ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1
в порядку письмового провадження
м. Київ
04 òðàâíÿ 2012 ðîêó ¹ 2à-4067/09/2670
Çà ïîçîâîì Òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Äèðåêò ²íâåñòìåíò"
äî Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ó Ñîëîì'ÿíñüêîìó ðàéîí³ ì³ñòà Êèºâà
ïðî âèçíàííÿ íå÷èííèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü -ð³øåíü ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009 òà ¹ 0000722307/1 â³ä 03.04.2009
Ñóääÿ: Êðîòþê Î.Â.
Îáñòàâèíè ñïðàâè:
Òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Äèðåêò ²íâåñòìåíò»(äàë³ -ïîçèâà÷, ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò») çâåðíóëîñÿ äî Îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ì³ñòà Êèºâà ç ïîçîâíîþ çàÿâîþ äî Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ó Ñîëîì'ÿíñüêîìó ðàéîí³ ì³ñòà Êèºâà (äàë³ -â³äïîâ³äà÷, Äϲ ó Ñîëîì'ÿíñüêîìó ðàéîí³ ì. Êèºâà) ïðî âèçíàííÿ íå÷èííèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü -ð³øåíü ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009 òà ¹ 0000722307/1 â³ä 03.04.2009.
³äïîâ³äà÷ çàïåðå÷èâ ïðîòè ïîçîâíèõ âèìîã, ç ï³äñòàâ, âèêëàäåíèõ ó ïèñüìîâîìó çàïåðå÷åíí³, äîëó÷åíîìó äî ìàòåð³àë³â ñïðàâè.
 ïîðÿäêó ÷àñòèíè 6 ñò.128 ÊÀÑ Óêðà¿íè ñóäîì óõâàëåíî ïðî ðîçãëÿä ñïðàâè â ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³.
Ðîçãëÿíóâøè ïîäàí³ ïîçèâà÷åì òà â³äïîâ³äà÷åì äîêóìåíòè ³ ìàòåð³àëè, çàñëóõàâøè ïîÿñíåííÿ ïðåäñòàâíèê³â ñòîð³í, âñåá³÷íî ³ ïîâíî ç'ÿñóâàâøè âñ³ ôàêòè÷í³ îáñòàâèíè, íà ÿêèõ 'ðóíòóºòüñÿ ïîçîâ, îá'ºêòèâíî îö³íèâøè äîêàçè, ÿê³ ìàþòü þðèäè÷íå çíà÷åííÿ äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè ³ âèð³øåííÿ ñïîðó ïî ñóò³, Îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ì³ñòà Êèºâà, -
âñòàíîâèâ:
Äåðæàâíîþ ïîäàòêîâîþ àäì³í³ñòðàö³ºþ ó ì. Êèºâ³ áóëî ïðîâåäåíî äîêóìåíòàëüíó íåâè¿çíó ïåðåâ³ðêó ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò»ç ïèòàíü ïðàâèëüíîñò³ íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè äî áþäæåòó ïîäàòê³â ïðè ïðîâåäåíí³ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç àêö³ÿìè, åì³òîâàíèõ ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»çà ïåð³îä ç 01.10.2005 ïî 30.06.2007. Çà íàñë³äêîì ÷îãî áóëî ñêëàäåíî àêò ¹ 9/35-40/23508511 â³ä 13.02.2009 ðîêó (äàë³ -Àêò ïåðåâ³ðêè) òà âèíåñåíî îñêàðæóâàíå ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009, ÿêèì äîíàðàõîâàíî ñóìó ïîäàòêîâèõ çîáîâ'ÿçàíü çà îñíîâíèì ïëàòåæåì ó ðîçì³ð³ 39 632 ãðí. òà çà øòðàôíèìè (ô³íàíñîâèìè) ñàíêö³ÿìè ó ðîçì³ð³ 19 816 ãðí. Çà íàñë³äêîì àäì³í³ñòðàòèâíîãî îñêàðæåííÿ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009 ïîäàòêîâîþ ñëóæáîþ âèíåñåíî ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ¹ 0000722307/1 â³ä 03.04.2009 íà òàêó æ ñóìó ïîäàòêîâèõ çîáîâ'ÿçàíü.
Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ïï. 4.1.6 ï. 4.1 ñò. 4 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî îïîäàòêóâàííÿ ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâ»â ðåçóëüòàò³ ÷îãî çàíèæåíî ïîäàòîê íà ïðèáóòîê çà çâ³òíèé ïåð³îä -ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2007 ðîêó íà çàãàëüíó ñóìó 39 632 ãðí. Çàçíà÷åíå ïîðóøåííÿ, çã³äíî Àêòó ïåðåâ³ðêè, ïîëÿãàºâ íàñòóïíîìó.
̳æ ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò»òà ÒΠ«Ðîÿëò³ Õîëäèíã»15.02.2006 áóëî óêëàäåíî äîãîâ³ð êóï³âë³-ïðîäàæó ö³ííèõ ïàïåð³â ¹ Ê-24/06.
Çà äàíèì äîãîâîðîì ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò» ïðèäáàëî ó ÒΠ«Ðîÿëò³ Õîëäèíã»àêö³¿ ïðîñò³ ³ìåíí³ ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè».
 ïîäàëüøîìó âèùåâêàçàí³ ö³íí³ ïàïåðè áóëî ïðîäàíî ïîçèâà÷åì.
Ïîñòàíîâîþ Ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 17.04.2007 ó ñïðàâ³ ¹ 8À/79-07, çîêðåìà, âèçíàíî íåä³éñíèì çàïèñ ïðî ïðîâåäåííÿ äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ ÒΠ«Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè», âèçíàíî íåä³éñíèì çàïèñ ïðî äåðæàâíó ïåðåðåºñòðàö³þ ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè», âèçíàíî íåä³éñíîþ ðåºñòðàö³þ âèïóñêó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»ç ìîìåíòó éîãî âèäà÷³, âèçíàíî íåä³éñíèì Ñâ³äîöòâî ïðî ðåºñòðàö³þ âèïóñêó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»ç ìîìåíòó éîãî âèäà÷³.
Ç îãëÿäó íà òå, ùî îïåðàö³ÿ êóï³âë³-ïðîäàæó ö³ííèõ ïàïåð³â çà äîãîâîðîì ¹ Á-75/07 â³ä 13.06.2007 ùîäî ïðîäàæó ïàêåòó àêö³é, â ò.÷. àêö³é ïðîñòèõ ³ìåííèõ ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»íà çàãàëüíó ñóìó 158 531,10 ãðí. áóëà ïðîâåäåíà ï³ñëÿ íàáðàííÿ çàêîííî¿ ñèëè Ïîñòàíîâîþ Ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 17.04.2007, ïîäàòêîâèé îðãàí ïðèõîäèòü äî íàñòóïíîãî âèñíîâêó.
Îïåðàö³ÿ ç ïðîäàæó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè» íà ñóìó 158 531,10 ãðí. â³äáóëàñÿ ó ïåð³îä, êîëè òàê³ íå ³ñíóþòü ó çâ'ÿçêó ç íàáóòòÿì çàêîííî¿ ñèëè ñóäîâèì ð³øåííÿì ïðî ñêàñóâàííÿ ðåºñòðàö³¿ âèïóñêó àêö³é, òîìó ó ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò» â³äñóòí³ çàêîíí³ ï³äñòàâè äëÿ îïîäàòêóâàííÿ òàêèõ îïåðàö³é íà ï³äñòàâ³ ï.7.6 ñò. 7 «Ïðî îïîäàòêóâàííÿ ïðèáóòêó ï³äïðèºìñò⻹ 334/94-ÂÐ (äàë³ -Çàêîí ¹ 334/94-ÂÐ).
 ïîðóøåííÿ âèìîã ïï.4.1.6 ï.4.1 ñò. 4 Çàêîíó ¹ 334/94-ÂÐ, ÿêèì ïåðåäáà÷åíî âêëþ÷åííÿ äî ñêëàäó âàëîâîãî äîõîäó äîõîä³â ç ³íøèõ äæåðåë, ÒΠ«Äèðåêò ²íâåñòìåíò»íå âêëþ÷åíî äî ñêëàäó âàëîâîãî äîõîäó ñóìó äîõîäó, îòðèìàíîãî ç ³íøèõ äæåðåë, à ñàìå ñóìó êîøò³â, îòðèìàíèõ âíàñë³äîê çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç â³ä÷óæåííÿ àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»çà ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2007 ðîêó ó ðîçì³ð³ 158 531 ãðí.
