вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013
Іменем України
11 жовтня 2012 р. Справа №2а-10137/12/0170/3
м. Сімферополь
Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого судді Шкляр Т.О., при секретарі Желудковій О.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Красноперекопської об'єднаної державної податкової інспекції в АР Крим
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів"
про стягнення
за участю представників сторін:
від позивача - не з'явився,
від відповідача - не з'явився.
Суть справи:
Красноперекопська об'єднана державна податкова інспекція в АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" про стягнення податкового боргу у розмірі 137682,08 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на порушення відповідачем вимог податкового законодавства, зокрема, наявність податкового боргу з: податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств, податку з доходів найманих працівників, з орендної плати за землю, зі збору за спеціальне водокористування, з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.
Позивачем зменшено розмір позовних вимог; заявлена до стягнення сума податкового боргу у розмірі 137018,42 грн., зокрема з: податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств, податку з доходів найманих працівників, з орендної плати за землю, з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.
Відповідачем письмових заперечень проти позову не надано.
У судове засідання представник позивача не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином.
Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином.
З урахуванням вищевикладеного, враховуючи положення ст. 122, 128 КАС України, вивчивши матеріали справи, дослідивши надані докази та оцінивши їх у сукупності, суд
ТОВ "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" є юридичною особою, ЄДРПОУ 34897914, зареєстровано Красноперекопською райдержадміністрацією АР Крим за адресою місцезнаходження: 96033, АР Крим, Красноперекопський р-н, с. Воїнка, вул. Леніна, буд. 55Б, про що свідчить внесення змін до відомостей про юридичну особу від 27.03.2012 р. у Довідці з ЄДР, копія якої наявна в матеріалах справи.
Згідно з довідкою №41 від 29.08.12 р. відповідача узято на облік платника податків 05.05.2008 р. за № 3200.
20.02.2012 р. відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю про нарахування сум орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності за 2012 рік, згідно з якою останнім самостійно нараховано орендну плату у розмірі 137052,00 грн. щомісячно у розмірі 11421,00 грн.
23.03.2012 р. відповідачем подано уточнюючу декларацію з орендної плати за землю за 2012 рік.
06.06.12 р. Красноперекопською ОДПІ на адресу відповідача направлено податкову вимогу № 59 про сплату податкового боргу у розмірі 91264,53 грн., яка отримана відповідачем 12.06.12 р.
18.06.2012 р. Красноперекопською ОДПІ АР Крим проведено камеральну перевірку ТОВ "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" з питання своєчасності сплати за земельні ділянки державної або комунальної власності, про що складено акт № 741/15-03.
Згідно з висновками вказаного акту перевірки на порушення п. 57.1 ст. 57, п. 287.4 ст. 287 Податкового кодексу України платником податків несвоєчасно сплачено податкове зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності за квітень 2012 року у сумі 28810,74 грн., кількість днів прострочення склала 16 днів.
20.06.12 р. Красноперекопською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0007111503 про застосування до відповідача штрафних санкцій у розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, що становить 2881,07 грн. з орендної плати за землю.
18.06.12 р. відповідачем подано податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2012 року, у якій відповідачем самостійно нараховано суму податкового зобов'язання у розмірі 31672,00 грн.
06.07.12 р. відповідачем подано податкову декларацію за півріччя 2012 року зі збору за спеціальне водокористування з самостійним нарахуванням суми у розмірі 677,78 грн.
06.07.12 р. відповідачем подано податкову декларацію з екологічного податку за 2 квартал 2012 року з нарахуванням суми податкового зобов'язання у розмірі 441,63 грн. за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин.
09.07.12 р. позивачем проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" з питання повноти визначення та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість по декларації за квітень 2012 року, про що складено акт № 816/15-02.
Згідно з висновками вказаного акту перевірки № 816/15-02 від 09.07.12 р. дані документальної позапланової невиїзної перевірки свідчать про несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов'язання з ПДВ, чим порушено п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України.
