Категорія №8.1.5
Іменем України
25 липня 2012 року Справа № 2а/1270/4977/2012
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Горпенюк О.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовом Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції у Луганській області Державної податкової служби до Кремінського виробничого управління водопровідно-каналізаційного господарства про стягнення заборгованості, -
26 червня 2012 року Рубіжанська об'єднана державна податкова інспекція звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Кремінське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства, в якому просить стягнути з відповідача податковий борг у сумі 373724,96 грн.
В обґрунтування вимог позивач посилається на наступне.
Кремінське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства зареєстроване Кремінською Райдержадміністрацією за №13661200000000151 від 29.12.2004 року та знаходиться на податковому обліку як платник податків у Рубіжанській ОДПІ Луганської області Державної податкової служби.
На теперішній час заборгованість Відповідача перед бюджетом складає 373724,96 грн., а саме:
1. з податку на додану вартість - 282883,49 грн., що виникли на підставі поданих платником податків податкових декларацій, з них:
- за основним платежем 272747,76 грн.,
- пеня 10135,73 грн.
2. з плати за користування надрами - 25034,16 грн., з них:
- за основним платежем - 24848,86 грн.,
- пеня - 185,30 грн.
3. зі збору за спеціальне використання води - 65807,31 грн., з них:
- за основним платежем - 64933,81 грн.
- пеня - 873,50 грн.
Податковий борг виник у зв'язку з несплатою відповідачем самостійно визначених у податкових деклараціях податкових зобов'язань.
У зв'язку з чим позивач просить стягнути кошти на суму податкового боргу у розмірі 373724,96 грн.
Ухвалою від 27 червня 2012 року справу призначено до розгляду у порядку скороченого провадження.
У встановлений судом строк відповідачем не подано ані заперечень проти позову, ані заяви про визнання позовних вимог. Ухвала про відкриття скороченого провадження направлена відповідачу на адресу: 92900, Луганська область, м. Кремінна, вул. Дзержинського, 2а та отримана уповноваженою особою відповідача, що підтверджується поштовим повідомленням (а.с. 82)
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню повністю, з таких підстав.
Судом встановлено, що відповідач - Кремінське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства, зареєстровано Кремінською райдержадміністрацією за № 13661200000000151 від 29.12.2004 року (а.с.10-14). Відповідач є платником податків та перебуває на податковому обліку в Рубіжанській ОДПІ Луганської області Державної податкової служби згідно довідки від 16.11.2011 року № 93 (а.с. 9).
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, що набрав чинності з 01.01.2011, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.
Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
П. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Положеннями п. 203.2 Податкового кодексу України встановлено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Судом встановлено, що відповідач узгодив податкові зобов'язання з податку на додану вартість, подавши декларації з податку на додану вартість сумі 282883,49 грн.: з них за основним платежем у сумі 272747,76 грн., що підтверджується поданими податковими (а.с. 22-58).
У зв'язку з несплатою у встановлені законом строки узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість виникла податкова заборгованість в сумі 272747,76 грн. та нарахована пеня у розмірі 10135,73 грн., що підтверджується розрахунком частки податкового боргу (а.с.21).
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
У відповідності із ст.14 ПК України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Згідно із ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
Відповідно до ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Згідно із п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
У відповідності із п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).
Платник податків відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем рахується податковий борг з плати збору за спеціальне використання води у сумі 65807,31 грн., з яких:
- за основним платежем - 64933,81 грн., що виникли на підставі поданих платником податків декларацій (а.с. 69-79);
- пеня - 873,50 грн., який виник за відповідачем через несплату самостійно визначених податкових зобов'язань у податковій декларації.
Податковий борг з плати збору за спеціальне використання води у сумі 65807,31 грн. підтверджується податковою декларацією за 2011 рік від 08.02.2012 на суму 19244,94 грн. (а.с. 69-71), за 3 квартал 2011 року від 08.02.2012 на суму 46816,82 грн. (а.с. 72-76), за півріччя 2012 року від 13.04.2012 на суму 3021,78 грн. (а.с. 77 - 79).
Розділом VІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані зі збором за спеціальне використання води.
Відповідно до ст. 323 Податкового кодексу України платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Стаття 328 Податкового кодексу України передбачає порядок сплати збору, де п.п. 328.1-328.4 ст. 328 зазначено, що базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, встановленою в порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.
Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.
Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.
Сума заборгованості підтверджується розрахунком частки податкового боргу (а.с.68).
Станом на 26.06.2012 відповідач має податкову заборгованість перед бюджетом з плати за користування надрами за основним платежем - 24848,86 грн., що виникли на підставі поданих платником податків податкових декларацій (а.с.60-67).
Податковий борг з плати за користування надрами в сумі 24848,86 грн. підтверджується податковим розрахунком (уточнюючий) за 2 квартал 2011 року від 14.07.2011 на суму 15716,18 грн. (а.с. 60-62), за 3 квартал 2011 року від 18.10.2011 на суму 23098,85 грн. (а.с. 62 - 63), за 4 квартал 2011 року від 07.02.2012 на суму 14998,16 грн. (а.с. 64 - 65), за 1 квартал 2011 року від 10.04.2012 на суму 12104,86 грн. (а.с. 66 - 67)
Заборгованість перед бюджетом утворилася внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємства, що підтверджується: розрахунками частки податкових зобов'язань щодо сплати податку на прибуток підприємств (а. с. 59)
Статтею 262 ПКУ передбачено, що плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
- плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
- плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.
Відповідно до п.263.11.1.ст.263 ПКУ платник плати за користування надрами для видобування корисних копалин до закінчення визначеного розділом II цього Кодексу граничного строку подання податкових розрахунків за податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу, подає за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкові розрахунки з плати за користування надрами для видобування корисних копалин органу державної податкової служби:
- за місцезнаходженням у межах території України ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини;
- за місцем обліку платника у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.
Відповідно до п.263.12. ст..263 ПКУ платник протягом десяти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за податковий (звітний) період сплачує податкові зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин у сумі, визначеній в розрахунку з плати, поданому ним органу державної податкової служби:
Статтею 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами " ( чинного на момент направлення вимог)- далі ЗУ №2181, передбачено - у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
30.08.2002 року відповідачу сформована перша податкова вимога форми «Ю» №1/99 ( а.с.16), яка була надіслана рекомендованим листом з повідомленням на адресу відповідача та отримана повноважним представником, що підтверджується копією поштового повідомлення (а.с.16). Друга податкова вимога форми «Ю» була сформована 30.07.2003 року та отримана головним бухгалтером підприємства особисто (а.с.17).
01.08.2003 року начальником Рубіжанської ОДПІ прийняте рішення про стягнення коштів та продаж активів платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
Вжиті позивачем заходи не призвели до погашення податкового боргу.
Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України Державна податкова інспекція має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно зі ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податку шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності -шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органами державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає встановленим, що за відповідачем дійсно існує податковий борг, про який він повідомлений, який є узгодженим та до теперішнього часу не сплачений.
На підставі вищевикладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, підтверджені матеріалами справи та підлягають задоволенню у повному обсязі.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись ст. ст. 2, 9, 17, 18, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції у Луганській області Державної податкової служби до Кремінського виробничого управління водопровідно-каналізаційного господарства про стягнення заборгованості задовольнити повністю.
Стягнути з Кремінського виробничого управління водопровідно-каналізаційного господарства (адреса: 92900, Луганська область, м. Кремінна, вул. Дзержинського, 2а) з рахунків у банках, обслуговуючих його у розмірі 373724,96 (триста сімдесят три тисячі сімсот двадцять чотири гривні 96 коп), з них: 362530,43 грн. (триста шістдесят дві тисячі п'ятсот тридцять гривень 43 коп.) основний платіж та 11194,53 грн.( одинадцять тисяч сто дев'яносто чотири гривні 53 коп.) пеня на користь Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби.
Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.
Постанова за результатами скороченого провадження може бути оскаржена сторонами в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку також іншими особами у зв'язку з тим, що суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки.
Строк для подання апеляційної скарги стороною або іншою особою, яка брала участь у справі, обчислюється з моменту отримання копії постанови.
Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
У разі оскарження в апеляційному порядку постанови, прийнятої у скороченому провадженні, ухвала суду апеляційної інстанції по такій справі є остаточною і оскарженню не підлягає.
СуддяО.А. Горпенюк