ÓÕÂÀËÀ
²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ
Êîëåã³ÿ ñóää³â ñóäîâî¿ ïàëàòè ó êðèì³íàëüíèõ ñïðàâàõ
Âèùîãî ñïåö³àë³çîâàíîãî ñóäó Óêðà¿íè
ç ðîçãëÿäó öèâ³ëüíèõ ³ êðèì³íàëüíèõ ñïðàâ ó ñêëàä³:
ãîëîâóþ÷î¿Ãðèãîð'ºâî¿ ².Â.,
ñóää³â:ªëåí³íî¿ Æ.Ì., Áðèòàí÷óêà Â.Â.,
çà ó÷àñòþ ïðîêóðîðàÑàëåíêà ².Â.,
ðîçãëÿíóâøè â ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ó ì. Êèºâ³ 19 áåðåçíÿ 2013 ðîêó ìàòåð³àëè ñïðàâè çà êàñàö³éíîþ ñêàðãîþ ïðîêóðîðà, ÿêèé áðàâ ó÷àñòü ó ðîçãëÿä³ ñïðàâè ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é, íà ïîñòàíîâó Îðäæîí³ê³äçåâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Çàïîð³ææÿ â³ä 04 ëèïíÿ 2012 ðîêó òà óõâàëó Àïåëÿö³éíîãî ñóäó Çàïîð³çüêî¿ îáëàñò³ â³ä 14 ñåðïíÿ 2012 ðîêó,
â ñ ò à í î â è ë à:
23 êâ³òíÿ 2012 ðîêó ñë³ä÷èé îðãàí³â âíóòð³øí³õ ñïðàâ ñë³ä÷îãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ó Çàïîð³çüê³é îáëàñò³ ïîðóøèâ êðèì³íàëüíó ñïðàâó ùîäî ОСОБА_1 çà îçíàêàìè çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ Óêðà¿íè.
Ó ïîñòàíîâ³ çàçíà÷åíî, ùî ОСОБА_1 ó ïåð³îä ³ç 01 ñ³÷íÿ ïî 01 ëèñòîïàäà 2011 ðîêó, îá³éìàþ÷è ïîñàäó äèðåêòîðà ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008", ïîâ'ÿçàíó ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ òà àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ îáîâ'ÿçê³â, áóäó÷è ñëóæáîâîþ îñîáîþ ï³äïðèºìñòâà, â³äïîâ³äàëüíîþ çà îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî òà ïîäàòêîâîãî îáë³êó ï³äïðèºìñòâà, ïîâíîòó â³äîáðàæåííÿ â îáë³êó âñ³õ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, ïðàâèëüí³ñòü â³äíåñåííÿ äîõîä³â òà âèòðàò äî â³äïîâ³äíèõ çâ³òíèõ ïåð³îä³â, äîñòîâ³ðí³ñòü ³ ñâîº÷àñí³ñòü íàðàõóâàííÿ òà ñïëàòè â áþäæåò ïîäàòê³â, óìèñíî óõèëèâñÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü òà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó ðîçì³ð³ 2 891 864,68 ãðí. ³äïîâ³äíî äî äåêëàðàö³¿ ç ÏÄÂ, íàäàíèõ ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" äî îðãàí³â ÄÏÑ òà â³äîìîñòåé ïðî ðóõ ãðîøîâèõ êîøò³â ï³äïðèºìñòâà ïî ðîçðàõóíêîâîìó ðàõóíêó ¹ 2600010461601, â ïåð³îä ç 01 ñ³÷íÿ ïî 01 ëèñòîïàäà 2011 ðîêó ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄ ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" â³äáóâàëîñÿ çà ðàõóíîê ïðèäáàííÿ ó ðÿäó ï³äïðèºìñòâ (ÒΠ"Âåðåñ", ÒΠ"˳íäà ñòàð", ÒΠ"ÒÏÊ "Ïðîìòîðãñåðâ³ñ") ïîñëóã ³ òîâàð³â íà çàãàëüíó ñóìó 8 828 823,20 ãðí, çîêðåìà: ïðîìèñëîâå îáëàäíàííÿ, áåíçèí, ïðîåêòí³ ïîñëóãè òà ³íø. Ó ïîäàëüøîìó ïðè ñêëàäàíí³ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ç ÏÄ òà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ОСОБА_1, äîñòîâ³ðíî çíàþ÷è, ùî ö³ òîâàðè òà ïîñëóãè ôàêòè÷íî íå âèêîðèñòàí³ â îïîäàòêîâàíèõ îïåðàö³ÿõ, ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, òîáòî íå áóëè ðåàë³çîâàí³ àáî çàëó÷åí³ äî âèðîáíè÷îãî ïðîöåñó, óìèñíî çìåíøèâ áàçó îïîäàòêóâàííÿ ç ÏÄ òà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê øëÿõîì áåçï³äñòàâíîãî â³äíåñåííÿ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó òà âàëîâèõ âèòðàò ñóì ãðîøîâèõ êîøò³â, ñïëà÷åíèõ ïîñòà÷àëüíèêàìè çà ïðîìèñëîâå îáëàäíàííÿ, áåíçèí òà ïðîåêòí³ ïîñëóãè.
