ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6
м. Київ
27.02.2008 р. № 6/33
Окружний адміністративний суд міста Києвав у складі:
головуючого - судді Добрянської Я.І.,
секретаря судового засідання Зубко Л.П.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
Державна податкова інспекція у Голосіївському районі м. Києва
до Товариство з обмеженою відповідальністю "Талген Світ"
про стягнення заборгованості у розмірі 7411936,05 грн.
Представники:
від позивача: Ярова Л.М. (довіреність від 28.12.2007 р. № 6240/9/10-012); Аліфанов Т.Ю., Половинка О.В.
від відповідача: Глушко О.С. (довіреність від 28.01.2008 р. б/н); Любович Є.Л. (довіреність від 28.01.2008 р. б/н)
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 27.02.2008 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови.
До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулася Державна податкова інспекція Голосіївському районі м. Києва з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Талгєн Світ» про звернення стягнення на активи у розмірі 7 411 936,05 грн.
В обґрунтування позову представник позивача зазначав, що відповідач ТОВ «Талгєн Світ»не сплатив суму штрафних (фінансових) санкцій визначених в рішенні № 0006322305 від 06.07.2007 р. в розмірі 7 411 936,05 грн.
Вказане рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій були застосовані до відповідача в зв'язку з порушенням ним положень Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР, «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України»затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 та п. 2 «Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок»затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 р. № 614.
Відповідач проти позову заперечує та зазначає наступне. Спірне податкове рішення було прийнято на підставі акту перевірки, який складений з порушенням наказу ДПА України від 10.08.2005 р. № 327 «Про порядок оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства», також позивач порушив строки застосування адміністративно-господарської санкції, передбачених ст.. 250 Господарського кодексу України. Тому, на думку відповідача вказане рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій протирічить нормам чинного законодавства України.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення їх представників, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва, -
Товариство з обмеженою відповідальністю «Талгєн Світ»(далі - відповідач) взяте на облік в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (далі - позивач) як платник податків 12.07.2005 року за № 33025/10/18-204.
Під час проведення перевірки відповідача було встановлено не оприбуткування готівки в розмірі 1 482 387,21 грн. за місцем проведення розрахунків за період з 01.08.2006 р. по 24.05.2007 р., облік зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичного надходження в книзі обліку розрахункових операцій та касовій книзі підприємства не здійснювався, чим порушено п. 2.6 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України»затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 та п. 2 «Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок»затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 р. № 614.
На підставі Акту перевірки № 26500563/2305 від 25.05.2007 р. щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0006322305 від 06.07.2007 р. на суму 7 411 936,05 грн.
Таким чином, на думку позивача Товариство з обмеженою відповідальністю «Талгєн Світ» (ЄДРПОУ 33294309), має заборгованість в сумі 7 411 936,05 грн. по штрафних санкціях за порушення законодавства в сфері готівкового обігу.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Талгєн Світ»рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0006322305 від 06.07.2007 р. в адміністративному порядку згідно Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(далі - Закон України №2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (зі змінами та доповненнями) вказані податкові повідомлення -рішення не оскаржувалося.
Суд погоджується з висновками позивача в частині застосування до відповідача штрафних санкцій на підставі п. 1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»за порушення п. 2.6 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України»затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 та п. 2 «Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок»затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 р. № 614 з огляду на наступне.
Відповідно до п. 2.6 Положення № 637, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.
Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.
У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).
Підприємствам, яким Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку.
Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.
Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, відповідач ТОВ «Талгєн Світ» здійснював оприбуткування готівкових коштів в книзі ОРО, яка не зареєстрована згідно з вимогами чинного законодавства України, а саме п. 2 «Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок»затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 р. № 614. Таким чином, застосування позивачем фінансової санкції за п. 1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»в п'ятикратному розмірі відповідає чинному законодавству України.
Згідно з п. 2 Порядку № 614, реєстрація книг обліку розрахункових операцій (далі - книга ОРО) здійснюється в органі ДПС за місцезнаходженням (місцем проживання) СПД, а якщо СПД обслуговується в інспекції по роботі з великими платниками податків - за місцем податкового обліку. У разі використання книги ОРО на території іншої адміністративно-територіальної одиниці її необхідно до початку використання взяти на облік в органі ДПС за місцем провадження підприємницької діяльності, крім книг ОРО, зареєстрованих на реєстратор розрахункових операцій або на транспортний засіб чи об'єкт виїзної торгівлі. Реєстрація та взяття на облік здійснюються безоплатно, реєстрація - не пізніше двох робочих днів з моменту подання, а взяття на облік - у день подання СПД необхідних документів.
