09.11.2011 < копія >
23 серпня 2011 р. Справа № 2а/0470/8679/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Бондар М.В.,
при секретарі Василенко К.Е.,
за участю:
представників позивача Маслової О.М., Колісник І.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за позовною заявою Покровської міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до Дніпропетровського обласного комунального підприємства «Васильківський комбінат комунального господарства»про стягнення податкового боргу,-
Покровська міжрайонна державна податкова інспекція Дніпропетровської області (далі - Покровська МДПІ, позивач) звернулась до суду з адміністративним позовом до Дніпропетровського обласного комунального підприємства «Васильківський комбінат комунального господарства» (далі - ДОКП «Васильківський комбінат комунального господарства», відповідач), в якому просить:
- стягнути кошти з рахунків відповідача у розмірі податкового боргу в сумі 234495,70 грн. та за рахунок готівки, що належить відповідачу;
- надати дозвіл на погашення податкового боргу за рахунок майна відповідача, що перебуває в податковій заставі, а саме, побутове приміщення - будівля 2-х поверхова, автомобіль ЗІЛ-130, № 94-98 ДНА, автомобіль Москвич № 51-41 ДНГ, автомобіль ЛУАЗ № 47-07 ДНГ.
В обґрунтування позову зазначено, що відповідач станом на 11.07.2011 р. має податковий борг:
- по податку на додану вартість в розмірі 208584,80 грн., в тому числі пеня - 45248,77 грн., штрафна санкція - 20432,28 грн.;
- по податку на землю в розмірі 25910,90 грн., в тому числі пеня - 16490,10 грн., штрафна санкція - 2501,65 грн.
Податковий борг утворився внаслідок несплати відповідачем податкових зобов'язань, визначених на підставі:
- по податку на додану вартість: податкового повідомлення-рішення №0001831640 від 22.09.2008 року, податкового повідомлення-рішення № 0000031640 від 25.01.2010 року, податкового повідомлення-рішення № 0000141640 від 02.03.2010 року, декларації № 12479 від 21.06.2010 року, декларації № 15342 від 20.07.2010 року, декларації № 18009 від 20.08.2010 року, декларації № 19178 від 20.09.200 року, декларації № 21923 від 20.10.2010 року, декларації № 24898 від 22.11.2010 року, декларації № 26026 від 20.12.2010 року, декларації № 28335 від 20.01.2011 року, декларації № 3529 від 21.02.2011 року, декларації № 6629 від 18.03.2011 року, декларації № 12326 від 20.04.2011 року, декларації № 14480 від 20.05.2011 року, декларації № 15426 від 20.06.2011 року та пені;
- по податку на землю: податкового повідомлення-рішення № 0000081640 від 25.01.2010 року, податкового повідомлення-рішення № 0000301540 від 02.03.2010 року, розрахунку № 2724 від 01.02.2010 року, розрахунку № 1480 від 28.01.2011 року та пені.
Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та просили суд задовольнити їх в повному обсязі.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений повістками про виклик в судові засідання, призначені на 02.08.2011 року та 23.08.2011 року, які були отримані відповідачем 23.07.2011 року та 08.08.2011 року відповідно, що підтверджується підписами на повідомленнях про вручення поштового відправлення. 23.08.2011 р. до суду надійшло клопотання відповідача про розгляд справи за відсутності його представника. Відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України відповідач вважається належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи. Згідно до ч. 4 ст. 128 КАС України, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності відповідача.
Дослідивши письмові докази по справі, заслухавши пояснення представників позивача та проаналізувавши чинне законодавство, суд приходить до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню частково з наступних підстав.
Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що ДОКП «Васильківський комбінат комунального господарства» зареєстровано як юридична особа 11.01.1999 року Васильківською райдержадміністрацією та перебуває на обліку платників податків в Покровській МДПІ.
На підставі п. 1 ч. 1 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» до функцій державних податкових інспекцій віднесено здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).
Відповідно до п.п. 4.1.4. п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (далі - Закон № 2181), чинного на час виникнення спірних правовідносин, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:
а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.
21.06.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 12479 з ПДВ за травень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10079,00 грн.
20.07.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 15342 з ПДВ за червень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10032,00 грн.
20.08.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 18009 з ПДВ за липень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10715,00 грн.
20.09.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 19178 з ПДВ за серпень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 11924,00 грн.
20.10.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 21923 з ПДВ за вересень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10413,00 грн.
22.11.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 24898 з ПДВ за жовтень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 11690,00 грн.
20.12.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 26026 з ПДВ за листопад 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10651,00 грн.
20.01.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 28335 з ПДВ за грудень 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 11003,00 грн.
21.02.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 3529 з ПДВ за січень 2011 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 9171,00 грн.
18.03.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 6629 з ПДВ за лютий 2011 року, в якій в рядку 27 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10218,00 грн. та самостійно донараховано суму штрафу у розмірі 7,00 грн.
