04 вересня 2012 року 2а-3992/12/1070
Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого -судді Лиска І.Г., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції у Бородянському районі Київської області
до Фізичної особи -підприємця ОСОБА_1
простягнення податкової заборгованості в сумі 25792 грн. 19 коп.
Позивач -Державна податкова інспекція у Бородянському районі Київської області звернувся до Київського окружного адміністративного суду з позовом до відповідача -Фізичної особи -підприємця ОСОБА_1, в якому просить стягнути з відповідача заборгованість у сумі 25792 грн. 19 коп.
Свої позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що ОСОБА_1, зареєстрований 11 травня 1999 року Бородянською районною державною адміністрацією як фізична особа-підприємець та з 07.11.2007р. перебуває на обліку в ДПІ у Бородянському районі як платників податків за № 3686. З лютого 2004р. є платником податку на додану вартість, про що свідчить свідоцтво № 67067024, є боржником перед бюджетом.
Відповідачем не сплачені узгоджені суми податкових зобов'язань по сплаті податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, орендної плати з фізичних осіб та штрафних санкцій в сумі 25792 грн. 19 коп.
Позивачем було вжито всіх заходів щодо добровільного погашення відповідачем заборгованості перед бюджетом але заборгованість до цього часу відповідачем не погашена, тому позивач звернувся до суду.
У судове засідання представник позивача не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, 4 серпня 2012 року представником позивача Маковій О.О. надано суду заяву про розгляд справи в порядку письмового провадження, в якій зазначено, що ДПІ у Бородянському районі Київської області підтримує позовні вимоги та просить розглянути справу у відсутності представника позивача, в порядку письмового провадження.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про день, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, відзив на позов не надав, будь-яких заяв чи клопотань про відкладення розгляду справи не заявляв, явку своїх представників в судове засідання не забезпечив.
На підставі ст. 122, ч. 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України судом прийнято рішення про розгляд справи у порядку письмового провадження.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.
ОСОБА_1, зареєстрований 11 травня 1999 року за № 2 331 017 0000 000496 Бородянською районною державною адміністрацією як фізична особа-підприємець та з 07.11.2007р. перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Бородянському районі як платників податків за №3686. З лютого 2004р. є платником податку на додану вартість, про що свідчить свідоцтво № 67067024.
Відповідачем не сплачені узгоджені суми податкових зобов'язань по сплаті податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, орендної плати з фізичних осіб та штрафних санкцій.
На підставі акту перевірки від 13.03.2012р. №94/17-2919903917 про результати документальної перевірки планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010р. по 31.12.2011р. встановлено порушення:
- ст.13 ДКМУ від 26.12.1992 року № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян», ст.177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-У1 в частині заниження оподаткованого доходу за 2010 рік на суму - 22840грн; за 2011 в сумі 70280 грн., в результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності за період, що перевірявся в сумі - 13969 грн.;
- вимог п. 187.1 ст.187 Податкового кодексу в частині заниження податкового зобов'язання в грудні 2011 року в сумі 14056 грн., яке виникло в результаті не включення до складу податкового зобов'язання сум ПДВ в складі отриманої на рахунок виручки за отримані товари.
За порушення вимог податкового законодавства до відповідача на підставі п. 123.1 ст.123 Податкового кодексу України застосовано штрафні санкції в розмірі 729 грн.(2917 х 25,%) та 2637,00грн., про що виставлено податкове повідомлення - рішення №0000111710 від 23.03.2012р. на загальну суму 3646,00грн., з яких 2917,00-основний платіж та 729,00грн,- штрафні санкції та № 0000101710 від 23.03.2012р. на загальну суму 16606,00грн., з яких 13969,00-основний платіж та 2637,00грн,- штрафні санкції.
Акт перевірки від 13.03.2012р. №94/17-2919903917 і вищевказані податкові повідомлення-рішення вручені ФОП ОСОБА_1 особисто та в адміністративному та судовому порядку не оскаржувались.
19.06.2012р. відповідачем, в порядку визначеному ст.46 та п.203.1 ст. 203 Податкового кодексу України подано до ДПІ у Бородянському районі податкову декларацію з податку на додану вартість (вх. №9034788450 від 19.06.2012р.) та задекларовано суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 958,00грн. Вказана сума, в установлені кодексом терміни (до 30.06.2012р.) до бюджету не сплачена, чим порушено вимоги п.203.2 ст. 203 Податкового кодексу України.
Таким чином, загальна сума заборгованості по сплаті податку на додану вартість з врахуванням сплаченої за рахунок переплат 1355,22грн., р.19 податкової декларації з податку на додану вартість від 01.04.2012р.№ 9026043539 ( суму боргу зменшено на 1189,00грн.) становить 2686,00грн.
