Категорія №8.1.5
Іменем України
12 червня 2012 року Справа № 2а/1270/3906/2012
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді: Чиркіна С.М.
при секретарі: Данилкіній Н.В.
без участі сторін
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на загальну суму 35407,58 грн.,
21 травня 2012 року на адресу Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу зі сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість на загальну суму 35407,58 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 зареєстрований в виконкомі Ровеньківської міської ради, взятий на облік як платник податків в ДПІ у м.Ровеньках та є боржником по сплаті податків до бюджету. Податковий борг станом на 15.05.2012 року складає 35407,58 грн.:
- загальна сума позову по податку на доходи фізичних осіб - 3 211,83 грн., із яких:
- основний платіж - 2 751,23 грн.;
- штрафна санкція - 440,16 грн.;
- пеня - 20,44 грн.,
- загальна сума позову по податку на додану вартість -32 195,75 грн., із яких
- основний платіж - 24565,71 грн.;
- штрафна санкція -5992,11 грн.;
- пеня 1637,93 грн.
Посилаючись на ст.87 та 95 Податкового кодексу України просить стягнути з відповідача зазначений податковий борг.
Представник позивача у судове засідання не прибув, у наданій позовній заяві просив розглянути справу без участі уповноваженого представника.
Відповідач у судове засідання не прибув, про дату, час та місце судового засідання повідомлявся належним чином, причини неявки суду не відомі.
Відповідно до ст..128 КАС України суд вважає за можливе розглянути справу без участі представника позивача та відповідача, на підставі доказів, наявних в матеріалах справи.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.
Суб'єкт владних повноважень - орган державної влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа, інший суб'єкт при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень (п.7 ч.1 ст. З КАС України).
Як зазначено в п. 1 ч. 1 ст. З КАС України справа адміністративної юрисдикції - публічно-правовий спір у якому хоча б однією із сторін є орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа або інший суб'єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства.
З урахуванням викладеного, зазначена справа відносяться до юрисдикції адміністративних судів, оскільки учасником спору є суб'єкт владних повноважень (орган державної податкової служби, наділений публічно-владними повноваженнями).
Відповідач - ОСОБА_1, і.н. НОМЕР_1, зареєстрований як фізична особа - підприємець виконавчим комітетом Ровеньківської міської ради 14.02.1994, номер запису НОМЕР_8.( а.с.56,57).
Перебуває на обліку як платник податків у ДПІ у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби з 23.02.1994 за № 532 ( а.с.55).
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
Відповідно до пункту 20.1.8 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Нарахування пені згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України розпочинається:
- при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;
- при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.
Підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.
Відповідно до п 177.1 ст.177 ПКУ доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Пунктом 167.1 ст.167 ПКУ передбачено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.4 цієї статті
Відповідно до п. 177.2. та 177.5 ст.177 ПКУ об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).
Згідно податкової декларації про майновий стан та доходи № 34168 від 08.02.2012, розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності № 34168 від 16.02.2012, розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році-1608 ( а.с.70-72).- залишок на 01.03.2012 - 493,93 грн.( 1608,00-493,93 =1114,07 грн.)
Відповідно до п.п.54.3.2 п.54.3 ст.54 ПКУ контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:
- дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках ( п.п.54.3.2.);
На підставі акту перевірки № 23/17/НОМЕР_1 від 23.03.2012 ( а.с.24-47) встановлено порушення п.177.1 п.1772 ст.177 ПКУ, у зв'язку з чим позивачем відносно відповідача винесено податкове повідомлення рішення від 28.03.2012 № 0000021710, яким визначено суму грошового зобов'язання - за основним платежем -1637,16 грн. (15).
Зазначене податкове повідомлення - рішення отримано особисто відповідачем, що підтверджується його підписом на корінці податкового повідомлення - рішення ( а.с.15) та у встановлений чинним законодавством строк не оскаржене.
Відповідно до ст. 126 ПКУ у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно податкового повідомлення - рішення від 28.03.2012 № 0000061710 ( а.с.19) позивачем визначено відповідачу суму штрафу - 440,16 грн.(10% податкового зобов'язання, погашеного з затримкою). Зазначене податкове повідомлення - рішення отримано особисто відповідачем, що підтверджується його підписом на корінці податкового повідомлення - рішення ( а.с.19) та у встановлений чинним законодавством строк не оскаржене.
