ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"19" жовтня 2012 р. Справа № 2a-1565/12/0970
09 год. 45 хв.
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:
Судді Тимощука О.Л.
при секретарі Маковійчук С.М.
за участю:
представника позивача - Гринчака В.В.,
відповідача - ОСОБА_2,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу
за позовом: Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську
до відповідача: фізичної особи - підприємця ОСОБА_2
про стягнення податкового боргу в сумі 24139,00 грн.,-
Державна податкова інспекція у м. Івано-Франківську (надалі - позивач) звернулася в суд з адміністративним позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (надалі-відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 9512,14 грн. В ході розгляду адміністративної справи позивачем уточнювалися позовні вимоги, а саме: 27 серпня 2012 року позивач збільшив суму позову з 9512,14 грн., до 267774,23 грн.; 18 жовтня 2012 року позивачем уточнено позовні вимоги шляхом зменшення суми позову з 267774,23 грн., до 24139,00 грн.
Уточнені позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість в сумі 16642,39 грн., з податку на доходи фізичних осіб в сумі 7052,60 грн., та з екологічного податку (надходження від реалізації палива податковими агентами і суб'єктами господарювання) в сумі 444,01 грн. Оскільки відповідачем, у встановлений законом термін, заборгованість добровільно не погашено, просив суд стягнути податковий борг в судовому порядку.
Представник позивача позовні вимоги, викладені в заяві про зміну позовних вимог підтримав в повному обсязі. Просив позов задовольнити повністю.
Відповідач, в судовому засіданні уточнені позовні вимоги визнав в повному обсязі.
Розглянувши позовну заяву, вислухавши пояснення представника позивача, відповідача, дослідивши та оцінивши надані суду письмові докази та інші матеріали справи в їх сукупності, суд дійшов висновку про те, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 20.07.2012 року, державну реєстрацію фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 проведено виконавчим комітетом Івано-Франківської міської ради 18.05.2004 року (а.с.64). Згідно з довідкою від 20.05.2004 року №15564/28-1-205 відповідача взято на податковий облік в Державній податковій інспекції в м. Івано-Франківську (а.с.29) та відповідно до його діяльність, останній є платником податків та зборів (ст.15 Податкового кодексу України).
Згідно з розрахунком податкового боргу від 17.10.2012 року за №18401/10/19-210/4504 (а.с.121-123) за відповідачем обліковується податкова заборгованість з наступних податків та зборів.
Заборгованість з податку на додану вартість в загальній сумі 16642,39 грн., з яких 14394,45 грн. - основний борг та 2247,94 грн. - нарахована пеня.
Вказана сума заборгованості підтверджується податковою декларацією з податку на додану вартість №9004313003 від 20.06.2011 року, в якій відповідачем самостійно визначено зобов'язання з даного податку в сумі 3814,00 грн., яка не сплачена в повному обсязі внаслідок чого утворилася заборгованість в сумі 2808,20 грн. (а.с.27-28); податковою декларацією з податку на додану вартість №9006944432 від 18.08.2011 року, якою визначено зобов'язання в сумі 165 грн., також не сплачена у визначений статтею 57 Податкового кодексу України строк (а.с.25-26); уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9008459170 від 12.10.2011 року (а.с.22-24), яким самостійно донараховано зобов'язання в сумі 442 грн. та 13 грн. штрафних санкцій; уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9008471734 від 12.10.2011 року (а.с.19-21), яким самостійно донараховано зобов'язання в сумі 334 грн. та 10 грн. штрафних санкцій; податковою декларацією з податку на додану вартість №9012611990 від 19.12.2011 року, якою визначено зобов'язання в сумі 206 грн., не сплачені у визначений статтею 57 Податкового кодексу України строк (а.с.17-18) та податковим повідомленням-рішенням №0001191703 від 19 березня 2012 року (а.с.78), яким збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 10416,25 грн., з яких 8333 грн., за основним платежем, та 2086,25 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями.
Дане податкове повідомлення-рішення винесено на основі акту перевірки від 3 березня 2012 року №2625/17-3/НОМЕР_1 (а.с.79-94), за результатами якої встановлено порушення п.44.1 ст. 44, п.185.1 ст.185, 188.1 ст.188, п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України та застосовано штрафні (фінансові) санкції відповідно до п.123.1 ст.123 Податкового кодексу України.
Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 7052,60 грн., з яких 6874,23 грн. - борг за основним платежем та 178,37 грн. - пеня, що сформована та підтверджується податковою декларацією з податку на доходи фізичних осіб №9006790529 від 07.02.2011 року, якою самостійно визначено зобов'язання з даного податку в сумі 2870,44 грн., яка не сплачена в повному обсязі внаслідок чого утворилась заборгованість в сумі 2481,00 грн.; розрахунком зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб №217356 від 07.02.2012 року, згідно з яким визначено зобов'язання в сумі 2518,23 грн., не сплачені у визначений статтею 57 Податкового кодексу України строк (а.с.14) та податковим повідомленням-рішенням №0001181703 від 19 березня 2012 року (а.с.77), яким збільшено грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 1875,00 грн., з яких 1500,00 грн. за основним платежем та 375,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.
Дане податкове повідомлення-рішення винесено на основі акту перевірки від 3 березня 2012 року №2625/17-3/НОМЕР_1 (а.с.79-94), яким встановлено порушення п. 19.1 ст. 19 Закону України «Про податок на доходи фізичних осіб» від 22.05.2003 року №889-IV, із змінами та доповненнями, п.176.1 «а» ст.176, п.177.2 ст.177 Податкового кодексу України та п.6 ст.128 Господарського кодексу України.
Заборгованість з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення становить, в загальній сумі, 444,01 грн., з яких 443,74 грн., - основний борг та 0,27 грн. - пеня. Вказана сума заборгованості є узгодженою, оскільки сформована та підтверджується податковою декларацією екологічного податку, в якій відповідач самостійно визначив зобов'язання з даного податку в сумі 453,74 грн., яку не сплатив в повному обсязі, внаслідок чого утворилась заборгованість в розмірі 443,74 грн. (а.с.9-11).
Дана заборгованість підтверджується також випискою з облікової картки платника по податку на доходи фізичних осіб щодо відповідача (а.с.125-128), випискою з облікової картки платника по податку на додану вартість (а.с.129-136), випискою з облікової картки платника по екологічному податку (а.с.76).
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку та в розмірах встановлених законом. Згідно з статтею 68 Конституції України, кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України.
Частиною 2 статті 5 Кодексу адміністративного судочинства України, провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи.
Відповідно до п.п.162.1.1, п.162.1 ст.162 Податкового кодексу України (надалі ПК України) платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
Стаття 163 ПК України до об'єктів оподаткування резидента відносить, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, а також доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання.
Відповідно до пункту 19.1 статті 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-IV від 22.05.2003 р., в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин, платники податку зобов'язані, зокрема, подавати декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього Закону таке подання є обов'язковим; своєчасно сплачувати узгоджені суми податкових зобов'язань, а також суми штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом, та пеню, за винятком сум, що оскаржуються в адміністративному або судовому порядку.
Пунктом 185.1 статті 185 ПК України визначено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку на додану вартість з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України; ввезення товарів на митну територію України; вивезення товарів за межі митної території України; постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Згідно з підпунктом 14.1.57 пункту 14.1 статті 14 ПК України, екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року
Пунктом 49.1 статті 49 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.
Відповідно до статті 203 ПК України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Згідно з положеннями статті 250 ПК України, базовий податковий (звітний) період екологічного податку дорівнює календарному кварталу.
Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, які сплачують податок до або в день подання митної декларації, зокрема, за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;
Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до підпункту е) пункту 176.1 статті 176 ПК України одним із обов'язків платника податків є обов'язок своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.
У відповідності до пункту 50.1 статті 50 ПК України, у разі якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Згідно з підпунктом 54.3.1 пункту 54.3 статті 54 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, в тому числі якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.
Відповідно до положень пункту 123.1 статті 123 ПК України, у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
Пунктом 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до положень статті 129 ПК України, пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається: при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.
Відповідно до пункту 58.1. статті 58 ПК України, у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
В пункті 57.3. статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до частини 3 статті 136 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення у зв'язку з визнанням адміністративного позову ухвалюється за правилами статті 112 КАС України.
Частиною 3 статті 112 КАС України зазначено, що у разі повного визнання відповідачем адміністративного позову і прийняття його судом приймається постанова суду про задоволення адміністративного позову, якщо ці дії не суперечать закону та не порушують чиї-небудь права, свободи або інтереси.
Враховуючи, що відповідач позов визнав повністю та на момент судового розгляду даної справи не надав суду підтвердження сплати податкового боргу в розмірі 24139,00 грн., вказана сума боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
Виходячи з наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення в повному обсязі.
На підставі ст. 124 Конституції України, керуючись ст. ст. 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний НОМЕР_1) в дохід бюджету податковий борг в розмірі 24139 (Двадцять чотири тисячі сто тридцять дев'ять гривень) 00 коп.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.
Суддя: /підпис/ Тимощук О.Л.
Постанова складена в повному обсязі 24.10.2012 року.