Крім цього, відповідачем не сплачені узгоджені суми податкових зобов'язань зі сплати податку на доходи фізичних осіб, самостійно обчислені ним у відповідності з п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України " Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12.2000р. (далі Закон №2181) та Податкового кодексу України суми зобов'язань по сплаті податку на доходи фізичних осіб визначені в деклараціях:
- № 33227 від 08.02.2011 року в сумі 2533,35р., з яких за рахунок переплат сплачено 993,18грн. та щоквартальні авансові платежі на 2011рік в розмірі 637,50грн. на загальну суму 2550,00грн.; № 29634 від 09.02.2012р. в сумі 1302,00грн.;№ 29632 від 09.02.2012р. щоквартальні авансові платежі на 2012рік в розмірі 325,50грн. на загальну суму 651,00грн.
Приписами ст..2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003р. №889-ІУ(далі - Закон №889) та ст.162 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку з доходів фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерелами їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Об'єктом оподаткування в розумінні ст. 3 Закону №889 та ст.163 Податкового кодексу України слід розуміти загальний місячний(річний) оподатковуваний дохід.
Відповідно до п.2 ст.14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року №13-92 "Про прибутковий податок з громадян", із змінами та доповненнями (далі-Декрет) оподаткування доходів громадян податковими органами здійснюється на підставі декларацій громадян про очікуваний (оціночний) у поточному році або про фактично одержані ними протягом року доходи.
Відповідно до п. "б" п. 1, п.3 ст.14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" платники на загальній системі оподаткування, сплачують авансові платежі в розмірі 25% суми, обчисленої їм податковими органами на підставі декларації, поданої громадянином за оціночним доходом на поточний рік. Для сплати авансових платежів податку встановлюються такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.
Приписами пп. 177.5 ПКУ сформульоване загальне правило нарахування авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб. Згідно з ним, суми авансових платежів підприємець розраховує самостійно, але не менше 100% податку на доходи, обчисленого від річної суми податку з оподаткованого доходу за минулий рік (у співставних умовах). До бюджету від отриманої суми перераховують по 25% щокварталу: до 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада. При цьому, останнім днем сплати є 14 число відповідного місяця.
Також відповідачем не сплачені узгоджені суми податкових зобов'язань орендній платі за землю, самостійно обчислені ним у відповідності з ст. 285-286 Податкового кодексу України, визначені в деклараціях №9001475971 від 25.01.2012р. в сумі 2675,95грн. та №9001476230 від 25.01.2012р. в сумі 2675,95грн.
Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Скориставшись вказаним правом відповідачем подано до ДПІ у Бородянському районі уточнюючі податкові декларації з плати за землю № 2172 від 21.03.2012р. та № 2175 від 21.03.2012р., якими зменшено суми податкових зобов'язань орендній платі за землю відповідно в розмірі 1720,95грн. та 2675,95грн.
Крім цього, за затримку погашення грошового зобов'язання до відповідача на підставі ст. 126 Податкового кодексу України застосовано штрафні санкції:
- в розмірі 10% погашеного боргу, яка становить 9,30грн., про що виставлено податкове повідомлення - рішення №0003561720 від 25.04.2012р.;
- в розмірі 20% погашеного боргу, яка становить 94,59грн., про що виставлено податкове повідомлення - рішення №0001011720 від 20.03.2012р.;
- в розмірі 20% погашеного боргу, яка становить 147,98грн., про що виставлено податкове повідомлення - рішення №0000181720 від 11.03.2011р.
- в розмірі 20% погашеного боргу, яка становить 198,74грн.. про що виставлено податкове повідомлення - рішення №0000561720 від 19.03.2012р.
Вказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем особисто та в адміністративному та судовому порядку не оскаржувались.
У відповідності з вимогами ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня в сумі 221,38грн., що відображено в обліковій картці.
Отже, судом встановлено , що загальна сума заборгованості відповідача перед бюджетом становить 25792,19 грн.
Відповідно до п.п. 41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.
Згідно з п. 54.1 статті 54 Податкового кодексу України платник податків, крім випадків, передбачених податковим законодавством, самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податкові (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно з п. 95.1 ст.95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу.
Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Згідно з п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 20.1.18 ст. 20 Податкового Кодексу України, передбачено, що органи державної податкової служби мають право, звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідач суду не надав.
Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Бородянському районі Київської області підлягають задоволенню.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Державної податкової інспекції у Бородянському районі Київської області до Фізичної особи -підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в сумі 25792 грн. 19 коп. - задовольнити.
Стягнути з Фізичної особи -підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_3) до Державного бюджету України податковий борг у сумі 25792 (двадцять п'ять тисяч сімсот дев'яносто дві) грн. 19 коп.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя Лиска І.Г.