19.07.12 р. Красноперекопською ОДПІ відповідно до акту перевірки № 816/15-02 від 09.07.12 р. за порушення граничного строку сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість, зокрема, затримку на 16 днів сплати суми грошового зобов'язання у розмірі 61310,47 грн., до ТОВ "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" застосовано штрафні санкції у розмірі 10%, а саме у сумі 6131,05 грн., про що винесено податкове повідомлення-рішення № 0000331502.
08.08.2012 р. відповідачем подано податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 2 квартал 2012 року, сума податкового зобов'язання складає 109,28 грн.
Згідно з даними карток особового рахунку станом на 28.08.12 р. відповідач має заборгованість з податку на прибуток найманих працівників, а саме пені у сумі 278,24 грн., нарахованої 17.08.12 р., та податку на прибуток приватних підприємств, а саме у сумі 2731,86 грн.
Згідно з розрахунком суми податкового боргу ТОВ "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" податковий борг відповідача складається з:
- податку на прибуток приватних підприємств за серпень 2012 р. в сумі 2731,86 грн.;
- податку на додану вартість - 40067,30 грн., в тому числі: за травень 2012 р. в сумі 27700,62 грн., за серпень 2012 р. в сумі 19366,68 грн.;
- податку з доходів найманих працівників в сумі 278,24 грн. за серпень 2012 р.,
- орендної плати за землю - за червень 2012 р. в сумі 25950,13 грн., за липень 2012 р. в сумі 31712,27 грн., за серпень 2012 р. в сумі 28831,00 грн., що у загальному розмірі дорівнює 86493,60 грн.,
- орендної плати за землю за серпень 2012 р. в сумі 5,79 грн.,
- надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднень за липень 2012 р. в сумі 441,63 грн.,
що у загальному розмірі дорівнює 137018,42 грн. податкового боргу.
Згідно ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 3, п. 5 ч. 2 ст. 17 КАС України, відповідно до яких визначальним критерієм віднесення справи до справ адміністративної юрисдикції є наявність стороною у справі суб'єкта владних повноважень та виконання ним у спірних відносинах владних управлінських функцій у сфері публічно-правових відносин, дана справа є справою адміністративної юрисдикції.
Згідно п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Згідно п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно п.49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, за кожний звітний період щодо кожного окремого податку, незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49).
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України платниками податку на прибуток з числа резидентів є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.
Відповідно до п. 152.1 ст. 152 Податкового кодексу України податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.
Відповідно до п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України платниками податку на доходи фізичних осіб є:
- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
- податковий агент.
Відповідно до п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.
Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.
Відповідно до п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Відповідно до 129.3 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Згідно з карткою особового рахунку відповідача станом на 28.08.12 р. заборгованість останнього з податку на прибуток приватних підприємств становить 2731,86 грн. пені.
Згідно з карткою особового рахунку відповідача станом на 28.08.12 р. заборгованісь відповідача з податку на доходи найманих працівників становить 278,24 грн. пені.
Згідно п. 203.1. Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно п. 203.2. Податкового кодексу України платник податку на додану вартість зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
У разі несплати платником податку узгодженого податкового зобов'язання згідно з вимогами п. 203.2 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі положень п. 57.1 ст. 57, п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України застосовує до платника податків штрафні санкції.
Зокрема, відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, зокрема при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно з даними картки особового рахунку відповідача заборгованість останнього станом на 28.08.12 р. становить 47067,30 грн., в тому числі за основним платежем 27700,62 грн., за штрафними санкціями у сумі 6131,05 грн., пені 13235,63 грн.
Відповідно до п. 287.1, п. 287.6, п. 287.7 ст. 287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Відповідно до п.п.288.1, 288.2 ст. 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Відповідно до п. 288.7 ст. 288 Податкового кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу.
