Справа № 2а-4550/08
Україна
Харківський окружний адміністративний суд
"29" серпня 2008р. м. Харків
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді - Перцової Т.С.
при секретарі - Ульященко Л.М.
за участю представників сторін :
позивача - Попової Т.П.
відповідача - Старостенка С.А.
Розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові адміністративну справу за позовом Приватної фірми „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” до Вовчанської міжрайонної державної податкової інспекції Харківської області про скасування першої податкової вимоги від 22 лютого 2008 року № 1/29 в частині нарахування податкового боргу в розмірі 105572,00 грн. з основного платежу по податку на додану вартість, -
Позивач, Приватна фірма „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій”, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому з урахуванням уточнених позовних вимог, які були прийняті судом, просить суд скасувати першу податкову вимогу від 22 лютого 2008 року № 1/29 в частині нарахування податкового боргу в розмірі 105572,00 грн. з основного платежу по податку на додану вартість.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав уточнені позовні вимоги та просив суд їх задовольнити. В обґрунтування позову вказує, що згідно даних бухгалтерського та податкового обліку позивача відсутні дані з податкового зобов'язання (основного платежу), яке підлягає сплаті до бюджету, як це визначено податковою вимогою, винесеною відповідачем. Зазначає, що 04 березня 2008 року представники позивача прибули до Вовчанської МДПІ Харківської області для проведення звірки взаємних розрахунків з метою виявлення причин розбіжностей та підстав складення податкової вимоги від 22 лютого 2008 року № 1/29, з підготовленими зведеними даними показників, відображених в податкових деклараціях. В ході зазначеного візиту до Вовчанської МДПІ Харківської області представникам позивача вдалося з'ясувати, що на особовому рахунку позивача за даними податкової інспекції станом на 01 січня 2008 року та станом на 03 березня 2008 року обліковується податкове зобов'язання з податку на додану вартість до сплати в сумі 106422,00 грн., що за даними позивача, суперечить дійсності. Представник позивача також наголошував на правильності ведення позивачем бухгалтерського та податкового обліку і заперечував наявність податкового боргу, визначеного податковою вимогою від 22 лютого 2008 року № 1/29, на підставі чого звертав увагу суду на неправомірність та необхідність скасування податкової вимоги від 22 лютого 2008 року № 1/29 в частині нарахування податкового боргу в розмірі 105572,00 грн. з основного платежу по податку на додану вартість.
Представник відповідача проти позову заперечував, просив в позові Приватній фірмі „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій”відмовити та зазначив, що згідно із ст.ст. 1, 5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ податкові зобов'язання, які у випадку несплати у встановлений строк набувають статусу податкового боргу, можуть бути визначені (нараховані) виключно податковою декларацією або податковим повідомленням-рішенням контролюючого органу і ні в якому разі не можуть нараховуватися податковою вимогою. Зазначив, що сума податкового боргу з ПДВ, вимога про сплату якого міститься у першій податковій вимозі від 22 лютого 2008 року № 1/29, складається як із суми основного платежу, так і з суми штрафних санкцій. Звернув увагу суду на те, що станом на 22.02.2008 року за даними карток особових рахунків по Приватній фірмі „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій”обліковувався податковий борг в сумі 109819,40 грн., в тому числі по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 106422,00 грн., по податку на прибуток - 2040,00 грн., по комунальному податку - 685,47 грн., по податку з власників транспортних засобів - 671,93 грн. Також, представник позивача звертає увагу суду на те, що станом на 26 серпня 2008 року заборгованість з податку на додану вартість позивачем погашена в повному обсязі шляхом подання декларації по ПДВ із задекларованим від'ємним значенням, в результаті чого на теперішній час у підприємства обліковується переплата у розмірі 3405229,70 грн. Підсумовуючи викладене, просить суд відмовити в задоволенні позовних вимог.
Заслухавши пояснення представників сторін та дослідивши матеріали справи, суд встановив наступне.