ßê çàçíà÷åíî ó ö³é ïîñòàíîâ³, ö³ âèñíîâêè ï³äòâåðäæóþòüñÿ â³äîìîñòÿì ðîçä³ëó ² "ïîäàòêîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ" ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ç ÏÄ ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" çà ïåð³îä ñ³÷íÿ - æîâòíÿ 2011 ðîêó, ïîäàòêîâèìè äåêëàðàö³ÿìè ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà ²-²²² êâàðòàë 2011 ðîêó òà äîâ³äêîþ ïðî ðóõ ãðîøîâèõ êîøò³â ïî áàíê³âñüêîìó ðàõóíêó ï³äïðèºìñòâà, â ÿêèõ â³äñóòíÿ ³íôîðìàö³ÿ ùîäî ïîäàëüøî¿ ðåàë³çàö³¿ òà âèêîðèñòàííÿ ó âèðîáíè÷îìó ïðîöåñ³ àáî çáåð³ãàíí³ ïðèäáàíèõ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé. Çàçíà÷åí³ ôàêòè ï³äòâåðäæóþòüñÿ âèñíîâêîì åêñïåðòíîãî äîñë³äæåííÿ â³ä 23 êâ³òíÿ 2012 ðîêó.
Ïîñòàíîâîþ ì³ñöåâîãî ñóäó çàäîâîëåíî ñêàðãó ОСОБА_1, à çàçíà÷åíó âèùå ïîñòàíîâó ñë³ä÷îãî ñêàñîâàíî.
Ñóä ó ïîñòàíîâ³, çàëèøåí³é áåç çì³íè óõâàëîþ àïåëÿö³éíîãî ñóäó, çàçíà÷èâ, ùî äîñòàòí³õ ï³äñòàâ äëÿ ïîðóøåííÿ ö³º¿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè ó ñë³ä÷îãî íå áóëî.
Ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîð ïîðóøèâ ïèòàííÿ ïðî ñêàñóâàííÿ âèùåâêàçàíèõ ñóäîâèõ ð³øåíü ³ ïðî íàïðàâëåííÿ ìàòåð³àë³â ïðîâàäæåííÿ çà ñêàðãîþ ОСОБА_1 íà ïîñòàíîâó ïðî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè íà íîâèé ñóäîâèé ðîçãëÿä. Ïðè öüîìó ïîñëàâñÿ íà òå, ùî ñóäè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é ä³éøëè ïîìèëêîâîãî âèñíîâêó ïðî â³äñóòí³ñòü ïðèâîä³â ³ ï³äñòàâ äî ïîðóøåííÿ âêàçàíî¿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè òà âäàëèñÿ äî îö³íêè äîêàç³â, ÿê³ áóëè ç³áðàí³ ïî ñïðàâ³, ùî, íà äóìêó êàñàòîðà, º ³ñòîòíèì ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî-ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó.
Çàñëóõàâøè äîïîâ³äü ñóää³, ïîÿñíåííÿ ïðîêóðîðà íà ï³äòðèìêó êàñàö³éíî¿ ñêàðãè, ïåðåâ³ðèâøè ìàòåð³àëè ïðîâàäæåííÿ çà ñêàðãîþ òà ìàòåð³àëè, íà ï³äñòàâ³ ÿêèõ áóëî ïîðóøåíî êðèì³íàëüíó ñïðàâó, îáãîâîðèâøè íàâåäåí³ ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ äîâîäè, êîëåã³ÿ ñóää³â ä³éøëà âèñíîâêó, ùî êàñàö³éíà ñêàðãà çàäîâîëåííþ íå ï³äëÿãຠíà òàêèõ ï³äñòàâàõ.
Òâåðäæåííÿ ïðîêóðîðà ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðî òå, ùî ñóäè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é ä³éøëè íåïðàâèëüíèõ âèñíîâê³â ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äñòàâ äî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, íå 'ðóíòóþòüñÿ íà âèìîãàõ çàêîíó òà ìàòåð³àëàõ ñïðàâè.
Çã³äíî ñò. 236-8 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó ñóääÿ, ðîçãëÿäàþ÷è ñêàðãó íà ïîñòàíîâó ïðî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, ïîâèíåí ïåðåâ³ðèòè íàÿâí³ñòü ïðèâîä³â ³ ï³äñòàâ äëÿ âèíåñåííÿ çàçíà÷åíî¿ ïîñòàíîâè, çàêîíí³ñòü äæåðåë îòðèìàííÿ äàíèõ, ÿê³ ñòàëè ï³äñòàâîþ äëÿ âèíåñåííÿ òàêî¿ ïîñòàíîâè, ³ íå âïðàâ³ ðîçãëÿäàòè é çàçäàëåã³äü âèð³øóâàòè ò³ ïèòàííÿ, ÿê³ âèð³øóþòüñÿ ñóäîì ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè ïî ñóò³.
dz çì³ñòó îñêàðæóâàíî¿ ïîñòàíîâè ì³ñöåâîãî ñóäó âáà÷àºòüñÿ, ùî ñóä â³äïîâ³äíî äî âèìîã çàêîíó ðîçãëÿíóâ ñêàðãó ОСОБА_1, ïåðåâ³ðèâ íàÿâí³ñòü ïðèâîä³â ³ ï³äñòàâ äî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè ³ ä³éøîâ ïðàâèëüíîãî âèñíîâêó ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äñòàâ äî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè.
