02 червня 2011 р. Справа № 2а/0470/3493/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Потолової Г. В.
при секретарі -Тимцунік Ю.В.
розглянувши відкритому судовому засіданні в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Синельниківської об'єднаної державної податкової інспекції до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про про стягнення податкового боргу,
Синельниківська об'єднана державна податкова інспекція звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом про стягнення з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 податкового боргу зі сплати єдиного податку у сумі 296грн.54коп., та боргу з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 798грн. 29коп.
Позовні вимоги обґрунтовані наявністю заборгованості відповідача по платежу до бюджету з орендної плати за землю з фізичних осіб - підприємців, у зв'язку з чим йому була направлена податкова вимога про сплату податкового боргу, яку відповідач не оскаржив, тобто, сума податкового боргу є узгодженою.
Представник позивача матеріалів справи надав клопотання за змістом якого просить розглянути справу без присутності представника, та підтримуючи позовні вимоги та просить суд задовольнити їх повністю.
Представник відповідача в судове засіданні не з'явився, повістка про дату, час та місце його проведення судом направлена вчасно, заперечення проти позову не надав, з клопотанням про відкладення розгляду справи не звертався.
За даних обставин та відповідно до вимог ст.128 КАС України суд вважає за можливе розглянути у письмовому провадженні справу за наявними в ній доказами без участі відповідача.
Суд, розглянувши подані документи і матеріали, вивчивши матеріали справи та оцінивши їх у сукупності, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, вважає за необхідне позовні вимоги задовольнити з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, згідно свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, фізична особа -підприємець ОСОБА_2 (далі -відповідач, ФОП ОСОБА_2) зареєстрований Синельниківською районною державною адміністрацією Дніпропетровської області 20.07.2006р. (а.с.4), ідентифікаційний номер НОМЕР_1.
Згідно довідки про взяття на облік платника податків, позивач зареєстрований як платник податків та знаходиться на обліку у Синельниківській ОДПІ з 20.07.2006р. за №1494 (а.с.6).
Також, відповідач є платником єдиного податку на підставі заяви відповідача від 16.12.2009р. про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, за змістом якої вказано: вид діяльності -виготовлення предметів народного споживання, дата переходу на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності -січень 2010 року. В п.5 заяви відповідача підтверджено обізнаність про граничний щомісячний термін сплати єдиного податку та суму єдиного податку, належну до щомісячної сплати. (а.с.11).
Крім того, за змістом заяви відповідачем вказано про використання найманої праці 3-х фізичних осіб , які перебувають із ним у трудових відносинах.
Згідно заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування відповідачу було встановлено ставку єдиного податку -150грн.00коп. на місяць. Тобто, з урахуванням вказаного абзацу 3 п.2 Указу Президента України до щомісячної плати підлягала сума податку в розмірі 150грн.(60+(30*3)).
Отже, відповідач належним чином зареєстрований, як суб'єкт господарювання, а тому на нього поширюється дія законів та інших нормативно-правових актів, які регулюють здійснення підприємницької діяльності в Україні.
Станом на 02.03.2011 року податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб перед бюджетом, який виник в результаті несплати відповідачем узгоджених сум податкових зобов'язань становить 296грн.54коп., та боргу з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 798грн. 29коп..
Рішенням Синельниківської міської ради від 12.12.2006р. №67-6/V затверджені розміри ставок єдиного податку протягом 2010 року, згідно якого для виду діяльності «послуги оптова торгівля»для громадян , ставка єдиного податку склала 60,00 грн. в місяць.
З матеріалів справи вбачається, що відповідачем сплачувався єдиний податок згідно встановленої ставки, проте за період з листопада (частково) по грудень 2010 року податок не сплачено. Отже, сума заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб перед бюджетом, який виник в результаті несплати відповідачем узгоджених сум податкових зобов'язань становить 296грн.54коп.
Крім того, згідно наданих відповідачем податкових декларацій з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності за 2010р. та 2011р., відповідач прийняв на себе зобов'язання щодо щомісячної сплати орендної плати за землю у розмірі 135грн.65коп.