20.04.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 12326 з ПДВ за березень 2011 року, в якій в рядку 25 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 9043,00 грн.
20.05.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 14480 з ПДВ за квітень 2011 року, в якій в рядку 25 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 10288,00 грн.
20.06.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ декларацію № 15426 з ПДВ за травень 2011 року, в якій в рядку 25 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 14318,00 грн.
01.02.2010 року відповідачем подано до Покровської МДПІ податковий розрахунок № 2724 з земельного податку на 2010 рік, в якому в рядку 4 самостійно визначено суму до сплати на квітень - листопад 2010 р. в розмірі 5596,70 грн. в місяць та на грудень 2010 р. - 466,41 грн.
28.01.2011 року відповідачем подано до Покровської МДПІ податковий розрахунок № 1480 з земельного податку на 2011 рік, в якому в рядку 4 самостійно визначено суму до сплати за січень-червень 2011 року в розмірі 5596,70 грн. в місяць.
Відповідно до п.5.1 ст. 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідно до пп.5.3.1 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Стаття 14 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. № 2535-ХІІ (далі - Закон №2535), чинного на час виникнення спірних правовідносин, встановлювала, що платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (ст. 17 Закону №2535).
Згідно п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону №2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
З 01.01.2011 року набув чинності Податковий кодекс України (далі - ПК України), норми якого розповсюджуються на спірні правовідносини між сторонами, що виникли з 01.01.2011 р.
Відповідно до п.46.1 ст.46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно до п.36.1, п.36.2 ст.36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Пунктом 287.3 статті 287 ПК України визначено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Згідно з п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
В судовому засіданні з'ясовано, що самостійно визначені відповідачем в деклараціях з ПДВ та податкових розрахунках земельного податку суми до сплати були сплачені частково, внаслідок чого у відповідача утворився податковий борг на суми несплачених податків.
19.09.2008 р. працівниками Покровської МДПІ здійснено перевірку дотримання податкового законодавства з питань своєчасності сплати податків та зборів відповідачем. В ході перевірки було встановлено порушення строків сплати по податку на додану вартість за період з 03.05.2007 року по 28.08.2008 року. За результатами перевірки складено акт № 304/15-03342409.
На підставі п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону №2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу. Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1- 17.1.6 цього пункту, чи ні.
На підставі вищевказаних норм пп.5.3.1 п. 5.1 ст. 5 та п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону № 2181 і акту перевірки № 304/15-03342409 від 19.09.2008 р. позивачем було винесене податкове повідомлення-рішення № 0001831640/0 від 22.09.2008 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з ПДВ в розмірі 12199,80 грн., яке було отримане відповідачем 23.09.2008 року, що підтверджується підписом на корінці податкового повідомлення-рішення.
25.01.2010 року працівниками Покровської МДПІ здійснено перевірку дотримання податкового законодавства з питань своєчасності сплати податків та зборів відповідачем. В ході перевірки було встановлено порушення строків сплати по податку на додану вартість та по земельному податку за період з 04.01.2008 року по 11.01.2010 року. За результатами перевірки складено акт № 15-03342409.
На підставі вищевказаних норм пп.5.3.1 п. 5.1 ст. 5 та п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону № 2181 і акту перевірки № 15-03342409 від 25.01.2010 р. позивачем були винесені податкові повідомлення-рішення № 0000031640/0 від 25.01.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з ПДВ в розмірі 2544,99 грн., та № 0000081540 від 25.01.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з земельного податку в розмірі 967,32 грн., які були отримані відповідачем 29.01.2010 року, що підтверджується підписом на корінцях податкових повідомлень-рішень.
01.03.2010 року працівниками Покровської МДПІ здійснено перевірку дотримання податкового законодавства з питань своєчасності сплати податків та зборів відповідачем. В ході перевірки було встановлено порушення строків сплати по податку на додану вартість та по земельному податку за період з 30.01.2008 року по 18.02.2010 року. За результатами перевірки складено акт № 28/15-03342409.
На підставі вищевказаних норм пп.5.3.1 п. 5.1 ст. 5 та п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону № 2181 і акту перевірки № 28/15-03342409 від 01.03.2010 р. позивачем були винесені податкові повідомлення-рішення № 0000141640/0 від 02.03.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з ПДВ в розмірі 2406,49 грн., та № 0000301540 від 02.03.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з земельного податку в розмірі 658,06 грн., які були отримані відповідачем 10.03.2010 року, що підтверджується підписом на корінцях податкових повідомлень-рішень.
05.11.2010 року працівниками Покровської МДПІ здійснено перевірку дотримання податкового законодавства з питань своєчасності сплати податків та зборів відповідачем. В ході перевірки було встановлено порушення строків сплати по податку на додану вартість та по земельному податку за період з 30.03.2008 року по 27.05.2010 року. За результатами перевірки складено акт № 167/15-03342409.
