27.12.2011 Справа № 2а/2570/556/2011
< Список >
26 грудня 2011 р. м. Чернігів
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді Ткаченко О.Є.,
за участю секретаря Серкіної О.С.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу за адміністративним позовом Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «КПК-382», третя особа на стороні позивача, яка не заявляє самостійних вимоги на предмет спору - Чернігівська митниця Державної митної служби України, про стягнення податкового боргу,
01.02.2011 року Чернігівська міжрайонна державна податкова інспекція (далі - Чернігівська МДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «КПК-382» (далі - ТОВ «КПК-382»), третя особа на стороні позивача - Чернігівська митниця Державної митної служби України (далі - Чернігівська митниця). В ході судового розгляду справи позивач змінив позовні вимоги та остаточно просить: стягнути з розрахункових рахунків відповідача мито на товари, що ввозяться на територію України суб'єктами підприємницької діяльності, в розмірі 66970,76 грн., податковий борг по податку на додану вартість в розмірі 152818,65 грн. та митний збір за митне оформлення товарів та інших предметів в розмірі 1394,29 грн. Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства. Однак відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг.
Представник позивача в судовому засіданні змінені позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив задовольнити, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.
Представник Чернігівської митниці просив задовольнити позовні вимоги та стягнути з розрахункових рахунків ТОВ «КПК-382» суму заборгованості.
Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти задоволення позовних вимог, посилаючись на те, що податок на додану вартість своєчасно та в повному обсязі сплачений товариством у відповідних податкових періодах згідно діючого законодавства. Недотримання вимог законодавства податковим органом призвело до подвійного нарахування ПДВ та обкладання митними податками та зборами транспортних витрат на території України.
Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення сторін та третьої особи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
ТОВ «КПК-382» (ідентифікаційний код-32340165) зареєстровано в якості юридичної особи Чернігівською районною державною адміністрацією Чернігівської області 19.05.2003 року та взято на податковий облік до Чернігівської МДПІ з 19.05.2003 року за № 515, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 № 599006 та довідкою про взяття на облік платника податків від 17.08.2009 року № 250 (а.с. 6,7).
17.08.2009 року відбулась зміна найменування юридичної особи: змінено ТОВ «Хорті Партнер» на ТОВ «КПК-382» (ідентифікаційний код-32340165, Чернігівська область, Чернігівський район, с. Красне, вул. Зелена, 4).
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства.
За ТОВ «КПК-382» рахується заборгованість по сплаті мита на товари, що ввозяться на територію України суб'єктами підприємницької діяльності, в розмірі 66970,76 грн., по податку на додану вартість в розмірі 152818,65 грн. та по митному збору за митне оформлення товарів та інших предметів в розмірі 1394,29 грн.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а у разі їх недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно із п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платників у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідач має такі відкриті розрахункові рахунки в установах банків: № 2600900015463, № 2600900015463, № 2605400015463, філія «Укрексімбанк», м. Чернігів, МФО 353649.
Статтею 2 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181 (далі - Закон України № 2181), що діяв на час виникнення спірних правовідносин, митні органи визначено контролюючими органами, які мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів стосовно акцизного збору та податку на додану вартість, ввізного та вивізного мита, інших податків та зборів (обов'язкових платежів), що відповідно до законів справляються при ввезенні товарів і предметів на митну територію України.
Згідно зі статтею 69 Митного кодексу України незалежно від закінчення операцій митного контролю, оформлення та пропуску товарів і транспортних засобів митний контроль за ними може здійснюватися, якщо є достатні підстави вважати, що мають місце порушення законодавства України чи міжнародного договору України, укладеного в установленому законом порядку, контроль за виконанням яких покладено законом на митні органи.
Судом встановлено, що на підставі наказу Чернігівської митниці від 19.11.2007 року № 588 проведено документальну перевірку суб'єкта господарювання ТОВ «Хорті Партнер» (Чернігівська область, Чернігівський район, с. Красне, вул. Зелена,4), за результатами якої складено акт від 30.01.2008 року № 01/08/102000000/0032340165 (а.с. 39-52).
В ході перевірки виявлено факти зменшення митної вартості за рахунок включення до митної вартості витрат на перевезення в меншому обсязі, ніж реально понесені ТОВ «Хорті-Партнер» по доставці товару.
