Категорія №8.1.5
Іменем України
02 серпня 2012 року Справа № 2а/1270/5541/2012
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
судді - Ушакова Т.С.,
при секретарі судового засідання - Разіній Н.В.,
за участю:
представника позивача: Домніної М.В. (довіреність від 12.03.2012 № 15),
представника відповідача: Третьякової Н.С. (довіреність від 01.08.2012 № 32/5874),
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби до Державного підприємства «Підприємство Свердловської виправної колонії Управління державного Департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області № 38» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 25 932,70 грн.,-
19 липня 2012 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби до Державного підприємства «Підприємство Свердловської виправної колонії Управління державного Департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області № 38» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 26 932,70 грн.
В обґрунтування заявлених вимог зазначено, що за період з 24.12.2010 по 10.07.2012 за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку в розмірі 26 932,70 грн., який складається з самостійно визначених платником податків та узгоджених податкових зобов'язань (18 503,68 грн. - самостійно визначено у податкових деклараціях та уточнюючих документах по земельному податку), податкових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом (4 984,38 грн. - податкове повідомлення-рішення від 14.12.2010 № 0002881840/0), пені, нарахованої за несвоєчасну сплату зобов'язань з платежів (3 444,64 грн.).
Позивачем було направлено відповідачу першу податкову вимогу від 04.10.2003 № 1/215 та другу податкову вимогу від 05.11.2003 № 2/440.
В судовому засіданні представник позивача надав заяву про уточнення позовних вимог, в якій просив суд стягнути кошти відповідача з рахунків у банках, що його обслуговують, по земельному податку за період з 24.12.2010 по 10.07.2012 у розмірі 25 932,70 грн., у зв'язку зі сплатою відповідачем частини боргу у розмірі 1 000 грн.
Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав, надав письмові заперечення на адміністративний позов, в яких зазначив, що за період з січня 2011 року по грудень 2011 року сплачено земельний податок на суму 18 875,33 грн., за період з січня 2012 року по липень 2012 року сплачено земельний податок на суму 6 000 грн.
Таким чином, за період з січня 2011 року по липень 2012 року земельний податок сплачено на суму 24 875,33 грн., а залишок боргу станом на 01.07.2012 складає 2 057,37 грн.
На теперішній час відповідач має один рахунок у банку, з якого проводиться сплата податкових зобов'язань, єдиних внесків, оплата для придбання матеріалів на виготовлення замовлень, виплачується заробітна плата робітникам підприємства. Коштів, що надходять на рахунок підприємства, недостатньо для оплати у повному обсязі податкових зобов'язань, у зв'язку із відсутністю державних замовлень, недостатнього державного фінансування на утримання засуджених.
ДПІ в м. Свердловську забороняє реалізацію майна, яке знаходиться у податковій заставі, чим перешкоджає підприємству реалізовувати описане майно та погасити податковий борг у повному обсязі і у строки, встановлені Податковим кодексом України.
На підставі викладеного представник відповідача просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.
Вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд приходить до наступного.
Судом встановлено, що Підприємство Свердловської виправної колонії №38 (далі - Підприємство СВК №38) зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності з правом юридичної особи Свердловським виконавчим комітетом 27.07.1995, про що зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ №1 391 107 0006 000537 і внесено до Єдиного державного реєстру підприємств України, що підтверджується довідкою Обласного управління статистики. Згідно свідоцтва про державну реєстрацію від 15.07.2010 Підприємством Свердловської виправної колонії №38 було змінено найменування юридичної особи на Державне підприємство «Підприємство Свердловської виправної колонії Управління державного Департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№38)», про що зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ № 1 391 105 0012 000537 і внесено до Єдиного державного реєстру підприємств України.
Згідно установчих документів місцезнаходження підприємства Свердловської виправної колонії № 38: Луганська область, м. Свердловськ, смт. Ленінське.
Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Відповідно до п. 20.1.18 ст. 20 Податкового кодексу України державна податкова інспекція має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», який діяв на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обов'язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов'язань встановлений також пунктом 16.1.4. статті 16 Податкового кодексу України.
Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (далі - Закон № 2181), який діяв до 01.01.2011 року та главою 9 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01.01.2011 року. Згідно змісту зазначених нормативно-правових актів, стягненню з платника податків підлягає наявна в платника сума податкового боргу.
Відповідно до ст. 14 Закону України «Про плату за землю» (який діяв до 01.01.2011) платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Платник податків має право подавати щомісячно нову звітну податкову декларацію, що не звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, у тому числі і за нововідведені земельні ділянки, що не звільняє від обов'язку подання податкової декларації протягом місяця з дня виникнення права на нововідведену земельну ділянку, протягом 20 календарних днів місяця наступного за звітним.
Згідно п. 285.1 ст. 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Згідно п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Як вбачається з матеріалів справи, за період з 24.12.2010 по 10.07.2012 за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку у загальному розмірі 26 932,70 грн.
Сума у розмірі 18 503,68 грн. самостійно визначена платником податків у податковому розрахунку земельного податку № 1126 від 28.01.2010 на суму 11 103,52 грн., податкових деклараціях з плати за землю № 2048 від 31.01.2011 на суму 11 101,97 грн. та № 392 від 24.01.2012 на суму 4 625,80 грн.
14.12.2010 податковим органом на підставі акту про результати перевірки своєчасності сплати земельного податку по розрахункам № 1464 від 30.01.2008 та № 483 від 27.01.2009 було винесено податкове повідомлення-рішення № 00002881840/0 на суму 4 984,38 грн., яке було вручено головному бухгалтеру підприємства Бурцевій 14.12.2010, що підтверджується корінцем відповідного податкового повідомлення-рішення, копія якого знаходиться в матеріалах справи.
Крім того, матеріалами справи підтверджується, що податковим органом відповідачу нараховано пеню у розмірі 3 444,64 грн. за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань.
Відповідно до п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181 податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Відповідно до п.п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно з п.54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Пунктом 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим кодексом для подання податкової декларації.
Згідно пп. 3 п. 5.3.1 ст. 5 Закону № 2181 у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідно до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Як вбачається з матеріалів справи, податковим органом з метою погашення податкового боргу платника податків проводилися заходи, передбачені Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», який діяв на момент виникнення податкового боргу, а саме: вручені перша податкова вимога від 04.10.2003 № 1/215 та друга податкова вимога від 05.11.2003 №2/440, що підтверджується корінцями першої та другої податкових вимог.
Судом встановлено, що відповідачем станом на 01.08.2012 сплачено 1 000 грн. із загальної суми заборгованості.
З викладеного слід, що станом на час розгляду даної справи заборгованість відповідача складає 25 932,70 грн. (26 932,70 грн. - 1 000 грн. = 25 932,70 грн.).
Відповідно до п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно з п.95.1 ст. 95 Податкового кодексу орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п.95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Таким чином, законодавець встановив, що саме органи податкової служби здійснюють за платника податку погашення податкового боргу шляхом стягнення грошових коштів з рахунків банку, які обслуговують платника.
Оскільки у судовому засіданні було встановлено наявність у відповідача заборгованості з плати по земельному податку в сумі 25 932,70 грн., яка на день розгляду адміністративного позову є непогашеною, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Згідно ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України у судовому засіданні, у якому закінчився розгляд справи, оголошено вступну та резолютивну частини постанови та повідомлено, що постанову у повному обсязі буде виготовлено 06.08.2012.
Керуючись ст. ст. 2, 17, 18, 94, 158-163, 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби до Державного підприємства «Підприємство Свердловської виправної колонії Управління державного Департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області № 38» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 25 932,70 грн. задовольнити у повному обсязі.
Стягнути кошти Державного підприємства «Підприємство Свердловської виправної колонії Управління державного Департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області № 38» з рахунків у банках, що його обслуговують, по земельному податку за період з 24.12.2010 по 10.07.2012 у розмірі 25 932,70 грн. (двадцять п'ять тисяч дев'ятсот тридцять дві гривні 70 коп.) на р/р 33216811700072 КФК 13050100 УДКСУ в Луганській області, МФО 804013, код одержувача 3787 1265.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
Повний текст постанови виготовлено та підписано 7 серпня 2012 року.
СуддяТ.С. Ушаков