Також, як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом відповідачем в період з 04.07.2005 р. по 25.05.2007 р. книги ОРО (друга та наступні) у встановленому порядку не реєструвалися та не велися.
Згідно п.п.3.1.1 п.3.1 ст. З Закону України №2181-ІІІ, активи платника податків можуть бути примусово стягнуті в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Підпунктом 2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону України № 2181-ІІІ передбачено, що органами, уповноваженими здійснювати заходи з погашення податкового боргу, є виключно податкові органи та державні виконавці у межах їх компетенції.
Відповідно до ст. 238 Господарською кодексу України (ГК України), за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.
Види адміністративно-господарських санкцій, умови та порядок їх застосування визначаються цим Кодексом, іншими законодавчими актами. Адміністративно-господарські санкції можуть бути встановлені виключно законами.
Згідно з ч. 1 ст. 239 Господарського кодексу України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, як визначено ст. 239 ГК України, відповідно до своїх повноважень та у порядку, встановленому законом, можуть застосовувати до суб'єктів господарювання зокрема такі адміністративно-господарські санкції як адміністративно-господарський штраф; стягнення зборів (обов'язкових платежів).
Статтею 241 ГК України встановлено, що адміністративно-господарський штраф - це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарської діяльності.
Перелік порушень, за які з суб'єкта господарювання стягується штраф, розмір і порядок його стягнення визначаються законами, що регулюють податкові та інші відносини, в яких допущено правопорушення.
Адміністративно-господарський штраф може застосовуватися у визначених законом випадках одночасно з іншими адміністративно-господарськими санкціями, передбаченими статтею 239 цього Кодексу.
Також ч. 1 ст. 242 ГК України встановлено, що у разі порушення суб'єктом господарювання встановлених правил обліку або звітності щодо сплати зборів (обов'язкових платежів) або їх несплати чи неповної сплати сума, яку належить сплатити, стягується до відповідного бюджету. Крім того, з суб'єкта господарювання у визначених законом випадках може бути стягнуто штраф у розмірі до п'ятдесяти відсотків належної до сплати суми збору (обов'язкового платежу).
Враховуючи, що обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування, суд прийшов до висновку, що в позовній заяві наведені обставини, які підтверджуються достатніми доказами, які свідчать про обґрунтованість позовних вимог. Докази, подані позивачем підтверджують обставини, на які позивач посилається на їх обґрунтування.
При цьому відповідно до ст. 250 ГК України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
Тому, позивачем правомірно застосована фінансова санкція згідно ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
Враховуючи, що обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування, суд прийшов до висновку, що в позовній заяві наведені обставини, які частково підтверджуються доказами, які свідчать про обґрунтованість позовних вимог. Докази, подані позивачем частково підтверджують обставини, на які позивач посилається на їх обґрунтування.
Відповідно до ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, при вирішенні справи по суті суд може задовольнити адміністративний позов повністю або частково чи відмовити в його задоволенні повністю або частково, у разі задоволення адміністративного позову суд може прийняти постанову про визнання протиправними рішення суб'єкта владних повноважень чи окремих його положень, дій чи бездіяльності і про скасування або визнання нечинним рішення чи окремих його положень, про поворот виконання цього рішення чи окремих його положень із зазначенням способу його здійснення.
Враховуючи вищенаведене, суд дійшов висновку, що з урахуванням положень зазначеної статті необхідно позов задовольнити повністю, оскільки у позивача наявні докази існування боргу у відповідача, в зв'язку з несплатою ним штрафних (фінансових) санкцій..
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу. Суд прийшов до висновку про задоволення позовних вимог позивача та стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Талгєн Світ»боргу в розмірі 7 411 936,05 грн.
Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 69, 71, 94, 97, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -
1. Позов задовольнити.
2. Стягнути з ТОВ "Талгєн Світ"(ЄДРПОУ 33294309, м. Київ, вул. Червоноармійська, 32-А) суму податкової заборгованості перед бюджетом в рахунок погашення штрафних санкцій за порушення законодавства в сфері готівкового обліку у розмірі 7 411 936,05 грн. на р/р 31117104700002 в ГУДКУ в м. Києві, МФО 820019 з будь-яких рахунків, виявлених державним виконавцем під час виконання судового рішення.
Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.
Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Головуючий - суддя Добрянська Я.І.