ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1
м. Київ
26 квітня 2012 року 10:34 № 2а-126/11/2670
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:
головуючого судді Скочок Т.О. ,
при секретарі судового засідання Погрібніченко Ю.М.,
за участю представників сторін:
від позивача - Старощука С.В.,
від відповідача - Ніколаєнка Д.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справи
за позовом Державної податкової інспекції у Святошинському районі м.Києва Державної податкової служби
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Єврокар"
про стягнення заборгованості в розмірі 49 313,30 грн
До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулася Державна податкова інспекція у Святошинському районі м. Києва Державної податкової служби (далі - ДПІ у Святошинському районі м. Києва) з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Єврокар»(далі -ТОВ «Єврокар») про стягнення заборгованості в розмірі 49 313, 30 грн.( з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог вих.64/10-029 від 18.10.2011 р.).
Ухвалою суду від 21 січня 2011 року відкрито скорочене провадження. Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 14 березня 2011 року судом прийнято рішення про здійснення розгляду адміністративної справи №2а-126/11/2670 за загальними правилами Кодексу адміністративного судочинства. Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 23 березня 2011 року провадження у справі №2а-126/11/2670 зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у справі № 2а -19086/10/2670.
Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 березня 2011 року у справі № 2а -19086/10/2670 за позовом ТОВ «Єврокар» до ДПІ у Святошинському районі м. Києва про скасування податкових повідомлень-рішень від 22 вересня 2010 року № 0002102310/0, № 0002112310/0, від 20 грудня 2010 року № 0002102310/1, № 0002112310/1, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 23 вересня 2010 року № 0003852330, задовольнити повністю, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення -рішення Державної податкової інспекції у Святошинському районі міста Києва від 22 вересня 2010 року № 0002102310/0, № 0002112310/0, від 20 грудня 2010 року № 0002102310/1, № 0002112310/1, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Святошинському районі міста Києва від 23 вересня 2010 року № 0003852330 та стягнуто з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Єврокар» (місцезнаходження: 03142, м. Київ, бул. Академіка Вернадського, 34/1, ідентифікаційний код 32384621) 3 (три) грн. 40 коп. судового збору.
Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 16.02.12 року апеляційну скаргу ДПІ у Святошинському районі м. Києва - залишено без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду від 12 березня 2011 року - без змін.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 13 березня 2012 року поновлено провадження у справі № 2а-126/11/2670 та призначено справу до судового розгляду в судовому засіданні.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем було порушено п.п. 2.8, п.п 2.9. п.п. 3.5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320, (редакції на момент спірних правовідносин)( далі -Положення), а саме: перевищення ліміту залишку готівки в касі підприємства на суму 24685,32 грн.
На підставі акту перевірки співробітниками ДПІ у Святошинському районі м. Києва були нараховані штрафні санкції Відповідачу та надіслано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003852330 від 23.09.2010 року у розмірі 49 370. грн. 64 коп.
Представник позивача у судовому засіданні під час розгляду справи 26.04.2012 року позов підтримав повністю та просив суд його задовольнити з підстав викладених у позовній заяві.
Представник відповідача у судовому засіданні під час розгляду справи 26.04.2012 року заперечував проти задоволення позову та просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі з огляду на вдсутність підстав у позивача для стягнення вказаної позивачем заборгованості в розмірі 49 313, 30 грн.
Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, вислухавши пояснення представника позивача та заперечення представника відповідача по суті спору, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Працівниками ДПІ у Святошинському районі м. Києва проведено виїзну перевірку підприємства ТОВ «Єврокар», за адресою: м. Київ, пр.Перемоги 67, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності за результатами якої складено акт перевірки №181/23-50/32384621 від 10.09.10 р.
За результатом перевірки встановлено порушення п.п. 2.8, п.п 2.9. п.п. 3.5 Положення.
Відповідно до п. 2.8 Положення, підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів.
Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно (у тому числі із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування) або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надане право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.
Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір.
В силу п. 2.9 Положення готівкова виручка (готівка) підприємств (підприємців), у тому числі готівка, одержана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов'язковими платежами).
