08 червня 2012 р. Справа № 2а/0470/4365/12
Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чабаненко С.В.
розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовною заявою Прокурора Заводського району міста Дніпродзержинська Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до Комунального підприємства «Дніпродзержинське житлове об'єднання»про стягнення податкового боргу,-
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду звернувся Прокурор Заводського району міста Дніпродзержинська Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області з вимогою: стягнути кошти з рахунків Комунального підприємства «Дніпродзержинське житлове об'єднання» (код ЄДРПОУ 19304487) у обслуговуючих банках і належної такому платнику податків готівки у розмірі боргу по податку на додану вартість у сумі 589 734,23 грн. (р/р № 33218811700013, (код платежу 13050100), одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), податку на прибуток у сумі 156 978,33 грн. (р/р № 33213861700013, (код платежу 11020201), одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), земельному податку у сумі 130 130,15 грн. (р/р № 33218811700013, код платежу 13050100, одержувач: відділення Державного казначейства в м. Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 24232324, назва банку - УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), частині чистого прибутку комунальних підприємств у сумі 4 338,63 грн. (р/р № 33213861700013, код платежу 21010301, одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324,назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012).
В судове засідання прибув прокурор та представник позивача.
В обґрунтування позову позивач зазначив, що в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, сум штрафних санкцій та пені у Комунального підприємства «Дніпродзержинське житлове об'єднання», виникла з 20.05.2011 р. по 15.03.2012 р. заборгованість , а саме: по земельному податку у сумі 130 130,15 грн. (основний платіж - 127 395, 01 грн., пеня у сумі 2 735,14 грн.), податку на додану вартість у сумі 589 734, 23 грн. (основний платіж - 585 964, 88 грн., пеня - 3 769,35 грн.), податку на прибуток у сумі 156 978, 33 грн. (основний платіж - 156 384, 12 грн., пеня - 594,21 грн.), частини чистого прибутку у сумі 4 338,63 грн. (основний платіж - 4 326,79 грн., пеня - 11,84 грн.).
Представник відповідача в судове засідання не прибув, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, що підтверджується матеріалами справи, однак подав до суду заперечення в яких зазначив, що В якості податкової вимоги судом позивачем до позову додано вимоги, датовані 2004р. Це суперечить встановленому порядку звернення до суду. ДПІ м. Дніпродзержинська повинна спочатку надіслати КП «ДЖО» податкову вимогу, яка стосується суми боргу, яка є предметом судового розгляду, і через 60 днів після цього звертатися до суду.
Крім того, відповідач зазначив, що позиивачем не надано жодного доказу, крім власних стверджень, про те, що податковий борг з 2004р. жодного разу не обнулявся, а зазначив, що борг неодноразово погашався.
Відповідно до ч.6 ст.128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані суду докази, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що Комунальне підприємство «Дніпродзержинське житлове об'єднання» зареєстровано Виконавчим комітетом Дніпродзержинської міської ради Дніпропетровської області 14.12.1998 року.
Як вбачається з матеріалів справи, станом на 15.03.2012 р. внаслідок несвоєчасної сплати узгоджених податкових зобов'язань, у відповідача виникла заборгованість по платежах до бюджету за період з 20.05.2011року по 15.03.2012 року на загальну суму 881181,34 грн..
Заборгованість відповідача по податку на додану вартість виникла в результаті несплати в повному обсязі самостійно задекларованих зобов'язань, а саме:
- електронна декларація з податку на додану вартість від 22.08.2011 р. №9007136899 за липень 2011 року, відповідно якої до сплати 66 616, 00 грн.;
- електронна декларація з податку на додану вартість від 20.09.2011 р. №9007965981 за серпень 2011 року, згідно якої до сплати 57 452,00 грн:,
- електронна декларація від 20.10.2011 р. №9009331058 за вересень 2011 року на суму 59 514,00 грн..
На підставі Акту №5879/544/15-230/19304487 від 01.11.2011 р. про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, який підписано представниками платника податків без зауважень, податковим органом прийняте податкове повідомлення-рішення №0005701502 від 10.11.2011 р. про застосування суми штрафу у розмірі 37 370, 76 грн., що становить 20 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, і податкове повідомлення-рішення №0005711502 від 10.11.2011 р. про застосування суми штрафу у розмірі 239 769,12 грн., що становить 50 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою.