Проте, як посилається позивач, орендна плата відповідачем сплачувалася несвоєчасно та не в повному обсязі, у зв'язку з чим, у останнього виникла заборгованість.
Так, 03.11.2010р. начальником Синельникської ОДПІ відносно відповідача направлена податкова вимога №2/228, яку відповідач отримав 23.11.2010р. Викладене підтверджує поштовим повідомленням про отримання, в матеріалах справи.
Таким чином, заборгованість відповідача з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності виникла внаслідок несплати самостійно задекларованих податкових зобов'язань за серпень-грудень 2010 року та січень 2011 року складає 798грн. 29коп.
На час розгляду справи сума заборгованості у добровільному порядку відповідачем не сплачена.
Дослідивши матеріали справи, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі з огляду на наступне.
Згідно ст.ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та в розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.
У відповідності до ст.9 Закону України "Про систему оподаткування»платники податків та зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків та зборів (обов 'язкових платежів) у встановлені законом терміни.
Відповідно до ст.206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним. Об'єктом плати за землю є земельна ділянка. Плата за землю справляється відповідно до закону.
Згідно ч.4 ст.2 Закону України «Про плату за землю»за земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.
Стаття 14 Закону України «Про плату за землю»встановлює, що платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (ст. 17 Закону України «Про плату за землю»).
Також нормою ст.17 Закону України «Про плату за землю», земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності громадянами сплачується рівними частками до 15 серпня і 15 листопада поточного року.
Відповідно до п. 5.1. ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку в податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої декларації. Відповідно до п.5.4. ст.5 цього Закону узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею визнається сумою податкового боргу платника податків.
Слід зазначити, що Закони України „Про плату за землю»та «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»визнані такими, що втратили чинність з 01.01.2011 року та відповідно до п.2 розділу 19 Податкового кодексу України.
У п.14.1.136 ст.14 Податкового Кодексу України визначення поняття орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, яке використовується в розділі ХІІІ «Плата за землю»як «орендна плата», - обов'язків платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Відповідно до п.288.7 ст.288 Податкового Кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджету застосовується відповідно до вимог ст.285-286 цього розділу.
Згідно ст.285-286 Податкового Кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1), платники плати за землю самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і до 01 лютого поточного року подають податкову декларацію з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
У відповідності до п.287.3 ст.287 Податкового Кодексу України податкове зобов'язання (з орендної плати) підлягає сплаті щомісячно протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця.
Таким чином, самостійно задеклароване (узгоджене) зобов'язання з орендної плати за січень 2011 року підлягає сплаті не пізніше 02.03.2011року.
Згідно абз.2 п.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.
У відповідності абз. 6 п.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»суб'єкт підприємницької діяльності -фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
Абзацем 7 пункту 4 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»передбачено, що відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).
Відповідно до п.11 ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
За змістом частин 4, 5 ст.11 КАС суд повинен визначити характер спірних правовідносин та зміст правової вимоги, матеріальний закон, який їх регулює, а також факти, що підлягають встановленню і лежать в основі вимог та заперечень; з'ясувати, які є докази на підтвердження зазначених фактів.
Таким чином, суд дійшов висновку, що поданих позивачем доказів достатньо для встановлення обставин справи та для ухвалення судового рішення.
Одним з принципів адміністративного судочинства, передбачених ст.7 Кодексу адміністративного судочинства України, є принцип законності, який відповідно до ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України, полягає в наступному, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч.1 ст.71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
З урахуванням викладеного, позовні вимоги є обґрунтованими, а тому підлягають задоволенню повністю.
На час розгляду справи податковий борг у загальній сумі 1094 грн.83коп. у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст.94, 158-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України суд,
Адміністративний позов Синельниківської об'єднаної державної податкової інспекції до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу -задовольнити повністю.
Стягнути із Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь держави (р/р 34211379700034, одержувач УДК у м. Синельникове, код одержувача 23929833, банк одержувача ГУДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012) заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб в сумі 1094 грн.83коп. (тисяча дев'яносто чотири гривні 83 коп.).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі її апеляційного оскарження -з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.
Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд у десятиденний строк з дня отримання копії постанови, виготовленої у повному обсязі.
Суддя
Г. В. Потолова