Підприємства не повинні накопичувати готівкову виручку (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат.
Згідно з п. 3.5 Положення у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.
На підставі зазначеного акта, у Святошинському районі м. Києва прийняте, зокрема, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003852330 від 23.09.2010 року у розмірі 49 370 грн. 64 коп.
Разом з тим, не погоджуючись з рішеннями ДПІ у Святошинському районі м.Києва, ТОВ «Єврокар»звернулось зі скаргою від 11.10.2010 року №203 до ДПА у м.Києві в якій просило скасувати повністю рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003852330 від 23.09.2010 року.
За результатами розгляду вказаної скарги ДПА у м.Києві прийнято рішення , яким скасовано рішення ДПІ у Святошинському районі м.Києва від 23.09.2010 року №0003852330 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 57,34 грн., та не задоволено скаргу в іншій частині.
Не погоджуючись з результатами розгляду скарг, ТОВ "Єврокар" звернулось до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до ДПІ у Святошинському районі м. Києва про скасування податкових повідомлень-рішень від 22 вересня 2010 року № 0002102310/0, № 0002112310/0, від 20 грудня 2010 року № 0002102310/1, № 0002112310/1, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 23 вересня 2010 року № 0003852330.
Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 березня 2011 року у справі № 2а -19086/10/2670 за позовом ТОВ «Єврокар»до ДПІ у Святошинському районі м. Києва про скасування податкових повідомлень-рішень від 22 вересня 2010 року № 0002102310/0, № 0002112310/0, від 20 грудня 2010 року № 0002102310/1, № 0002112310/1, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 23 вересня 2010 року № 0003852330, задовольнити повністю, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення -рішення Державної податкової інспекції у Святошинському районі міста Києва від 22 вересня 2010 року № 0002102310/0, № 0002112310/0, від 20 грудня 2010 року № 0002102310/1, № 0002112310/1, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Святошинському районі міста Києва від 23 вересня 2010 року № 0003852330 щодо нарахування штрафнх санкцій в сумі 49 370, 64 грн. та стягнуто з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Єврокар» (місцезнаходження: 03142, м. Київ, бул. Академіка Вернадського, 34/1, ідентифікаційний код 32384621) 3 (три) грн. 40 коп. судового збору.
Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 16.02.12 року апеляційну скаргу ДПІ у Святошинському районі м. Києва - залишено без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду від 12 березня 2011 року - без змін.
Таким чином, Постанова Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 березня 2011 року у справі № 2а -19086/10/2670 є такою, що набрала законної сили.
Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Оскільки обставини, які були встановлені та викладені в Постанові Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 березня 2011 року у справі № 2а-19086/10/2670 та в Ухвалі Київського апеляційного адміністративного суду від 16.02.2012, які набрали законної сили у відповідності до вимог ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України не потребують доказування то слід зазначити наступне.
Право податкових органів на звернення до суду з позовом про стягнення заборгованості перед бюджетом встановлюється пункту 11 статті 10 Закону України від 04.12.1990 № 509-ХІІ "Про державну податкову службу в Україні" (в редакції, що діяла на час виникнення спірних правовідносин), в якому передбачено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані спеціалізовані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Беручи до уваги те, що Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 березня 2011 року у справі № 2а -19086/10/2670, яка набрала законної сили, визнано протиправним та скасовано рішення позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003522330 від 23.09.2010 року, яке є підставою для звернення позивача до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом про стягнення з відповідача заборгованості в сумі 49 313 грн. 30 коп., суд дійшов висновку про безпідставність та необґрунтованість позовних вимог, та відповідно, про відмову у задоволенні позову в повному обсязі.
Відповідно до ч. 5 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у разі відмови у задоволенні позовних вимог позивача, звільненого від сплати судових витрат, а також залишення адміністративного позову без розгляду судові витрати, понесені відповідачем, компенсуються за рахунок Державного бюджету України. Матеріали справи документально підтверджених витрат відповідача не містять.
Керуючись ст. ст. 69 - 71, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва -
У задоволенні позову відмовити повністю.
Постанова набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова може бути оскаржена за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 КАС України.
Суддя Т.О. Скочок