На суму податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб нарахована пені у розмірі 20,44 грн.
Крім цього заборгованість відповідача по податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 3 211,83 грн., із яких:основний платіж - 2 751,23 грн.;штрафна санкція - 440,16 грн.; пеня - 20,44 грн. підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків ( а.с.62-63).
Згідно свідоцтва № НОМЕР_2 ( а.с.58), ОСОБА_1 зареєстрований як платник податку на додану вартість.
Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.
У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
На виконання пункту 54.1 статті 54 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_1 подав до Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2012 року (зареєстрована у заявника за № 9011454370 від 14.03.2012), в якій визначив суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду у розмірі 5881,00 грн. (арк. справи 68-69).
В порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_1 протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, тобто до 30.03.2012 включно, самостійно суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг.( залишок на 01.03.2012 -1419,29 грн., 5881,00 - 1419,29=4461,71 грн.)
На підставі акту перевірки № 23/17/НОМЕР_1 від 23.03.2012 ( а.с.24-47) встановлено порушення п. 187.1 ст.187, п.198.6 ст.198 ПКУ, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4., п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість», у зв'язку з чим позивачем відносно відповідача винесено податкове повідомлення рішення від 28.03.2012 № 0000031710, яким визначено суму грошового зобов'язання - за основним платежем - 20104,00 грн., за штрафними санкціями -4675,50 грн.(а.с.16). Зазначене податкове повідомлення - рішення отримано особисто відповідачем, що підтверджується його підписом на корінці податкового повідомлення - рішення ( а.с.16) та у встановлений чинним законодавством строк не оскаржене.
Згідно податкового повідомлення - рішення від 28.03.2012 № 0000041710 ( а.с.17) позивачем визначено відповідачу суму штрафу - 920,57 грн.(10% податкового зобов'язання, погашеного з затримкою). Зазначене податкове повідомлення - рішення отримано особисто відповідачем, що підтверджується його підписом на корінці податкового повідомлення - рішення ( а.с.17) та у встановлений чинним законодавством строк не оскаржене.
Згідно податкового повідомлення - рішення від 28.03.2012 № 0000051710 ( а.с.18) позивачем визначено відповідачу суму штрафу - 396,04 грн.(20% податкового зобов'язання, погашеного з затримкою). Зазначене податкове повідомлення - рішення отримано особисто відповідачем, що підтверджується його підписом на корінці податкового повідомлення - рішення ( а.с.18) та у встановлений чинним законодавством строк не оскаржене.
На суму податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб нарахована пені у розмірі 1637,93 грн.
Крім цього заборгованості відповідача з податку на додану вартість на загальну суму 32 195,75 грн., із яких основний платіж - 24565,71 грн.;штрафна санкція -5992,11 грн.; пеня 1637,93 грн. підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податку (а.с.64-67).
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Відповідно до п.87.11 ст.87 ПКУ орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідачем не надано заперечення на позов та жодних доказів в обґрунтування не визнання позовних вимог.
Враховуючи вищевикладене, беручи до уваги, що податковий борг відповідача з податку на доходи фізичних осіб та з податку на прибуток на загальну сум 35 407,58 грн. підтверджено матеріалами справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню у повному обсязі.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на загальну суму 35407,58 грн. задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (і.н.НОМЕР_1, АДРЕСА_1) податковий борг на загальну суму 35 407,58 грн.( тридцять п'ять тисяч чотириста сім гривень 58 коп.) в т.ч.:
- податковий борг зі сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 211,83 грн.(2751,23 грн. - основний платіж, 440,16 грн. - штрафна санкція, 20,44 - пеня) в доход місцевого бюджету ( р/р 33216801700059, код платежу 11010500, одержувач УДКСУ в м.Ровеньки Луганської області, код одержувача 37953384, МФО 804013);
- податковий борг зі сплати податку на додану вартість в сумі 32 195,75 грн.(24565,71-основний платіж, 5992,11 - штрафна санкція, 1637,93 - пеня) в доход державного бюджету (р/р 31119029700059, код платежу 14010100, одержувач УДКСУ в м.Ровеньки, Луганській області, код одержувача 37953384, МФО 804013).
Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
СуддяС.М. Чиркін