Судом встановлено, що на підставіп.п.6.2.1 п. 6.2. ст.6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” Вовчанська МДПІ Харківської області направила позивачу першу податкову вимогу № 1/29 від 22.02.2008 року на суму 109819,40 грн. (з яких 106422,00 грн. є сумою податкового боргу з податку на додану вартість (105572,00 грн. - основний платіж, 850,00 грн. - штрафні (фінансові санкції), 2040,00 грн. є сумою податкового боргу з податку на прибуток за штрафними (фінансовими) санкціями, 685,47 грн. є сумою податкового боргу з комунального податку ( 39,10 грн. - основний платіж, 645,44 грн. - штрафні (фінансові) санкції), 671,93 грн. є сумою податкового боргу з податку з власників транспортних засобів (574,48 грн. - основний платіж, 97,45 грн. - штрафні (фінансові) санкції).
01.03.2008 року Приватною фірмою „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” та Вовчанською міжрайонною державною податковою інспекцією Харківської області проведено звірення взаємних розрахунків по податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 01.03.2008 року, що підтверджується актом звірення взаємних розрахунків від 01.03.2008 року.
Суд вважає за необхідне зазначити, що предметом розгляду справи є скасування першої податкової вимоги від 22 лютого 2008 року № 1/29 в частині нарахування податкового боргу в розмірі 105572,00 грн. з основного платежу по податку на додану вартість.
Суд зауважує, що правові засади формування першої податкової вимоги визначено положеннями ст.6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” №2181-ІІІ від 21.02.2000 року та п.”а” р.4 „Про порядок направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків”, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 03.07.2001 року №266 (зі змінами та доповненнями).
У відповідності до наведених норм права податкові вимоги формуються в автоматичному режимі на підставі облікових даних з карток особових рахунків платників податків, які ведуться в органах державної податкової служби згідно з Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженою Наказом Державної податкової адміністрації України від 18 липня 2005 року N 276 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 2 серпня 2005 р. за N 843/11123.
Станом на 22.02.2008 року за даними карток особових рахунків по Приватній фірмі „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” обліковувався податковий борг в сумі 109819,40 грн., в тому числі по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 106422,00 грн., по податку на прибуток в сумі 2040,00 грн., по комунальному податку в сумі 685,47 грн., по податку з власників транспортних засобів в сумі 671,93 грн.
Як вбачається зі зворотнього боку облікової картки платника податків Приватної фірми „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” по податку на додану вартість, податковий борг позивача з основного платежу по податку на додану вартість у розмірі 106422,00 грн. утворився за рахунок наступного: 35137,00 грн. - відповідно до поданої позивачем 17.05.2007 року податкової декларації за квітень 2007 року вх.№ 6162 на суму 230725,00 грн., у зв'язку з частковим погашенням залишком попередньо задекларованого від'ємного значення податку попередніх періодів шляхом самостійного визначення (узгодження) платником податків податкового зобов'язання у податковій декларації, дата узгодження - 31.05.2007 року; 33049,00 грн. - відповідно до поданої позивачем 15.06.2007 року податкової декларації за травень 2007 року вх.№ 6740 на суму 33049,00 грн., шляхом самостійного визначення (узгодження) платником податків податкового зобов'язання у податковій декларації, дата узгодження - 03.07.2007 року; 37386,00 грн. - відповідно до поданої позивачем 17.07.2007 року податкової декларації за червень 2007 року вх.№ 8652 на суму 37386,00 грн., шляхом самостійного визначення (узгодження) платником податків податкового зобов'язання у податковій декларації, дата узгодження - 31.07.2007 року; 850,00 грн. - на підставі податкового повідомлення-рішення від 15.10.2007р. №0003211501/0 на суму 850,00 грн., дата узгодження - 30.10.2007 року. 18.10.2007 року отримано позивачем.
Суд зауважує, що перша податкова вимога в частині визначення до сплати штрафних санкцій у розмірі 850 грн., з урахуванням уточнень до позовних вимог, які були прийняті судом, позивачем не оскаржується.