Відповідно до п. 286.2, п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Згідно з картками особового рахунку відповідача станом на 06.09.12 р. заборгованість останнього з орендної плати за землю складає:
- за податковою декларацією № 9006858032 у сумі 86493,60 грн., в тому числі за основним платежем 83612,53 грн., за штрафними санкціями 2881,07 грн.
- з орендної плати за землю - 5,79 грн., в тому числі пені - 0,04 грн., основного платежу - 5,75 грн. по податковій декларації № 9006877669 від 20.02.12 р.,
Відповідно до п.п. 240.1.1 ст. 240 Податкового кодексу України платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються, зокрема, викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.
Відповідно до п.п.242.1.1 п. 242.1 ст. 242 Податкового кодексу України об'єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;
Згідно з даними картки особового рахунку відповідача станом на 28.08.12 р. заборгованість останнього зі збору за викиди в атмосферне повітря складає 441,63 грн. за основним платежем.
Відповідно до п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання. Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків -це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно ч. 1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.
Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Податкова вимога надсилається платнику податків органом державної податкової служби в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, що встановлено ч. 1 п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, тобто з урахуванням змісту поняття "податковий борг", встановленому п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається органом державної податкової служби платнику податків на суму податкового боргу.
З матеріалів справи вбачається, що позивачем на адресу відповідача 06.06.12 р. направлено вимогу № 59 про суму податкового боргу у розмірі 91264,53 грн. станом на 06.06.12 р.
Матеріалами справи, зокрема, картками особового рахунку відповідача, підтверджується наявність податкового боргу відповідача, який з момента утворення та після направлення податкової вимоги не погашався відповідачем у повному обсязі.
Вказаними картками особового рахунку підтверджується непогашення відповідачем у повному обсязі податкового боргу з момента направлення податкової вимоги.
Таким чином, позивачем дотримані вимоги чинного на час звернення до суду податкового законодавства щодо стягнення податкового боргу у сумі 137018,42 грн., зокрема:
- з податку на додану вартість в загальному розмірі 47067,30 грн., а саме: в сумі 27700,62 грн. за травень 2012 р., в сумі 19366,68 грн. за серпень 2012 р.;
- з податку на прибуток в сумі 2731,86 грн. за серпень 2012 р.;
- з податку з доходів найманих працівників в сумі 278,24 грн. за серпень 2012 р.;
- з орендної плати за землю у загальному розмірі 86493,60 грн., а саме: в сумі 25950,13 грн. за червень 2012 р., в сумі 31712,27 грн. за липень 2012 р., в сумі 28831,00 грн. за серпень 2012 р.;
- з орендної плати за землю в сумі 5,79 грн. за серпень 2012 р.;
- з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднень в сумі 441,63 грн. за липень 2012 р.
Мають місце правові підстави для стягнення податкового боргу у сумі 137018,42 грн. в розумінні положень ст.ст.95, 59 Податкового кодексу України.
Відповідачем доказів сплати податкового боргу у сумі 137018,42 грн. в порядку ч. 1 ст. 71 КАС України на дату судового розгляду справи не надано.
Позовні вимоги підлягають задоволенню.
Постанову у повному обсязі складено 11.10.12 р.
Керуючись ст.ст. 160-163, 167 КАС України, суд
Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Північно-Кримський комбінат хлібопродуктів" (ЄДРПОУ 34897914) 137018,42 грн. податкового боргу, зокрема:
- 47067,30 грн. з податку на додану вартість в дохід Державного бюджету України;
- 2731,86 грн. з податку на прибуток в дохід Державного бюджету України;
- 278,24 грн. з податку з доходів найманих працівників до місцевого бюджету Почетненської сільської ради;
- 86493,60 грн. з орендної плати за землю до місцевого бюджету Воїнської сільської ради;
- 5,79 грн. з орендної плати за землю до місцевого бюджету Почетненської сільської ради;
- 441,63 грн. з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення до місцевого бюджету Воїнської сільської ради.
Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.
Суддя підпис Шкляр Т.О.