³äïîâ³äíî äî âèìîã ÷. 2 ñò. 94 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó ï³äñòàâàìè äî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè º äîñòàòí³ äàí³, ùî âêàçóþòü íà íàÿâí³ñòü îçíàê çëî÷èíó.
ßê óáà÷àºòüñÿ ç ïîñòàíîâè ïðî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, ï³äñòàâàìè äî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè ùîäî ОСОБА_1 áóëè ìàòåð³àëè äîñë³ä÷î¿ ïåðåâ³ðêè â³äíîñíî ñëóæáîâèõ îñ³á ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" òà âèñíîâîê åêñïåðòíîãî äîñë³äæåííÿ äîêóìåíò³â ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" (äîñë³äæåííÿ çä³éñíåíî åêñïåðòîì ïðèâàòíîãî ï³äïðèºìñòâà "Åêñïåðò Ä").
Ïåðåâ³ðèâøè ìàòåð³àëè, íà ï³äñòàâ ÿêèõ áóëî ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè ùîäî äèðåêòîðà ÒΠ"Ðåìáóäïîñòà÷ 2008" ОСОБА_1 òà ìàòåð³àëè ïðîâàäæåííÿ çà éîãî ñêàðãîþ, ñóä óñòàíîâèâ, ùî â íèõ â³äñóòí³ ðåçóëüòàòè ïåðåâ³ðêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â ïîñàäîâèìè îñîáàìè îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, ÿê³ ïîâèíí³ áóòè îôîðìëåíèìè â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 86 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè òà Ïîðÿäêó îôîðìëåííÿ ðåçóëüòàò³â äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ àäì³í³ñòðàö³¿ Óêðà¿íè â³ä 22 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ¹ 984.
Òîáòî â³äñóòí³é àêò, ÿêèé âèõîäÿ÷è ç ïîëîæåíü ñò. 86 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè º äîêóìåíòîì, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî íàÿâí³ñòü âèÿâëåíèõ ïîðóøåíü ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà.
Âðàõîâóþ÷è íàâåäåíå, ñóä, ïåðåâ³ðèâøè çàêîíí³ñòü äæåðåë îòðèìàííÿ äàíèõ ïðî óõèëåííÿ ОСОБА_1 â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â, ÿê³ ñòàëè ï³äñòàâîþ äëÿ ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, îá'ðóíòîâàíî âèçíàâ, ùî âèñíîâîê åêñïåðòà ïðèâàòíîãî ï³äïðèºìñòâà "Åêñïåðò Ä" òàêèì áóòè íå ìîæå.
À òîìó ðàéîííèé ñóä, äîñë³äèâøè çàçíà÷åí³ ó ñò. 236-8 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó îáñòàâèíè, ä³éøîâ ïðàâèëüíîãî âèñíîâêó ïðî â³äñóòí³ñòü ó ìàòåð³àëàõ äîñë³ä÷î¿ ïåðåâ³ðêè äîñòàòí³õ äàíèõ, ÿê³ âêàçóþòü íà íàÿâí³ñòü ó ä³ÿõ ОСОБА_1 îçíàê çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ Óêðà¿íè.
Àïåëÿö³éíèé ñóä, ïåðåâ³ðèâøè äîâîäè àïåëÿö³¿ ïðîêóðîðà, îá'ðóíòîâàíî íå ïîãîäèâñÿ ç íèì òà ïðèéíÿâ ð³øåííÿ, ÿêå â³äïîâ³äຠâèìîãàì ñò. 377 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó.
ϳäñòàâ äëÿ ñêàñóâàííÿ ñóäîâèõ ð³øåíü ó ñïðàâ³ íå âáà÷àºòüñÿ.
Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 394-396 ÊÏÊ 1960 ðîêó Óêðà¿íè, ïóíêòàìè 11, 15 ðîçä³ëó XI "Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ" Êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, êîëåã³ÿ ñóää³â
Ïîñòàíîâó Îðäæîí³ê³äçåâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Çàïîð³ææÿ â³ä 04 ëèïíÿ 2012 ðîêó òà óõâàëó Àïåëÿö³éíîãî ñóäó Çàïîð³çüêî¿ îáëàñò³ â³ä 14 ñåðïíÿ 2012 ðîêó çàëèøèòè áåç çì³íè, à êàñàö³éíó ñêàðãó ïðîêóðîðà - áåç çàäîâîëåííÿ.
Ñóää³:
².Â. Ãðèãîð'ºâàÆ.Ì. ªëåí³íà Â.Â. Áðèòàí÷óê