Àíàë³çóþ÷è âèùåâèêëàäåí³ îáñòàâèíè, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî îá'ðóíòîâàí³ñòü ïîçîâíèõ âèìîã ç óðàõóâàííÿì íàñòóïíîãî.
Àáçàöîì 2 ÷àñòèíè 1 ñòàòò³ 4 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî ö³íí³ ïàïåðè òà ôîíäîâèé ðèíîê»â³ä 23.02.2006 ¹ 3480-IV âñòàíîâëåíî, ùî îáìåæåííÿ îá³ãó òà/àáî ðåàë³çàö³¿ ïðàâ çà ö³ííèìè ïàïåðàìè ìîæå áóòè âñòàíîâëåíî ò³ëüêè ó âèïàäêàõ ³ â ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîì.
Ïðàâîâ³äíîñèíè ùîäî çóïèíåííÿ îá³ãó àêö³é âðåãóëüîâàíî ïóíêòîì 1 ðîçä³ëó ²² Ïîðÿäêó ñêàñóâàííÿ ðåºñòðàö³¿ ñêàñóâàííÿ âèïóñê³â àêö³é òà àíóëþâàííÿ ñâ³äîöòâ ïðî ðåºñòðàö³þ âèïóñê³â àêö³é, çàòâåðäæåíîãî ð³øåííÿì Äåðæàâíî¿ êîì³ñ³¿ ç ö³ííèõ ïàïåð³â òà ôîíäîâîãî ðèíêó â³ä 30 ãðóäíÿ 1998 ð. N 222 (ó ðåäàêö³¿ ð³øåííÿ Äåðæàâíî¿ êîì³ñ³¿ ç ö³ííèõ ïàïåð³â òà ôîíäîâîãî ðèíêó â³ä 14 ëèïíÿ 2005 ð. N 398) òà çàðåºñòðîâàíîãî â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 24 áåðåçíÿ 1999 ð. çà N 180/3473, ï³äïóíêòîì 1.5 ÿêîãî âñòàíîâëåíî íàñòóïíå.
Ïî÷èíàþ÷è ç äàòè îïóáë³êóâàííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî çóïèíåííÿ îá³ãó àêö³é â îäíîìó ç îô³ö³éíèõ äðóêîâàíèõ âèäàíü ðåºñòðóâàëüíîãî îðãàíó, çàáîðîíÿºòüñÿ çä³éñíåííÿ öèâ³ëüíî-ïðàâîâèõ äîãîâîð³â ç àêö³ÿìè, îá³ã ÿêèõ çóïèíåíî.
²íôîðìàö³ÿ ïðî ñêàñóâàííÿ âèïóñêó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»òà àíóëþâàííÿ ñâ³äîöòâà ïðî ðåºñòðàö³þ âèïóñêó àêö³é çàçíà÷åíîãî ï³äïðèºìñòâà áóëà îïóáë³êîâàíà ó âèäàíí³ «Ö³íí³ ïàïåðè Óêðà¿í軹 2 (494) â³ä 17.01.2008 (à.ñ.68).
Îïåðàö³þ ç ïðîäàæó ïîçèâà÷åì àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»çà äîãîâîðîì ¹ Á-75/07 â³ä 13.06.2007 áóëî çä³éñíåíî äî îïóáë³êóâàííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ñêàñóâàííÿ âèïóñêó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»òà àíóëþâàííÿ ñâ³äîöòâà ïðî ðåºñòðàö³þ âèïóñêó àêö³é â³ä 17.01.2008. ³äòàê, ñòàíîì íà äåíü çä³éñíåííÿ îïåðàö³¿ ç ïðîäàæó ïîçèâà÷åì àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»çä³éñíåííÿ öèâ³ëüíî-ïðàâîâèõ äîãîâîð³â ç àêö³ÿìè çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè íå áóëî çàáîðîíåíî.
Ïîðÿä ç öèì, çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè íå ïåðåäáà÷åíî í³ê÷åìíîñò³ äîãîâîð³â, óêëàäåíèõ äî îïóáë³êóâàííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî çóïèíåííÿ îá³ãó àêö³é.