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення, були направлені на адресу відповідача, та отримані особисто директором підприємства Гладнєвим В.В. 10.11.2011 року.
У визначений законодавством термін відповідачем рішення не оскаржувались, ані в адміністративному , ані в судовому порядку, а отже є узгодженими.
Також, відповідачем до податкового органу були подані:
- електронна декларація від 21.12.2011 р. №9012880325 за листопад 2011 року,
на суму 61 090,00 грн.,
- електронна декларація від 20.01.2012 р. №9014148253 за грудень 2011 року,
на суму 64 153,00 грн.
У зв'язку з несплатою у визначений законодавством термін узгоджених податкових зобовязянь, у відповідача виник податковий борг за листопад-грудень 2011 року.
Відповідно ст..129 Податкового Кодексу України відповідачу в автоматичному режимі нарахована пеня у сумі 3 769,35 грн..
У зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених зобов'язань за період з листопада 2008 року по січень 2011 року з ПДВ протягом граничних строків, на суму податкового боргу в автоматичному режимі нараховано пеню на загальну суму 5639,69грн.
Податковий борг відповідача виник з 01.02.2005 року та не переривався.
Судом також встановлено, що заборгованість по податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності виникла в результаті несплати в повному обсязі самостійно задекларованих зобов'язань, а саме:
- електронна декларація від 10.05.2011 р. №9003067638 за І квартал 2011 року,
(залишок несплаченої суми боргу становить 69 311,77 грн);
- декларація від 09.08.2011 р. №70949 за II квартал 2011 року, сума боргу 790,00 грн..
На підставі Акту №3580/294/151/19304487 від 05.08.2011 р. камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток, який підписано представниками платника податків без зауважень було прийнято податкове повідомлення-рішення №003151501 від 11.08.2011 р. про застосування суми штрафу у розмірі 38 404,51 грн., що становить 50 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, яке отримано 11.08.2011 р. головним бухгалтером підприємства. Граничний строк сплати 21.08.2011 р.
Окрім цього, відповідачем була подана електронна декларація 09.11.2011 р. №85544 за III квартали 2011 року, сума боргу 285, 00 грн., 92, 00 грн.;
Податкове повідомлення-рішення №0005111501 від 03.12.2011 р. про застосування суми штрафу у розмірі 5 625,88 грн., що становить 20 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою і податкове повідомлення-рішення №0005101501 від 03.12.2011 р. про застосування суми штрафу у розмірі 37117,95 грн., що становить 50% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою. Рішення отримані головним бухгалтером підприємства 05 грудня 2011 року. Граничний строк сплати 15.12.2011 р. Податкові повідомлення-рішення прийняті на підставі Акту №5945/481/151/19304487 від 29.11.2011 р. камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток, який підписано представниками платника податків без зауважень;
Податкове повідомлення-рішення №000691501 від 22.02.2012 р. про застосування
суми штрафу у розмірі 170,00 грн., за несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток за II-IV квартали 2011 року. Рішення отримано 22 лютого 2012 року посадовою особою підприємства. Граничний строк сплати 03.03.2012 р. Податкове повідомлення-рішення прийняте на підставі Акту №707/62/151/19304487 від 16.02.2012 р. камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток, який підписано представниками платника податків без зауважень;
Також в автоматичному режимі нарахована пеня у сумі 594,21 грн.
Вищезазначена заборгованість по податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності відповідачем не оскаржувалась ані в адміністративному, ані в судовому порядку, отже є узгодженою, та складає 156978,33 грн.
