справа № 0670/63/12
категорія 8.1.5
25 січня 2012 р. м. Житомир
Житомирський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Липи В.А.,
при секретарі - Швець Н.П.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Житомирі адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Житомирі до Державного підприємства "Житомирторф" про стягнення 535482 грн. 35 коп.,-
встановив:
03 січня 2012 року Державна податкова інспекція у м. Житомирі звернулася до адміністративного суду з позовною заявою, в якій просила стягнути з Державного підприємства "Житомирторф" податкову заборгованість у сумі 535482 грн. 35 коп., з яких по податку на додану вартість - 444474 грн. 90 коп., по податку на доходи найманих працівників - 61984 грн. 32 коп., по податку з власників транспортних засобів - 3639 грн. 00 коп., по податку на землю - 25314 грн. 60 коп., по комунальному податку - 59 грн. 94 коп. та за збір за спеціальне використання води - 9 грн. 59 коп. У обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач як юридична особа зареєстрований виконавчим комітетом Житомирської міської ради 17.01.1992 року та як платник податків перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Житомирі. Станом на 03 січня 2012 року за Державним підприємством "Житомирторф" рахується податкова заборгованість, яка добровільно не погашена, а тому позивач просить стягнути її в судовому порядку.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити у повному обсязі, з підстав викладених у позовній заяві.
Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги визнав в частині податкової заборгованості на суму 325257 грн. 82 коп., в частині стягнення заборгованості у сумі 210224 грн. 53 коп. просив відмовити в задоволенні, в зв'язку з пропуском строку звернення до суду.
Заслухавши пояснення представників позивача, відповідача та дослідивши наявні в матеріалах справи письмові докази суд дійшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі з наступних підстав.
Встановлено, що Державне підприємство "Житомирторф" як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа зареєстроване виконавчим комітетом Житомирської міської ради 17.01.1992 року, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи та як платник податків перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Житомирі.
Станом на 03.01.2012 року за Державним підприємством "Житомирторф" рахується податкова заборгованість по різних платежах у сумі 535482 грн. 35 коп.
Що стосується податкової заборгованості по податку на додану вартість у сумі 444474 грн. 90 коп., суд зазначає слідуюче.
У судовому засіданні встановлено, що відповідно до вимог чинного податкового законодавства України, Державним підприємством "Житомирторф" було подано наступні податкові декларації:
І) з податку на додану вартість:
- за червень 2009 року від 20.07.2009 року за № 104534, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 22750 грн. 00 коп. (не сплачено у встановлений законодавством строк 3390 грн. 00 коп.);
- за липень 2009 року від 20.08.2009 року за № 137396, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 306 грн. 00 коп.;
- за серпень 2009 року від 18.09.2009 року за № 146057, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 10553 грн. 00 коп.;
- за вересень 2009 року від 14.10.2009 року від 14.10.2009 року за № 163874, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 8403 грн. 00 коп.;
- за жовтень 2009 року від 19.11.2009 року за № 200499, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 13206 грн. 00 коп.;
- за листопад 2009 року від 18.12.2010 року за № 210141, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 6226 грн. 00 коп.;
- за 2009 рік від 18.01.2010 року за № 226392, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 18833 грн. 00 коп.;
- за січень 2010 року від 19.02.2011 року за № 9396, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 3003 грн. 00 коп.;
- за лютий 2009 року від 22.03.2011 року за № 18414, в якій визначило самостійно саму сплати податку у розмірі 7424 грн. 00 коп.;
- за березень 2010 року від 15.04.2011 року за № 31642, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 7981 грн. 00 коп.;
- за квітень 2010 року від 19.05.2010 року за № 62380, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 19580 грн. 00 коп.;
- за травень 2010 року від 17.06.2010 року за № 70389, в якій визначило самостійно саму сплати податку у розмірі 9237 грн. 00 коп.;
