вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013
Іменем України
22 жовтня 2012 р. Справа №2а-10978/12/0170/3
Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого суддіШкляр Т.О., при секретарі Желудковій О.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції у м. Ялта АРК ДПС
до Товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Консоль ЛТД"
про стягнення
за участю представників сторін:
від позивача - не з'явився,
від відповідача - не з'явився.
Суть справи:
Державна податкова інспекція у м. Ялта АРК ДПС звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Консоль ЛТД" про стягнення податкового боргу.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на порушення відповідачем вимог податкового законодавства в частині орендної плати з юридичних осіб та земельного податку.
Відповідачем письмових заперечень проти позову не надано.
У судове засідання представник позивача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце судового засідання повідомлений належним чином.
У судове засідання представник відповідача не з'явився, про час, дату та місце судового засідання повідомлений належним чином.
Враховуючи вищезазначені обставини, з урахуванням положень ст. 128 КАС України, вивчивши матеріали справи, дослідивши надані докази та оцінивши їх у сукупності, суд
Згідно ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 3, п. 5 ч. 2 ст. 17 КАС України, відповідно до яких визначальним критерієм віднесення справи до справ адміністративної юрисдикції є наявність стороною у справі суб'єкта владних повноважень та виконання ним у спірних відносинах владних управлінських функцій у сфері публічно-правових відносин, дана справа є справою адміністративної юрисдикції.
ТОВ Фірма "Консоль ЛТД" є юридичною особою, ЄДРПОУ 20676633, зареєстровано 13.09.1999 р. Виконавчим комітетом Сімферопольської міської ради АР Крим за адресою місцезнаходження: 95022, АР Крим, м. Сімферополь, вул. Бородіна, буд. 16, про що свідчить Витяг з ЄДР, копія якого наявна в матеріалах справи.
29.12.2010 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим на адресу ТОВ "Консоль ЛТД "виставлено податкову вимогу № 1/758 про погашення суми податкового боргу у розмірі 6363,16 грн.
Відповідачем до контролюючого органу подано податкові декларації з орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності, зокрема:
- № 12210 від 10.03.2011 р. за 2011 рік з самостійними нарахуванням розміру орендної плати у сумі 366463,71грн., в тому числі щомісячно у сумі 30538,65 грн.;
- № 16762 від 04.05.2012 р. за 2012 рік з самостійним нарахуванням розміру орендної плати у сумі 165618,31 грн., в тому числі щомісячно у сумі 13801,52 грн.
06.06.2011 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим проведено невиїзну документальну перевірку відповідача з питання своєчасності сплати орендної плати та земельного податку у 2010 році, про що складено акт № 1461/15-3/20676633, згідно з висновками якого встановлено порушення ст. 17 Закону України "Про плату за землю" № 2535 від 03.07.1992 р., п. 287.4 ст. 287 Податкового кодексу України в частині своєчасності сплати:
1) з орендної плати за земельні ділянки, а саме:
- за терміном сплати 30.09.2010 р. у сумі 30538,65 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1680, затримка платежу склала 83 календарних дні;
- за терміном сплати 01.11.2010 р. у сумі 30538,65 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1680, затримка платежу склала 51 календарний день;
- за терміном сплати 30.11.2010 р. у сумі 30538,65 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1680, затримка платежу склала 22 календарних дні;
2) з земельного податку, а саме:
- за терміном сплати 30.09.2010 р. у сумі 3332,70 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1673, затримка платежу склала 83 календарних дні;
- за терміном сплати 01.11.2010 р. у сумі 3332,70 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1673, затримка платежу склала 51 календарний день;
- за терміном сплати 30.11.2010 р. у сумі 3332,70 грн. фактична сплата відбулась 22.12.2010 р. п/д № 1673, затримка платежу склала 22 календарних дні.