Заборгованість по земельному податку у відповідача виникла в результаті несплати у визначений законодавством термін узгоджених зобов'язань, а саме:
- 30.06.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Травень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.06.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Травень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.07.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Червень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.07.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Червень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки
- 30.08.2011 р. виник борг у сумі 24 365,01 грн. згідно рядка 4.7 (за липень) податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік від 31.01.2011 р. №4777;
- 30.08.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Липень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.08.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Липень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.09.2011 р. виник борг у сумі 24 365,01 грн. згідно рядка 4.8 (за серпень) податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік від 31.01.2011 р. №4777;
- 30.09.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Серпень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за ново відведені земельні ділянки;
- 30.09.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Серпень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за ново відведені земельні ділянки;
- 30.10.2011 р. виник борг у сумі 24 365,01 грн. згідно рядка 4.9 (за вересень) податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік від 31.01.2011 р. №4777;
- 30.10.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Вересень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за ново відведені земельні ділянки;
- 30.10.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Вересень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
18.11.2011 року виник борг на підставі податкового повідомлення-рішення №0003971503 від 08.11.2011 р., яке прийняте на підставі Акту №5867/345/15-311/19304487 від 01.11.2011 року про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань про застосування суми штрафу у розмірі 2 523,7 грн., що становить 20 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою. Рішення отримано генеральним директором підприємства Гладнєвим В.В. 08.11.2011 р..
- 30.11.2011 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Жовтень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.12.2011 р. виник борг у сумі 24 365,01 грн. згідно рядка 4.11 (за листопад) податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік від 31.01.2011 р. №4777;
- 30.12.2011 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Листопад» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за ново відведені земельні ділянки;
- 30.12.2012 р. виник борг у сумі 4,13 грн. згідно рядка 7 графи «Листопад» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.01.2012 р. виник борг у сумі 24 365,01 грн. згідно рядка 4.12 (за грудень) податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік від 31.01.2011 р. №4777;
- 30.01.2012 р. виник борг у сумі 430,46 грн. згідно рядка 7 графи «Грудень» уточнюючого розрахунку від 26.04.2011 р. №9002573752 за нововідведені земельні ділянки;
- 30.01.2012 р. виник борг у сумі 4,16 грн. згідно рядка 7 графи «Грудень» уточнюючого розрахунку від 21.06.2011 р. №9004382668 за нововідведені земельні ділянки;
Окрім цього, в автоматичному режимі нарахована пеня у сумі 2 735,14 грн..
Заборгованість по земельному податку у сумі 130 130,15 грн. (основний платіж - 127 395, 01 грн., пеня у сумі 2 735,14 грн.) відповідачем не оскаржувалась, а отже є узгодженою
Заборгованість по частині чистого прибутку комунальних підприємств виникла в результаті несплати податкових зобов'язань у визначений законодавством термін, а саме:
- електронний розрахунок від 10.05.2011 №9003067652 частини чистого прибутку(доходу), що підлягає сплаті до бюджетів за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності. Згідно р.9 цього розрахунку сума податкового зобов'язання становить 60 000,00 грн. і повинна була бути сплачена до 20.05.2011 р. Станом на 15.03.2012 р. сума боргу по зазначеному розрахунку становить 2127, 79 грн..
- електроний розрахунок від11.2011 №9010348414 частини чистого прибутку (доходу) за три квартали 2011 року. Згідно р.9 цього розрахунку сума податкового зобов'язання становить 1 240,00 грн., яка повинна була бути сплачена до 19.11.2011 р. Станом на 15.03.2012 р. сума боргу по зазначеному розрахунку становить 1 240, 00 грн.
- електроний розрахунок від 08.11.2011 №9010348414 частини чистого прибутку (доходу) за 2011 рік. Згідно р.9 цього розрахунку сума податкового зобов'язання становить 519,00 грн. і повинна була бути сплачена до 19.02.2012 р. Станом на 15.03.2012 р. сума боргу по зазначеному розрахунку становить 519, 00 грн.
Податкове повідомлення-рішення від 11.08.2011 р. №0003161501 прийняте на підставі Акту №3589/295/151/19304487 від 05.08.2011р. камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток, який підписано представниками платника податків без зауважень про застосуваннясуми штрафу у розмірі 440,00 грн., що становить 20 % грошового зобов'язання, погашеного із затримкою. Рішення отримане головним бухгалтером підприємства 11 серпня 2011 року.
Відповідачем податкове рішення у визначений законодавством термін ані в адміністративному, ані в судовому порядку не оскаржувались, а отже є узгодженими.
Також, пеня нарахована в автоматичному режимі у сумі 11,84 грн..