Перевіркою фактичних видатків, здійснених підприємством на транспортування товарів, з їх розміром, зазначеним у довідках, поданих до митного органу, встановлено розбіжність між сумами витрат на транспортування, задекларованих при митних оформленнях, та сумами, що були фактично сплачені за рахунками перевізників, що призвело до порушення вимог статті 267 Митного кодексу України у частині повноти визначення митної вартості, що, у свою чергу, спричинило несплату до бюджету належних платежів і податків.
Відповідно до підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону України № 2181 ТОВ «Хорті-Партнер» повинно сплатити до Державного бюджету України податки у сумі 221 183,70 грн., в т.ч. ввізного мита - 66 970,76 грн., податку на додану вартість - 152 818,65 грн., митних зборів за митне оформлення товарів та інших предметів - 1 394,29 грн.
Підпунктом 17.1.3 пункту 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено, що у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті «б» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону України № 2181 такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Відповідно до вказаної норми Чернігівською митницею відповідачу нараховані штрафні санкції. Загальна сума податкових зобов'язань ТОВ «Хорті-Партнер» складає:
- за платежем «мито на товари, що ввозяться на територію України» на суму 44647,17 грн. (у тому числі 2005 р. - 24034,71 грн., 2006 р. - 11664,54 грн., 2007 р. - 8947,92 грн.) та штрафні санкції - 22323,59 грн.;
- за платежем «податок на додану вартість» на суму 101879,10 грн. (у тому числі 2005 р. - 53202,50 грн., 2006 р. - 28466,17 грн., 2007 р. - 20210,43 грн.) та штрафні санкції - 50939,55 грн.;
- за платежем «митні збори» на суму 929,51 грн. (у тому числі 2005 р. -483,97 грн., 2006 р. - 261,33 грн., 2007 р. - 184,24 грн.) та штрафні санкції - 464,78 грн.
На підставі акту перевірки від 30.01.2008 року № 01/08/102000000/0032340165 та відповідно до вимог Закону України № 2181 митницею складені та надіслані на адресу відповідача податкові повідомлення форми «Р» від 20.02.2008 року № 3, № 4, № 5 на загальну суму 221 183,70 грн.: несплачені податки і митний збір -147 455,78 грн., 73 727,92 грн. - штрафні санкції.
Не погоджуючись із нарахованими Чернігівською митницею за результатами перевірки податковими повідомленнями, ТОВ «Хорті-Партнер» звернулось до Господарського суду Чернігівської області з адміністративним позовом до Чернігівської митниці про скасування податкових повідомлень форми «Р» від 20.02.2008 року № 3, № 4, № 5.
Постановою Господарського суду Чернігівської області від 29.01.2009 року частково задоволений позов ТОВ «Хорті-Партнер», скасовані податкові повідомлення на суму 167 895,95 грн., в решті позову - відмовлено.
За результатами розгляду апеляційних скарг Чернігівської митниці та прокуратури Чернігівської області постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 15.09.2010 року по справі № 11/113а/28 скасована постанова Господарського суду Чернігівської області та відмовлено ТОВ «Хорті-Партнер» у задоволенні позову в повному обсязі (а.с. 125-129).
Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Згідно із ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законами.
Відповідно до пп. 14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно із пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Заборгованість виникла у відповідача під час дії Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181 (далі - Закон України № 2181), тому і заходи погашення податкового боргу вживались відповідно до норм вказаного закону.
Згідно пп. 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону України № 2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
До Чернігівської МДПІ надійшли подання Чернігівської митниці про здійснення заходів з погашення податкового боргу через несплату ТОВ «Хорті-Партнер» (ТОВ «КПК-382») узгоджених сум податкових зобов'язань у встановлені терміни:
- подання № 21 від 04.10.2010 року про здійснення заходів з погашення податкового боргу до платежу «Мито на товари, що ввозяться на територію України» в сумі 66970,76 грн. (а.с. 8);
- подання № 22 від 04.10.2010 року про здійснення заходів з погашення податкового боргу по платежу «Податок на додану вартість з товарів, увезених на територію України в сумі 152818,65 грн. (а.с. 9);
- подання № 23 від 04.10.2010 року про здійснення заходів з погашення податкового боргу" по платежу «Митний збір за митне оформлення товарів та інших предметів» в сумі 1394,29 грн. (а.с. 9).
