ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1
м. Київ
10 квітня 2012 року 13:57 № 2а-4843/12/2670
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Кузьменка В.А., за участю секретаря Хижняк І. В. та представників:
заявника: Чапіка М.М.;
Федорчука А.С.;
відповідача: Кушніра О.Г.
розглянувши у судовому засіданні адміністративну справу
за поданнямДержавної податкової інспекції у Голосіївському районі міста Києва Державної податкової служби (01033, м. Київ, вул. Жилянська, 23)
доТовариства з обмеженою відповідальністю "Фактор Капітал" (01033, м. Київ, вул. Боричів Тік, 35 в)
прозупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків
На підставі частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 10 квітня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови.
27 березня 2012 року (відповідно до поштової відмітки на конверті) Державна податкова інспекція у Голосіївському районі міста Києва Державної податкової служби (далі по тексту -заявник, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва) звернулась до Окружного адміністративного суду міста Києва з поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю "Фактор Капітал" (далі по тексту -відповідач, ТОВ "Фактор Капітал"), в якому просить зупинити видаткові операції ТОВ "Фактор Капітал" на рахунках в установах банку, а саме: №№26158014063002, 26157014063003, №26158014063004, №26158014063005 та №26158014063006 в Регіональному управлінні ПАТ "Комерційний банк "Надра" у м. Києві (МФО 320564); №26009301014399 (українська гривня, долар США) в ПАТ "ВТБ Банк" (МФО 321767); №№26009000199002, 26000000199001 в АТ "ТАСкомбанк" (МФО 339500); №26006001301357 в ПАТ "АКТАБАНК" (МФО 307394); №26002010028732 (українська гривня, долар США) в АТ "Укрексімбанк" (МФО 322313); №26001020001529 (українська гривня, долар США) в філії АТ "БАНК ЗОЛОТІ ВОРОТА" в м. Київ (МФО 300238); №2600030001008 в Київській філії АКБ "ІНДУСТРІАЛБАНК" (МФО 320962); №260240130171 (українська гривня, долар США) в АТ "БМ Банк" (МФО 380913); №№2604131164, 2600933164, 2600832164, 2600731164, 2600438164,2600337164, 2600236164, 2600135164, 2600034164 (українська гривня, долар США, Євро) в АТ "Фортуна-банк" (МФО 300904).
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 06 квітня 2012 року подання заявника залишено без руху та встановлено строк для усунення недоліків.
Заявник у встановлений судом строк усунув недоліки подання шляхом надання суду необхідних доказів.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 09 квітня 2012 року відкрито провадження в адміністративні справі №2а-4843/12/2670, закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 10 квітня 2011 року.
В судовому засіданні 10 квітня 2012 року представники заявника вимоги подання підтримали у повному обсязі, представник відповідача проти задоволення подання не заперечував.
Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується подання, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -
ТОВ "Фактор Капітал" взято на облік як платник податків в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, що підтверджується відповідною довідкою від 27 березня 2012 року №66/10-004.
Пункт 69.2 статті 69 Податкового кодексу України передбачає, що банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).
Відповідно до пункту 2 Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 23 грудня 2010 року №993, Національний банк України, банки протягом трьох робочих днів з дня проведення операції відкриття/закриття рахунків Платників податків та відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків (включаючи день відкриття/закриття) подають відомості про це в електронному вигляді згідно з додатком 1 засобами електронної пошти Національного банку України (далі - НБУ) на адресу органів державної податкової служби (далі - органи ДПС) в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі з використанням засобів захисту інформації НБУ та надійних засобів електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) з посиленими сертифікатами відкритих ключів відповідно до законодавства.