Òàêèì ÷èíîì, âèùåâêàçàíèì ñïðîñòîâóþòüñÿ äîâîäè â³äïîâ³äà÷à ïðî â³äñóòí³ñòü çàêîííèõ ï³äñòàâ äëÿ îïîäàòêóâàííÿ îïåðàö³é ç ïðîäàæó àêö³é ÂÀÒ «Çàâîä ã³ðíè÷î-øàõòíî¿ àâòîìàòèêè»íà ñóìó 158 531,10 ãðí. çà äîãîâîðîì ¹ Á-75/07 â³ä 13.06.2007 â ïîðÿäêó îïîäàòêóâàííÿ îïåðàö³é ç ö³ííèìè ïàïåðàìè òà äåðèâàòèâàìè, ïåðåäáà÷åíîìó ï.7.6 ñò. 7 Çàêîíó ¹ 334/94-ÂÐ, òà ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì âèìîã ïï.4.1.6 ï.4.1 ñò. 4 Çàêîíó ¹ 334/94-ÂÐ.
Ïîðÿä ç öèì, ñóä ïðèéìຠäî óâàãè òå, ùî óõâàëîþ Âèùîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó Óêðà¿íè â³ä 14.12.2011 çàëèøåíî áåç çì³í ïîñòàíîâó Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 09.02.2010, ÿêîþ ñêàñîâàíî ïîñòàíîâó Ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 17.04.2007.
Òàêèì ÷èíîì, ï³äñòàâó, íà ÿê³é áàçóþòüñÿ âèñíîâêè ïîäàòêîâîãî îðãàíó ùîäî çàíèæåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2007 ðîêó íà çàãàëüíó ñóìó 39 632 ãðí., áóëî óñóíóòî â ïðîöåñóàëüíîìó ïîðÿäêó.
Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå ó ñóêóïíîñò³, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã òà, ç óðàõóâàííÿ ï. 1 ÷. 2 ñò. 162 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü -ð³øåíü ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009 òà ¹ 0000722307/1 â³ä 03.04.2009.
Çã³äíî ÷àñòèíè 2 ñòàòò³ 71 ÊÀÑ Óêðà¿íè â àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñïðàâàõ ïðî ïðîòèïðàâí³ñòü ð³øåíü, ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü îáîâ'ÿçîê ùîäî äîêàçóâàííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ñâîãî ð³øåííÿ, 䳿 ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ïîêëàäàºòüñÿ íà â³äïîâ³äà÷à, ÿêùî â³í çàïåðå÷óº ïðîòè àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïîçîâó.
³äïîâ³äà÷, çàïåðå÷óþ÷è ïîçîâ â ñèëó ïîëîæåíü ÷àñòèíè 2 ñòàòò³ 71 ÊÀÑ Óêðà¿íè íå ñïðîñòóâàâ ïîêëèêàííÿ ïîçèâà÷à ³ íå äîâ³â â³äïîâ³äí³ñòü îñêàðæóâàíèõ ð³øåíü âèìîãàì ÷.3. ñò.2 ÊÀÑ Óêðà¿íè.
Ïîçèâà÷ â ñèëó ïîëîæåíü ÷.1 ñò.71 ÊÀÑ Óêðà¿íè äîâ³â ñóäó íàëåæíèìè äîêàçàìè íàÿâí³ñòü îáñòàâèí, ùî îá'ðóíòîâóþòü éîãî ïîçîâí³ âèìîãè.
Êåðóþ÷èñü ñò. 9, 71, 159, 163 ÊÀÑ Óêðà¿íè, Îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ì³ñòà Êèºâà, -
ÏÎÑÒÀÍÎÂÈÂ:
Àäì³í³ñòðàòèâíèé ïîçîâ çàäîâîëüíèòè.
Ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ó Ñîëîì'ÿíñüêîìó ðàéîí³ ì³ñòà Êèºâà ¹ 0000722307/0 â³ä 27.02.2009 òà ¹ 0000722307/1 â³ä 03.04.2009 âèçíàòè ïðîòèïðàâíèìè ³ ñêàñóâàòè.
Ïîñòàíîâà íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè â ïîðÿäêó ³ ñòðîêè, âñòàíîâëåí³ ñò. 254 ÊÀÑ Óêðà¿íè. Ïîñòàíîâà ìîæå áóòè îñêàðæåíà äî Êè¿âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó øëÿõîì ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè â ïîðÿäêó ³ ñòðîêè, âñòàíîâëåí³ ñò.186 ÊÀÑ Óêðà¿íè.
Ñóääÿ Î.Â. Êðîòþê