- за червень 2010 року від 20.07.2010 року за № 95044, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 8540 грн. 00 коп.;
- за липень 2010 року від 20.08.2010 року за № 125240, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 9494 грн. 00 коп.;
- за серпень 2010 року від 19.05.2010 року за № 135013, в якій визначило самостійно саму сплати податку у розмірі 2253 грн. 00 коп.;
- за вересень 2010 року від 20.10.2010 року за № 157151, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 29360 грн. 00 коп.;
- за жовтень 2010 року від 22.11.2010 року за № 188840, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 20908 грн. 00 коп.;
- за листопад 2010 року від 20.12.2010 року за № 197295, в якій визначило самостійно саму сплати податку у розмірі14839 грн. 00 коп.;
- за грудень 2010 року від 20.01.2011 року за № 223128, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 38283 грн. 00 коп.;
- за січень 2011 року від 22.02.2011 року за № 9701, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 28455 грн. 00 коп.;
- за уточнюючу декларацію з ПДВ за січень 2011 року від 21.02.2011 року за № 9670, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 12826 грн. 00 коп.;
- за лютий 2011 року від 21.03.2011 року за № 33441, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 7123 грн. 00 коп.;
- за березень 2011 року від 20.04.2011 року за № 81127, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 7708 грн. 0 коп.;
- за квітень 2011 року від 20.05.2011 року за № 99842, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 16116 грн. 00 коп.;
- за травень 2011 року від 20.06.2011 року за № 106870, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 25945 грн. 00 коп.;
- за червень 2011 року від 20.07.2011 року за № 125901, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 16553 грн. 00 коп.;
- за липень 2011 року від 12.08.2011 року за № 141434, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 9098 грн. 00 коп.;
- уточнюючу декларацію з ПДВ за липень 2011 року від 19.08.2011 року за № 143306, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 13602 грн. 0 коп.;
- за серпень 2011 року від 20.09.2011 року за № 9008096188, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 9535 грн. 00 коп.;
- за вересень 2011 року від 14.10.2011 року за № 9008586062, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 32112 грн. 00 коп.;
- за жовтень 2011 року від 17.11.2011 року за № 9011313111, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 33510 грн. 00 коп.
18 листопада 2009 року на підставі ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" головним державним податковим інспектором відділу адміністрування податку на додану вартість Сваричевською І.П. проведено невиїзну документальну перевірку Державного підприємства "Житомирторф" з питань своєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов'язання по декларації з ПДВ за червень 2009 року, за результатами якої складено Акт № 7427/15-2.
Перевіркою встановлено, що Державне підприємство "Житомирторф" несвоєчасно сплачувало узгоджені податкові зобов'язання, визначені в декларації з ПДВ за червень 2009 року, що призвело до порушення пп. 4.1.1, пп. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 та пп. 5.1, 5.3 статі 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
За результатами перевірки та на підставі пп. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" Державною податковою інспекцією у м. Житомирі було прийнято податкове повідомлення-рішення № 0009351601/0 від 24.11.2009 року, яким до підприємства застосовано штраф у розмірі 61 грн. 20 коп.
Дане податкове повідомлення-рішення було отримане головним бухгалтером ДП "Житомирторф" 24.11.2009 року, що підтверджується його підписом.
ІІ) з податку на доходи фізичних осіб:
- за січень 2011 року від 02.03.2011 року за № 36378, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 57405 грн. 20 коп.;
- за лютий 2011 року від 21.03.2011 року за № 35541, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 2240 грн. 71 коп.;
- за березень 2011 року від 20.04.2011 року за № 81761, в якій визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 2338 грн. 41 коп.
ІІІ) розрахунки з податку з власників транспортних засобів:
- за 2009 рік від 02.03.2009 року за № 14535, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 4045 грн. 00 коп. (не сплачено у встановлений законодавством строк 1209 грн. 61 коп.);
- за 2010 рік від 25.02.2010 року за № 11382, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 2420 грн. 00 коп.