На підставі вищевказаних норм пп.5.3.1 п. 5.1 ст. 5 та п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону № 2181 і акту перевірки № 167/15-03342409 від 05.11.2010 р. позивачем були винесені податкові повідомлення-рішення № 000861640/0 від 05.11.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з ПДВ в розмірі 3281,00 грн., та № 0002351540/0 від 05.11.2010 року, згідно до якого відповідачу нараховано суму штрафу з земельного податку в розмірі 876,27 грн., які були отримані відповідачем 23.11.2010 року, що підтверджується підписом на корінцях податкових повідомлень-рішень.
В судовому засіданні встановлено, що у визначені строки суми штрафів не були сплачені відповідачем.
Згідно п.п.16.1.1 п.16.1 ст.16 Закону №2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України встановлено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
У зв'язку з несвоєчасним погашенням узгоджених сум податкового зобов'язання Покровською МДПІ нараховано відповідачу пеню з ПДВ та з земельного податку, що підтверджується зворотним боком облікової картки платника (за скороченою фрмою).
Відповідно до підпункту 6.2.3 «а» пункту 6.2 ст.6 Закону № 2181 Покровською МДПІ 29.01.2002 року було сформовано першу податкову вимогу № 1/47 про обов'язок відповідача сплатити податковий борг у розмірі 42071,72 грн., яка була отримана відповідачем 05.02.2002 року, що підтверджується підписом на корінці першої податкової вимоги. У зв'язку з несплатою вказаного податкового боргу відповідно до пп. 6.2.1, пп. 6.2.3 п.6.2 ст.6 Закону № 2181 Покровською МДПІ було сформовано другу податкову вимогу № 2/268 від 13.03.2002 року про обов'язок відповідача сплатити податковий борг у розмірі 44606,16 грн., яку було отримано відповідачем 18.03.2002 року, що підтверджується підписом на корінці другої податкової вимоги.
При досліджені матеріалів справи в судовому засіданні встановлено, що на день розгляду справи судом, відповідачем досліджені в судовому засіданні податкові повідомлення-рішення не оскаржені, суми самостійно визначених податкових зобов'язань згідно декларацій та розрахунків та штрафні санкції і пеня не сплачені.
Досліджені в судовому засіданні докази засвідчили про часткову правомірність позовних вимог щодо наявності податкового боргу відповідача, а саме:
- з ПДВ у загальному розмірі - 161778,79 грн., в тому числі: основного платежу - 139552,00 грн., штрафних санкцій - 14139,66 грн., пені - 8087,13 грн.;
- з податку на землю у загальному розмірі - 10007,64 грн., в тому числі: основного платежу - 6419,15 грн., штрафних санкцій - 2501,65 грн., пені - 1086,84 грн.
В іншій частині позовних вимог позивач не підтвердив суму податкового боргу належними та допустимими доказами.
Відповідачем сума податкового боргу у добровільному порядку не сплачена.
Згідно ч.1 ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлений законом.
Відповідно до ст.16 ПК України, платники податків зобов'язані сплачувати належні суми податків у встановлені законом терміни.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.3 ст. 95 ПК України визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Абзацом 2 п. 95.3 ст. 95 ПК України, визначено, що орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Враховуючи вищезазначене, суд може прийняти рішення про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу у разі відсутності можливості стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків. З огляду на те, що позивач звертається до суду з позовом про стягнення з відповідача коштів з рахунків у банках та про надання дозволу на погашення суми боргу за рахунок майна платника податків одночасно, то у суду відсутні правові підстави для надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі до моменту встановлення факту неможливості стягнення коштів, які перебувають у власності відповідача. Таким чином, вимоги позивача про надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок майна є передчасними.
Вирішуючи спір, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню в частині стягнення підтвердженого податкового боргу з рахунків позивача у банках та за рахунок готівки, проте безпідставними в частині надання дозволу на погашення податкового боргу шляхом продажу майна ДОКП «Васильківський комбінат комунального господарства», яке перебуває у податковій заставі.
На підставі викладеного, керуючись статтями 158-163 КАС України, суд, -
Адміністративний позов задовольнити частково.
Стягнути кошти з рахунків Дніпропетровського обласного комунального підприємства «Васильківський комбінат комунального господарства» (ідентифікаційний код - 03342409) у банках, та за рахунок готівки в розмірі податкового боргу:
- з податку на додану вартість в сумі 161778 (сто шістдесят одна тисяча сімсот сімдесят вісім) гривень 79 копійок;
- з податку на землю в сумі 10007 (десять тисяч сім) гривень 64 копійки.
В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, визначені ст. 186 КАС України та набирає законної сили відповідно до ст. 254 КАС України.
Постанова в повному обсязі виготовлена 26 серпня 2011 року.
Суддя < (підпис) >
< Список >
< Список >
< Список >М.В. Бондар
< Текст >