На підставі даних банків заявником надано суду довідку про відкритті рахунки в банках, згідно якої ТОВ "Фактор Капітал" відкрито наступні рахунки в банках: №№26158014063002, 26157014063003, №26158014063004, №26158014063005 та №26158014063006 в Регіональному управлінні ПАТ "Комерційний банк "Надра" у м. Києві (МФО 320564); №26009301014399 (українська гривня, долар США) в ПАТ "ВТБ Банк" (МФО 321767); №№26009000199002, 26000000199001 в АТ "ТАСкомбанк" (МФО 339500); №26006001301357 в ПАТ "АКТАБАНК" (МФО 307394); №26002010028732 (українська гривня, долар США) в АТ "Укрексімбанк" (МФО 322313); №26001020001529 (українська гривня, долар США) в філії АТ "БАНК ЗОЛОТІ ВОРОТА" в м. Київ (МФО 300238); №2600030001008 в Київській філії АКБ "ІНДУСТРІАЛБАНК" (МФО 320962); №260240130171 (українська гривня, долар США) в АТ "БМ Банк" (МФО 380913); №№2604131164, 2600933164, 2600832164, 2600731164, 2600438164,2600337164, 2600236164, 2600135164, 2600034164 (українська гривня, долар США, Євро) в АТ "Фортуна-банк" (МФО 300904).
Згідно з повідомленням про грошові зобов'язання та податковий борг від 26 березня 2012 року №1301/19-018 ТОВ "Фактор Капітал" має податковий борг за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 58 113 173,66 грн. та податку на доходи фізичних осіб у розмірі 47 439,08 грн., всього у розмірі 58 161 462,74 грн.
Зазначений податковий борг утворився внаслідок несплати ТОВ "Фактор Капітал" суми податкового зобов'язання, визначеного податковим повідомленням-рішенням від 07 жовтня 2011 року №0001671750/0 та штрафних (фінансових) санкцій, визначених згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 21 липня 2010 року №0000752202/0, правомірність яких підтверджена постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 02 лютого 2012 року в адміністративній справі №2а-2998/11/2670.
З метою погашення податкового боргу відповідачу надіслано першу податкову вимогу від 13 грудня 2010 року та вручено представнику відповідача 22 квітня 2011 року.
Враховуючи наявність податкового боргу, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва на адресу відповідача направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення лист від 14 березня 2012 року №392/10/19-010 та рішення про опис активів у податкову заставу від 12 березня 2012 року №2 з вимогою надати протягом десяти календарних днів з моменту отримання листа перелік необхідних документів для опису активів у податкову заставу.
При цьому відповідача повідомлено, що про наявність податкового боргу та попереджено, що в разі неприбуття до податкового органу та ненадання необхідних для опису майна у податкову заставу документів на підставі статті 89 Податкового кодексу України буде складено акт відмови платника податків від опису податкову заставу для подальшого звернення до суду з поданням про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків.
Вказаний вище лист разом з рішенням про опис активів у податкову заставу від 12 березня 2012 року №2 отримано представником відповідача 16 березня 2012 року, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, копія якого є в матеріалах справи.
ДПІ у Голосіївському районі м. Києва зазначає, що станом на 26 березня 2012 року законні вимоги податкового органу відповідачем не виконано, а саме не визначено переліку відповідних документів для опису активів у податкову заставу, в результаті чого о 17 год. 50 хв. 26 березня 2012 року складено акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу №1, а тому вважає, що є всі правові підстави для зупинення видаткових операцій ТОВ "Фактор Капітал".
Представник відповідача пояснив, що не мав змоги зв'язатись з податковим керуючим з метою надання відповідних документів та просив суд подовжити термін для надання документів, необхідних для опису майна у податкову заставу.
Окружний адміністративний суд міста Києва вважає, що подання заявника про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків є обґрунтованим, виходячи з наступних мотивів.
За визначенням підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Матеріали справи свідчать, що ТОВ "Фактор Капітал" станом на 26 березня 2012 року має податковий борг за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 58 113 173,66 грн. та податку на доходи фізичних осіб у розмірі 47 439,08 грн., всього у розмірі 58 161 462,74 грн.
Доказів сплати суми податкового боргу станом на день вирішення спору сторонами не надано.
Відповідно до пункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Пункт 88.1 статті 88 Податкового кодексу України встановлює, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.
