
Повний текст постанови виготовлений 30.04.2013 року.