Ухвала
іменем україни
Колегія суддів судової палати у кримінальних справах
Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних
і кримінальних справ у складі:
головуючого Британчука В.В.,
суддів Широян Т.А., Марчук Н.О.,
за участю прокурора Міщенко Т.М.
розглянула в судовому засіданні в м. Києві 14 серпня 2012 року кримінальну справу за касаційною скаргою прокурора, який брав участь у розгляді справи судом апеляційної інстанції, на постанову Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 4 листопада 2011 року та ухвалу Апеляційного суду Запорізької області від 6 грудня 2011 року.
Постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області від 4 жовтня 2011 року порушено кримінальну справу відносно службових осіб ТОВ «Компанія «Олександр» за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. У відповідності до змісту постанови зазначено, що кримінальна справа порушена за матеріалами, здобутими за результатами дослідчої перевірки діяльності ТОВ «Компанія «Олександр» на дотримання чинного податкового законодавства. В ході перевірки було виявлено, що ТОВ «Компанія «Олександр» уклала договір з ТОВ «Ерстеіл» від 1 вересня 2009 року про придбання гірничошахтного обладнання та запчастин до нього на загальну суму 20 323 612,95 грн., в тому числі ПДВ 4 064 722,59 грн. Насправді ж реальних дій по купівлі-продажу обладнання дані товариства між собою не вчиняли, а згідно листа ДПІ Кіровського району м. Дніпропетровська № 5978/7/23-518 від 17 березня 2011 року ТОВ «Ерстеіл» визнано банкротом.
В результаті, діями ТОВ «Компанія «Олександр» було завдано шкоди державному бюджету України на загальну суму 4 064 722, 59 грн.
У зв'язку з цим у діях службових осіб ТОВ «Компанія «Олександр» вбачаються ознаки злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Привід до порушення справи - матеріали дослідчої перевірки ТОВ "Компанія «Олександр» планової документальної ревізії зазначеного підприємства № 10/08-04/1369821 від 8 квітня 2011 року, дані про визнання ТОВ «Ерстеіл» банкрутом, дані експертного дослідження від 27 вересня 2011 року про те, що документи про взаємну діяльність зазначених підприємств підроблені, дані експертного дослідження від 4 жовтня 2011 року про необґрунтоване формування податкового кредиту на додану вартість ТОВ «Компанія Олександр» на суму 4 064722, 59 грн.
Підстави до порушення кримінальної справи - достатні дані, які вказують на наявність у діях службових осіб ТОВ "Компанія «Олександр» ознак злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, що містяться в матеріалах перевірки.
Постановою Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 4 листопада 2011 року за скаргою ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2 скасовано постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області від 4 жовтня 2011 року про порушення кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Компанія «Олександр» за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Ухвалою Апеляційного суду Запорізької області від 6 грудня 2011 року постанову суду першої інстанції залишено без зміни.
У касаційній скарзі прокурор просить постанову суду та ухвалу апеляційного суду по даній справі скасувати і справу направити на новий судовий розгляд, посилаючись на те, що кримінальну справу порушено за достатніх приводів та підстав передбачених ст. 94 КПК України, а також вказує, що суд безпідставно прийняв скаргу ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2, так як кримінальну справу було порушено не проти конкретної особи, а за фактом ухилення від сплати податку службовими особами ТОВ «Компанія «Олександр», тобто ОСОБА_2 не є належною особою, яка має право на оскарження постанови слідчого.
Заслухавши доповідача, доводи прокурора на підтримку касаційної скарги, перевіривши матеріали справи та доводи касаційної скарги, колегія суддів вважає, що вона підлягає частковому задоволенню.
За змістом ч. 15 ст. 236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення справи, суд повинен перевірити наявність приводів та підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи.
Стверджуючи про відсутність приводів до порушення кримінальної справи, суд такий висновок не аргументував, тоді як у постанові про порушення кримінальної справи зазначено, що приводом для прийняття цього рішення було безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину.
Крім того судами не враховано, що відповідно до вимог п. 5.2.6. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення заборгованості платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року, який діяв на час порушення кримінальної справи та розгляду скарги адвоката ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2 в суді щодо необхідності узгодження податкових зобов'язань будь-якого обмеження щодо порушення кримінальної справи стосовно платника податків за наявності приводів і підстав для цього, вказана норма Закону не містить.
На зазначені порушення не звернув увагу апеляційний суд, який усупереч вимог ст. 377 КПК України не проаналізував доводи апеляції прокурора, у зв'язку з чим касаційне подання прокурора підлягає задоволенню, а судові рішення - скасуванню з направленням матеріалів на новий судовий розгляд.
Разом з тим, вважати, що скарга на постанову про порушення кримінальної справи щодо службових осіб ТОВ «Компанія «Олександр» подана неправомочною особою підстав нема.
Під час нового судового розгляду необхідно дотриматися вимог ст. 236-8 КПК України, перевірити наявність передбачених ст. 94 КПК України приводів і підстав для винесення постанови про порушення кримінальної справи, законність джерел отримання даних, які стали підставою для її винесення, та, не розглядаючи й заздалегідь не вирішуючи тих питань, які вирішуються судом при розгляді справи по суті, постановити законне і справедливе судове рішення.
Керуючись ст.ст. 394-396 КПК України, колегія суддів, -
Касаційну скаргу прокурора задовольнити частково.
Постанову Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 4 листопада 2011 року та ухвалу Апеляційного суду Запорізької області від 6 грудня 2011 року, якою було скасовано постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області від 4 жовтня 2011 року про порушення кримінальної справу відносно службових осіб ТОВ «Компанія «Олександр» за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України скасувати і справу направити на новий судовий розгляд.
Судді
Т.А. Широян В.В. Британчук Н.О. Марчук