Відповідно до пункту 88.2 статті 88 Податкового кодексу України право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.
За приписами пункту 89.1 статті 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.
Згідно з пунктом 89.2 статті 89 Податкового кодексу України з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість такого майна не визначена, його опис здійснюється за результатами оцінки, яка проводиться відповідно до Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні".
Відповідно до пункту 89.3 статті 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.
До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.
Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг.
Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом державної податкової служби.
Відмова платника податків від підписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, не звільняє такого платника податків від поширення права податкової застави на описане майно. У такому випадку опис здійснюється у присутності не менш як двох понятих.
Згідно з пунктом 89.4 статті 89 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборону відчуження таким платником податків майна та зобов'язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу.
Зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та заборона відчуження таким платником податків майна діють до дня складення акта опису майна платника податків у податкову заставу податковим керуючим або акта про відсутність майна, що може бути описано у податкову заставу, або погашення податкового боргу в повному обсязі. Податковий керуючий не пізніше робочого дня, що настає за днем складення зазначених у цьому пункті актів, зобов'язаний надіслати банкам та іншим фінансовим установам рішення про складення таких актів. Таке рішення є підставою для поновлення видаткових операцій на рахунках платника податків.
Як встановлено судом вище, відповідач не надав витребувані податковим органом документи для здійснення опису майна у податкову заставу ні у встановлений заявником строк, ні станом на день вирішення спору.
Відповідно до пункту 91.4 статті 91 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо платник податків, що має податковий борг, перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, такий податковий керуючий складає акт про перешкоджання платником податків виконанню таких повноважень у порядку та за формою, що встановлюються центральним органом державної податкової служби.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом. Строк, на який можуть бути зупинені видаткові операції, визначається судом, але не більше двох місяців.
З огляду на викладене, Окружний адміністративний суд міста Києва прийшов до висновку про наявність підстав для зупинення видаткових операцій ТОВ "Фактор Капітал" на вказаних вище рахунках у банках строком на два місяці.
Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно з підпунктом 20.1.16 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду, у разі якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом.
Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
На думку Окружного адміністративного суду міста Києва, заявником доведено обставини, що мають наслідком зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків ТОВ "Фактор Капітал", в свою чергу відповідач не надав належних та беззаперечних доказів, які б спростовували доводи заявника, а тому, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних у матеріалах справи, подання ДПІ у Голосіївському районі міста Києва про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене, керуючись статтями 69, 70, 71, 158 -163, 1833 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
1. Подання Державної податкової інспекції у Голосіївському районі міста Києва Державної податкової служби задовольнити повністю.
2. Зупинити видаткові операції на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю "Фактор Капітал" (ідентифікаційний код 31871186): №№26158014063002, 26157014063003, №26158014063004, №26158014063005 та №26158014063006 в Регіональному управлінні ПАТ "Комерційний банк "Надра" у м. Києві (МФО 320564); №26009301014399 (українська гривня, долар США) в ПАТ "ВТБ Банк" (МФО 321767); №№26009000199002, 26000000199001 в АТ "ТАСкомбанк" (МФО 339500); №26006001301357 в ПАТ "АКТАБАНК" (МФО 307394); №26002010028732 (українська гривня, долар США) в АТ "Укрексімбанк" (МФО 322313); №26001020001529 (українська гривня, долар США) в філії АТ "БАНК ЗОЛОТІ ВОРОТА" в м. Київ (МФО 300238); №2600030001008 в Київській філії АКБ "ІНДУСТРІАЛБАНК" (МФО 320962); №260240130171 (українська гривня, долар США) в АТ "БМ Банк" (МФО 380913); №№2604131164, 2600933164, 2600832164, 2600731164, 2600438164,2600337164, 2600236164, 2600135164, 2600034164 (українська гривня, долар США, Євро) в АТ "Фортуна-банк" (МФО 300904) строком на два місяці.
3. Допустити негайне виконання постанови.
Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя В.А. Кузьменко