23.06.2011 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим до ТОВ "Консоль ЛТД" на підставі ст. 126 Податкового кодексу України застосовано штрафні санкції, зокрема:
- у розмірі 20% грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб, погашеного з затримкою, у сумі 12215,46 грн., про що винесено податкове повідомлення-рішення № 0002411503;
- у розмірі 10% грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб, погашеного з затримкою, у сумі 3053,86 грн., про що винесено податкове повідомлення-рішення № 0002401503.
19.04.2012 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим проведено камеральну перевірку дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Консоль ЛТД" з питання своєчасності сплати орендної плати за 2010 рік, про що складено акт № 519/15-03, згідно з висновками якого встановлено порушення п. 287.4 ст. 287 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати з орендної плати за земельні ділянки.
06.06.2012 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим на адресу відповідача винесено податкове повідомлення-рішення № 0004491503 про застосування штрафних санкцій у розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 14538,20 грн.
08.06.12 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим проведено камеральну перевірку податкової звітності відповідача, а саме податкових декларацій з орендної плати 2012 року, про що складено акт № 768/15-03, згідно з висновками якого встановлено несвоєчасне подання податкової звітності - розрахунку з орендної плати за 2012 рік фактично 04.05.2012 р. при граничному терміні подання до 20.02.12 р., чим порушено вимоги п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України.
27.06.12 р. ДПІ у м.Ялта АР Крим винесено на адресу відповідача податкове повідомлення-рішення № 0005711503 про застосування штрафних (фінансових) санкцій з орендної плати з юридичних осіб у сумі 1020,00 грн.
Відповідачем до контролюючого органу подані податкові декларації з плати за землю (з земельного податку), зокрема:
1) за 2011 рік:
- № 12211 від 10.03.2011 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у сумі 788,85 грн., в тому числі щомісячно у сумі 65,74 грн.,
- № 12212 від 10.03.2011 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у розмірі 3064,14 грн., в тому числі щомісячно у сумі 255,34 грн.,
- № 62456 від 18.05.2011 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у розмірі 475,25 грн., в тому числі щомісячно у сумі 39,60 грн.,
2) за 2012 рік:
- № 16763 від 04.05.2012 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у сумі 1437,92 грн., в тому числі 119,83 грн. щомісячно;
- № 16764 від 04.05.2012 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у сумі 2700,97 грн., в тому числі щомісячно у сумі 225,08 грн.,
- № 16765 від 04.05.2012 р. з самостійним нарахуванням суми податкового зобов'язання у розмірі 877,38 грн., в тому числі щомісячно у розмірі 73,12 грн.
Згідно з розрахунком суми позовних вимог, наданого позивачем вих.№ 3192/9/19-00 від 05.09.12 р., сума заборгованості відповідача дорівнює у загальному розмірі 387853,86 грн. та складається з:
1) орендної плати з юридичних осіб, зокрема:
- за червень-грудень 2011 року за податковим розрахунком №12210 від 10.03.2011 р. у сумі 213770,55 грн. за основним платежем та 36763,81 грн. пені;
- за січень-липень 2012 року за податковим розрахунком № 16762 від 04.05.12 р. у сумі 966,10 грн. за основним платежем;
- за податковим повідомленням-рішенням № 0002401503 від 23.06.11 р. у сумі 3053,86 грн.;
- за податковим повідомленням-рішення № 0002411503 від 23.06.11 р. у сумі 12215,46 грн.;
- за податковим повідомленням-рішенням № 0004481503 від 06.06.12 р. у сумі 3053,86 грн.;
- за податковим повідомленням-рішенням № 0004491503 від 06.06.12 р. у сумі 14538,20 грн.,
- за податковим повідомленням-рішенням № 0005711503 від 27.06.12 р. у сумі 1020,00 грн.;
2) з земельного податку, зокрема:
- за червень-грудень 2011 р. за податковим розрахунком № 12211 від 10.03.11 р. у сумі 460,18 грн. за основним платежем;
- за червень-грудень 2011 р. за податковим розрахунком № 12212 від 10.03.11 р. у сумі 1787,38 грн. за основним платежем;
- за червень-грудень 2011 р. за податковим розрахунком № 62456 від 18.05.11 р. у сумі 279,30 грн. за основним платежем;
- за січень-липень 2012 р. за податковим розрахунком № 16763 від 04.05.2012 р. у сумі 838,81 грн. за основним платежем та 1374,41 грн. пені;
- за січень-липень 2012 року за податковим розрахунком № 16764 від 04.05.12 р. у сумі 1575,56 грн. за основним платежем;
- за січень-липень 2012 р. за податковим розрахунком № 16765 від 04.05.12 р. у сумі 511,84 грн. за основним платежем.