ІV) розрахунки з комунального податку:
- за лютий 2010 року від 26.07.2010 року за № 97499, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 35 грн. 70 коп.;
- за березень 2010 року від 09.11.2010 року за № 177586, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 32 грн. 30 коп.;
- за квітень 2010 року від 01.02.2011 року за № 230120, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 27 грн. 20 коп.
V) розрахунки по земельному податку:
- № 4286 від 02.02.2009 року, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 11665 грн. 17 коп. (не сплачено у встановлений законодавством строк 2539 грн. 50 коп.);
- № 5455 від 01.02.2010 року, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 12353 грн. 42 коп.;
- № 2413 від 31.01.2011 року, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 10294 грн. 50 коп.
VІ) розрахунки за збір за спеціальне використання води:
- № 129829 від 02.08.2011 року, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 2 грн. 15 коп.;
- № 167969 від 08.11.2011 року, в якому визначило самостійно суму сплати податку у розмірі 9 грн. 02 коп.
30 червня 2011 року відповідно до ст. ст. 20, 75 Податкового кодексу України державним податковим інспектором відділу адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів управління оподаткування юридичних осіб Козловець І.Ю. було проведено камеральну перевірку ДП "Житомирторф" по питанню несвоєчасності сплати узгодженої суми земельного податку за жовтень-грудень 2008 року, січень, березень, червень, вересень, жовтень 2009 року та по комунальному податку за І квартал 2010 року, за результатами якої складено Акт № 3188/15-3.
Перевіркою встановлено, що ДП "Житомирторф" порушено вимоги статті 17 Закону України "Про плату за землю", п. 57.1 статті 57 Податкового кодексу України та пп. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
08 липня 2011 року на підставі статті 126 Податкового кодексу України Державною податковою інспекцією у м. Житомирі було прийнято податкові повідомлення-рішення № 0005371503, яким застосовано штраф у розмірі 00 грн. 40 коп., № 0005381503, яким застосовано штраф у розмірі 119 грн. 07 коп. та № 0005391503, яким застосовано штраф у сумі 00 грн. 41 коп. Дані податкові повідомлення-рішення ДП "Житомирторф" отримало 08.07.2011 року.
Статтею 67 Конституції України закріплено обов'язок сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (чинний на час виникнення спірних правовідносин) (далі Закон), податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно із пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Підпунктом 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону встановлено, що у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.
У відповідності із вимогами ст. 5 Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Згідно із п. 6.1 ст. 6 Закону, у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
У відповідності із статтею 17 Закону України "Про плату за землю", податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно із п. 287.3 статті 287 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податків або узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання у сумі 535482 грн. 35 коп. вважається податковим боргом.
Згідно із п. 56.11 статті 56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
У відповідності до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Між тим, пункт 59. 5 статті 59 Податкового кодексу України передбачає, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Про необхідність сплатити заборгованість відповідачу направлялися податкові вимоги від 04.08.2009 року за № 1/1539 та від 28.09.2009 року за № 2/1858, із зазначенням суми податкового боргу.
Таким чином, загальна сума заборгованість Державного підприємства "Житомирторф" по податкових платежах становить 535482 грн. 35 коп.
Що стосується посилання представника відповідача на той факт, що податковим органом пропущено строк звернення до суду про стягнення податкової заборгованості у сумі 210224 грн. 53 коп., то суд їх не приймає, оскільки у відповідності із статтею 102 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
Оскільки, наявність податкового боргу підтверджена матеріалами справи, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
На підставі викладеного та керуючись Законами України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", "Про плату за землю", Податковим кодексом України, ст. ст. 158 - 163, 254 КАС України, суд -
постановив:
Позовні вимоги задовольнити.
Стягнути з Державного підприємства "Житомирторф" на користь Державного бюджету в особі Державної податкової інспекції у м. Житомирі податкову заборгованість у сумі 535482 грн. 35 коп.
Постанова суду може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.
Головуючий суддя: В.А. Липа
Повний текст постанови виготовлено: 30 січня 2012 р.