Датою останнього дня граничного терміну сплати узгодженої суми податкового зобов'язання є 27.09.2010 року.
На підставі поданнів Чернігівської митниці ТОВ «КПК-382» направлено першу податкову вимогу № 1/236 від 07.10.2010 року, яка отримана представником відповідача 13.10.2010 року, про що свідчить відмітка про вручення на зворотньому повідомленні (а.с. 16).
У зв'язку з тим, що податковий борг не було погашено, до Чернігівської МДПІ повторно надійшли подання Чернігівської митниці про здійснення заходів з погашення податкового боргу через несплату ТОВ «КПК-382» (ТОВ «Хорті-Партнер»):
- подання № 26 від 12.11.2010 року по платежу «Мито на товари, що ввозяться на територію України», в сумі 66970,76 грн. (а.с. 11);
- подання № 27 від 12.11.2010 року по платежу «Податок на додану вартість з товарів, увезених на територію України» в сумі 152 818,65 грн. (а.с. 11);
- подання № 30 від 12.11.2010 року по платежу «Митний збір за митне оформлення товарів та інших предметів» в сумі 1 394,29 грн. (а.с. 12).
На підставі поданнів Чернігівської митниці ТОВ «КПК-382» направлено другу податкову вимогу № 2/257 від 17.11.2010 року, яка отримана представником відповідача 23.11.2010 року, про що свідчить відмітка про вручення на зворотньому повідомленні (а.с. 16).
Також для здійснення заходів примусового стягнення до Чернігівської МДПІ повторно надійшли подання Чернігівської митниці:
- подання № 37 від 21.12.2010 року по платежу «Мито на товари, що ввозяться на територію України», в сумі 66970,76 грн. (а.с. 13);
- подання № 38 від 21.12.2010 року по платежу «Податок на додану вартість з товарів, увезених на територію України» в сумі 152 818,65 грн. (а.с. 14);
- подання № 39 від 21.12.2010 року по платежу «Митний збір за митне оформлення товарів та інших предметів» в сумі 1 394,29 грн. (а.с. 14).
Частиною 1 статті 71 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України.
Таким чином, податкові зобов'язання на загальну суму 221183,89 грн. Чернігівською митницею, як контролюючим органом, нараховані у відповідності до чинного законодавства та в межах компетенції. Посадові особи митниці під час проведення перевірки, нарахування податкових зобов'язань та вчинення інших дій, пов'язаних з їх стягненням, діяли на підставі, в межах повноважень та у спосіб, передбачені Конституцією та законами України.
Відповідачем не надано жодних доказів, які б спростували позицію позивача.
Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позов Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «КПК-382», третя особа на стороні позивача, яка не заявляє самостійних вимоги на предмет спору - Чернігівська митниця Державної митної служби України, про стягнення податкового боргу є обґрунтованим та підлягає задоволенню в повному обсязі.
Керуючись ст.ст. 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовні вимоги Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «КПК-382», третя особа на стороні позивача, яка не заявляє самостійних вимоги на предмет спору - Чернігівська митниця Державної митної служби України, про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «КПК-382» (ідентифікаційний код-32340165, Чернігівська область, Чернігівський район, с. Красне, вул. Зелена, 4) № 2600900015463, № 2600900015463, № 2605400015463, філія «Укрексімбанк», м. Чернігів, МФО 353649:
- мито на товари, що ввозяться на територію України суб'єктами підприємницької діяльності, в розмірі 66970 (шістдесят шість тисяч дев'ятсот сімдесят) грн. 76 коп. до Державного бюджету, на р/р 31118060705002, код 15010100, банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;
- податковий борг по податку на додану вартість в розмірі 152818 (сто п'ятдесят дві тисячі вісімсот вісімнадцять) грн. 65 коп. до Державного бюджету, на р/р 31114031705002, код 14010300, банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;
- митний збір за митне оформлення товарів та інших предметів в розмірі 1394 (одну тисячу триста дев'яносто чотири) грн. 29 коп. до Державного бюджету, на р/р 31112099705002, код 22100000, банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження, встановленого ст. 167 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені ст. ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Ткаченко О.Є.