Окрім наведеного, до першої податкової вимоги від 22 лютого 2008р. № 1/29 також ввійшли податкові податкові зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 2040, 00 грн., по комунальному податку у розмірі 646,37 грн., по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів у розмірі 97,45 грн. Однак, в цій частині перша податкова вимога не оскаржується позивачем.
З пояснень представників сторін та досліджених письмових доказів по справі судом встановлено, що наведені податкові податкові зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 2040, 00 грн., по комунальному податку у розмірі 646,37 грн., по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів у розмірі 97,45 грн. є узгодженими податковими зобов'язаннями.
Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ (надалі - Закон України № 2181)податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно з п.п. 5.3.1 Закону України № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Приписами п.п. 5.4.1. п. 5.4. ст. 5 Закону України № 2181 визначено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, несплачена платником податків у визначені строки, вважається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону № 2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Підпунктами 6.2.2., 6.2.3. п. 6.2. ст.. 6 Закону України № 2181 визначено, що податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, належного до сплати, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу. Податкові вимоги надсилаються: перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків,обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
За змістом п.5.2 ст.5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст.4 Закону № 2181, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених пп..5.2.2 вищезазначеного Закону, коли платник оскаржує таке податкове повідомлення шляхом подання до контролюючого органу письмової скарги у передбачений цим пунктом строк.
Виходячи з приписів пп..5.2.3 п.5.2 ст.5 Закону № 2181 заява, яка подана із дотриманням строків, визначених пп.5.2.2 цього пункту, зупиняє виконання платником податків податкових зобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні, на строк від дня подання такої заяви до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.
Протягом зазначеного строку податкові вимоги за податковим повідомленням-рішенням, що оскаржується, не надсилаються, а сума податкового зобов'язання - вважається неузгодженою.
Аналізуючи пп.5.2.4 п.5.2 ст. 5 Закону № 2181 суд вважає, що перша податкова вимога може надсилатись боржнику тільки у разі наявності узгодженого податкового зобов'язання.
З досліджених письмових доказів по справі та з урахуванням наведених норм права, судом встановлено, що на момент винесення відповідачем першої податкової вимоги від 22.02.2008 року № 1/29 податкові зобов'язання Приватної фірми „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” по податку на додану вартість у розмірі 106422,00 грн., по податку на прибуток у розмірі 2040, 00 грн., по комунальному податку у розмірі 646,37 грн., по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів у розмірі 97,45 грн. набули статусу узгодженого податкового боргу.
Також суд вважає за необхідне зазначити, що станом на 26 серпня 2008 року заборгованість з податку на додану вартість позивачем погашена в повному обсязі шляхом подання декларації по ПДВ із задекларованим від'ємним значенням, в результаті чого на теперішній час у підприємства обліковується переплата у розмірі 3405229,70 грн.
Згідно ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку, що при формуванні та включенні до першої податкової вимоги податкових зобов'язань по податку на додану вартість, по податку на прибуток, по комунальному податку та по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів в зазначених розмірах, які мали на момент включення мали статус узгодженого податкового боргу, Вовчанська ОДПІ діяла на підставі, у межах повноважень та у спосіб, передбачений Законом з дотриманням вимог ч.3 ст.2 КАС України.
За таких обставин, суд не вбачає підстав для задоволенняпозовних вимог.
Керуючись ст.ст. 4, 8, 17, 86, 87, 94, 138, 143, ч.1 ст.158, 161, 162, 163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
В задоволенні адміністративного позову Приватної фірми „Центр сільськогосподарського інвестування ”Аграрій” до Вовчанської міжрайонної державної податкової інспекції Харківської області про скасування першої податкової вимоги від 22 лютого 2008 року № 1/29 в частині нарахування податкового боргу в розмірі 105572,00 грн. з основного платежу по податку на додану вартість - відмовити в повному обсязі.
На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.
Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.
Постанова виготовлена в повному обсязі та підписана 02.09.2008 року.
Суддя Т.С.Перцова