Отже заборгованість відповідача по частини чистого прибутку складає 4 338,63 грн. (основний платіж - 4 326,79 грн., пеня - 11,84 грн.)
На підставі Закону «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 -III від 21.12.2000р., який на момент виникнення податкового боргу регулював адміністрування податків, податковим органом було сформовано вимоги та направлені адресу відповідача.
02.07.04 р. сформовано першу податкову вимогу № 1/628 на суму 19 804,30 грн., яка 19.07.2004 р. отримана через поштове відділення особисто уповноваженою особою підприємства, що підтверджується матеріалами справи.
Другу податкову вимогу №2/825 сформовано 19.08.04 р. на суму 34 513,16 грн., яку 19.08.2004р. особисто отримав директор підприємства, що також підтверджується матеріалами спарви.
У зв 'язку з тим, що на протязі 2004-2012 років податковий борг підприємства по різним податкам і зборам, то зменшувався то збільшувався, але нульового показника по всім видам податків і зборів КП «ДЖО» не досягало, а законодавством передбачено тільки формування та вручення першої та другої податкових вимоги, тому на суми збільшення (зменшення) податкового боргу, що виникали після вручення першої та другої податкових вимогу 2004році, додаткові (окремі) податкові вимоги не формувались.
Вищенаведеним нормативним актом не передбачено направлення податкових вимог на новостворений або консолідований податковий борг, якщо попередні не відкликані. Підстави для відкликання податкових вимог передбачені п. 6.4. ст. 6 Закону № 2181 з 2002 року і до теперішнього часу були відсутні.
Відповідно до ч.1 ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно пп.14.1.175. п.14.1 ст.14 ПКУ, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання;
Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України Державна податкова інспекція має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Податкове зобов'язання самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає, (п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України).
Згідно п.57.1. ст.57 Податкового кодексу, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги, в тому числі і частинами.
Згідно п.87.9. ст..87 Податкового кодексу, у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.
Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Частиною 1 ст.71 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких грунтуються її вимоги.
Заперечення відповідача суд розцінює критично, враховуючи те, що суми податкового боргу є узгодженими та не оскаржені відповідачем.
З урахуванням вищезазначеного суд доходить висновку, що факт наявності у відповідача податкового боргу у розмірі 881181,34 грн., а саме: по земельному податку у сумі 130 130,15 грн. (основний платіж - 127 395, 01 грн., пеня у сумі 2 735,14 грн.), податку на додану вартість у сумі 589 734, 23 грн. (основний платіж - 585 964, 88 грн., пеня - 3 769,35 грн.), податку на прибуток у сумі 156 978, 33 грн. (основний платіж - 156 384, 12 грн., пеня - 594,21 грн.), частини чистого прибутку у сумі 4 338,63 грн. (основний платіж - 4 326,79 грн., пеня - 11,84 грн.).підтверджено належними доказами, які відповідачем не спростовано, отже у відповідності до вимог ПКУ податкового боргу підлягає примусовому стягненню з рахунків відповідача у банках на суму податкового боргу.
На підставі викладеного, керуючисьст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 94, 128, 160-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Прокурора Заводського району міста Дніпродзержинська Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до Комунального підприємства «Дніпродзержинське житлове об'єднання» про стягнення податкового боргу задовольнити.
Стягнути кошти з рахунків Комунального підприємства «Дніпродзержинське житлове об'єднання» (код ЄДРПОУ 19304487) у обслуговуючих банках і належної такому платнику податків готівки у розмірі боргу по податку на додану вартість у сумі 589 734,23 грн. (р/р № 33218811700013, (код платежу 13050100), одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), податку на прибуток у сумі 156 978,33 грн. (р/р № 33213861700013, (код платежу 11020201), одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), земельному податку у сумі 130 130,15 грн. (р/р № 33218811700013, код платежу 13050100, одержувач: відділення Державного казначейства в м. Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 24232324, назва банку - УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012), частині чистого прибутку комунальних підприємств у сумі 4 338,63 грн. (р/р № 33213861700013, код платежу 21010301, одержувач: відділення Державного казначейства в м.Дніпродзержинську, код 24232324,назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012).
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та в строки, встановленні статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя С.В. Чабаненко