Справа № 815/1928/13-а
29 березня 2013 року м.Одеса
Суддя Одеського окружного адміністративного суду Цховребова М.Г., розглянувши в порядку письмового провадження у місті Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення заборгованості у розмірі 3960,00 грн., -
встановив:
Державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення з відповідача заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної ДПІ у Балаклавському районі м. Севастополя перевірки, оформленої актом від 13.06.2008 року № 2073/10, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360 на суму 3960 грн.
В судове засідання прибула представник позивача.
Представник відповідача в судове засідання не прибув. Відповідач про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.50-54), про причини неприбуття суд не повідомив, заяви про відкладення розгляду справи від нього не надійшло. Заперечення проти позову до суду не надійшли.
Виходячи з наведеного, керуючись положеннями ч. 6 ст. 12, ч.ч. 4, 6 ст. 128 КАС України, суд дійшов до висновку про можливість розглянути справу за даною явкою у письмовому провадженні.
Судом встановлено, що 22.01.2001 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Невада» (далі - відповідач / ТОВ «Невада») зареєстроване виконавчим комітетом Одеської міської ради як юридична особа, ідентифікаційний код: 31309716, місцезнаходження: 65110, м. Одеса, вул. Розкидайлівська, 69/71. (а.с.57-59)
Відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби та станом на момент розгляду і вирішення справи перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби (далі - позивач / ДПІ у Приморському районі м. Одеси).
Рішенням відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360 (а.с.39) повідомлено позивача, що на підставі акта перевірки від 13.06.2008 року № 2073/10 (а.с.40-42), встановлено порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та згідно з ст. 15, п.п. 1, 2 ст. 17, ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями), до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3960,00 грн.
Зазначене рішення отримано відповідачем 11.07.2008 року. (а.с.39)
Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 24 вересня 2012 року по справі № 2а-4608/10/1570 рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360 - скасовано. (а.с.60-89)
Зазначене рішення набрало законної сили 12.03.2013 року. (а.с.90)
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (далі - ЗУ № 265/95-ВР), «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ (далі - ЗУ № 509-ХІІ), «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року № 2181-III (далі - ЗУ № 2181-ІІІ).
Відповідно до ст. 15 ЗУ № 265/95-ВР контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.
Згідно із частиною 7 статті 11-1 ЗУ № 509-XII перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» вважаються позаплановими перевірками.
Відповідно до п. 1 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР, суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Згідно до п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР, за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:
- у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки;
- двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій.
Відповідно ст. 22 ЗУ № 265/95-ВР, у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.
Частиною 1 статті 72 КАС України встановлено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Відповідно до ч. 2 ст. 255 КАС України, обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.
На підставі встановлених судом обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, зокрема виходячи та з урахуванням того, що:
- постановою Одеського окружного адміністративного суду від 24 вересня 2012 року по справі № 2а-4608/10/1570, яка набрала законної сили, скасовано рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360, яким позивач обґрунтовує позовні вимоги про стягнення з відповідача заборгованості у сумі 3960,00 грн.;
суд вважає:
- позовні вимоги - необґрунтованими, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги позивача - недоведеними.
Керуючись ст.ст. 6, 7, 11, 71, 72, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186, 255 КАС України, суд -
постановив:
В задоволенні адміністративного позову державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної ДПІ у Балаклавському районі м. Севастополя перевірки, оформленої актом від 13.06.2008 року № 2073/10, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360 на суму 3960 грн. - відмовити повністю.
Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя М.Г. Цховребова
В задоволенні адміністративного позову державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної ДПІ у Балаклавському районі м. Севастополя перевірки, оформленої актом від 13.06.2008 року № 2073/10, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.07.2008 року № 0007222360 на суму 3960 грн. - відмовити повністю.