Згідно ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 3, п. 5 ч. 2 ст. 17 КАС України, відповідно до яких визначальним критерієм віднесення справи до справ адміністративної юрисдикції є наявність стороною у справі суб'єкта владних повноважень та виконання ним у спірних відносинах владних управлінських функцій у сфері публічно-правових відносин, дана справа є справою адміністративної юрисдикції.
Згідно п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Згідно з п. 46.1 Податкового кодексу України податкова декларація - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно п.49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, за кожний звітний період щодо кожного окремого податку, незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49).
Підпунктом 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Відповідно до п. 57.1 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п.54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.
Відповідно до п.120.1 ст. 120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Відповідно до п. 286.2, п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до п. 287.1, п. 287.6, п. 287.7 ст. 287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Відповідно до п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право в тому числі стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання. Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, зокрема, при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Відповідно до абз. а) п.п.129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Податкова вимога № 1/758 від 29.12.2010 р., податкові повідомлення-рішення № 0002401503 від 23.06.11 р., №0002411503 від 23.06.11 р., № 0004481503 від 06.06.12 р., № 0004491503 від 06.06.12 р., № №0005711503 від 27.06.12 р. відповідачем в порядку ст. 56 Податкового кодексу України не оскаржені.
Податкова вимога № 1/758 від 29.12.2010 р., податкові повідомлення-рішення № 0002401503 від 23.06.11 р., №0002411503 від 23.06.11 р., № 0004481503 від 06.06.12 р., № 0004491503 від 06.06.12 р., № №0005711503 від 27.06.12 р. не скасовані, не визнані протиправними.
З урахуванням вказаного сума грошового зобов'язання відповідача у розмірі 387853,86 грн. в розумінні ст.ст. 57, 59, п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України є податковим боргом відповідача.
Згідно ч. 1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.
Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Податкова вимога надсилається платнику податків органом державної податкової служби в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, що встановлено ч. 1 п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, тобто з урахуванням змісту поняття "податковий борг", встановленому п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається органом державної податкової служби платнику податків на суму податкового боргу.
Матеріалами справи, зокрема, картками особового рахунку відповідача, підтверджується наявність податкового боргу відповідача у загальній сумі 387853,86 грн., в тому числі, з орендної плати з земельного податку у сумі 381026,38 грн. та земельного податку у сумі 6827,48 грн., який з момента утворення та після направлення податкової вимоги не погашався відповідачем у повному обсязі.
Позивачем дотримані вимоги чинного податкового законодавства щодо стягнення податкового боргу у загальному розмірі 387853,86 грн.
Мають місце правові підстави для стягнення податкового боргу у сумі 387853,86 грн. в розумінні положень ст.ст.95, 59 Податкового кодексу України.
Відповідачем доказів погашення податкового боргу у сумі 68045,00 грн. на дату розгляду справи не надано.
Позовні вимоги підлягають задоволенню.
Постанову у повному обсязі складено 22.10.12 р.
Керуючись ст.ст. 160-163, 167 КАС України, суд
1. Позов задовольнити.
2. Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Консоль ЛТД" (ЄДРПОУ 20676633) 387853,86 грн. податкового боргу, в тому числі:
- 381026,38 грн. з орендної плати з юридичних осіб в дохід місцевого бюджету м.Ялта;
- 6827,48 грн. з земельного податку з юридичних осіб в дохід місцевого бюджету м.Ялта.
Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження. Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Шкляр Т.О.