Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
26 грудня 2011 р. № 2-а- 12647/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі :
головуючого судді - Волошина Д.А.
за участю секретаря судового засідання Боклаг А.С.
представників : позивача -Караульної Ю.Л., відповідача -Годунова М.П., прокурора - Гайдамаки А.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду справу за адміністративним позовом Заступника прокурора Харківської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" про стягнення податкового боргу,-
До Харківського окружного адміністративного суду звернувся позивач, Прокуратура Харківської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова , з адміністративним позовом до Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" , в якому просить суд, з урахуванням уточнень, стягнути з ДП “Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції” до Державного бюджету України суму боргу у розмірі 605745,27 грн. (одержувач: Управління Державного казначейства у Київському районі м. Харкова код ЄДРПОУ одержувача: 24134573, банк одержувача: Головне Управління Державного казначейства України в ХОМФО: 851011, 33215811700004 земельний податок з юридичних осіб).
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що Державне підприємство "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" перебуває на податковому обліку як платник податків в ДПІ у Київському районі міста Харкова. На теперішній час за відповідачем лічиться заборгованість перед бюджетом у сумі 605745,27 грн., що виникла внаслідок несплати в установлений строк орендної плати з юридичних осіб, в порядку та межах, передбачених податковим законодавством України. Позивач просить стягнути з Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" заборгованість перед бюджетом.
Прокурор та представник позивача у судовому засідання позовні вимоги підтримали та просили суд задовольнити позов у повному обсязі з підстав, зазначених в позовній заяві.
Представник відповідача у судовому засідання позовні вимоги визнав.
Суд, заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
На підставі п.п. 1,2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу" від 04 грудня 1990 року №509-ХП зі змінами та доповненнями, визначено функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій, відповідно до яких Державна податкова інспекція у Київському районі міста Харкова здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує правильність обчислення та своєчасність надходження цих податків.
Як вбачається з матеріалів справи, юридична особа, Державне підприємство "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" зареєстроване у встановленому законом порядку, як юридична особа, що підтверджується довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, набув правового статусу суб'єкта господарювання - юридичної особи, як платник податків, зборів (обов'язкових платежів), знаходиться на обліку в ДПІ у Київському районі, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків.
В ході судового розгляду перелічені обставини були визнані сторонами, суд не має підстав для сумнівів у добровільності визнання цих обставин сторонами та їх достовірності, а тому ці обставини окремо перед судом не доказуються.
Згідно з п.п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 36.1. ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Суд зазначає, що 01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до п. 2 Прикінцевих положень Податкового кодексу України з 01.01.2011 року Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та Закон України "Про плату за землю", Закон України "Про систему оподаткування" втратили чинність.
Проте, у зв'язку з тим, що правовідносини щодо наслідків несплати податку виникли до набрання чинності Податковим Кодексом України, в даному випадку слід застосовувати норми Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та Закону України "Про плату за землю", Закону України "Про систему оподаткування" які були чинні на момент виникнення правовідносин в частні визначення податкового зобов'язання з податку плата за землю за 2009-2010 роки.
Згідно п.8 ч. 1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991, № 1251-XII (в редакції, що діяв на момент виникнення спірних правовідносин) плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).
Як вбачається з розрахунку суми позову, заборгованість Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" перед бюджетом з орендної плати за землю складає 605745,27 грн.
Щодо підстав виникнення заборгованості з орендної плати за землю з юридичних осіб судом встановлено наступне.
Як з'ясовано судом, відповідач самостійно визначив податкові зобов'язання з земельного податку за 2009 , 2010 роки у розрахунках земельного податку:
-№261 від 15.01.08р. за 2008 рік у сумі 16929,39 грн. та зменшено суму нарахувань згідно уточнюючого документу №82541 від 08.07.08р. у сумі 6,30 грн. та згідно уточнюючого документу №89582 від 15.07.08р. у сумі 6,30 грн., тобто недоїмку зменшено на загальну суму 12,60 грн. Також, згідно уточнюючого звіту №210089 від 16.01.09р. зменшено суму податкового зобов'язання у розмірі 2143,23 грн.
-№7790 від 17.02.09р. за 2009 рік у сумі 202831,66 грн.
26.02.09р. фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена камеральна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання розрахунку земельного податку, про що складено акт №1415/15-346/00482329.Перевіркою встановлено, що розмір податкового зобов'язання ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» у податковому розрахунку від 26.01.2009 року №210089 є меншим ніж визначено за результатами камеральної перевірки, оскільки при заповненні податкового розрахунку земельного податку платником податку допущено арифметичну помилку, що призвело до заниження податкового зобов'язання на 537,72 грн. Зазначений акт перевірки був підписаний та отриманий в.о. директора ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції». На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0001271502 від 13.03.2009 на суму у розмірі 564,61 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було вручено в.о. директора ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» під підпис.
26.02.2009 фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена невиїзна документальна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання своєчасності подання податкової звітності, про що складено акт №1413/15-3/00482329.Перевіркою встановлено порушення ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» ст. 14 Закону України «Про плату за землю» із змінами та доповненнями, а саме не своєчасно подано розрахунок земельного податку з юридичних осіб. Зазначений акт перевірки був підписаний та отриманий в.о. директора ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції».На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0001261502 від 13.03.2009 на суму у розмірі 170 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлено поштою на адресу ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції».
26.02.2009 фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена невиїзна документальна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання своєчасності сплати земельного податку до бюджету.Перевіркою встановлено порушення ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» п. 17 Закону України «Про плату за землю» із змінами та доповненнями, п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» із змінами та доповненнями, а саме не своєчасно сплачено земельний податок. Зазначений акт перевірки був підписаний та отриманий в.о. директора ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції». На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0001281502 від 06.04.2009 на суму у розмірі 7023,53 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлено поштою на адресу ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції».На зазначене податкове повідомлення-рішення в.о директора ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» було подано скаргу. За результатами розгляду, зазначену скаргу залишено без задоволення та винесено податкове повідомлення-рішення 0001281502/1 від 06.04.2009
15.09.2009 року відповідачем було подано уточнюючий розрахунок №115883 від 15.09.2009 до розрахунку №7790 від 17.02.2009 яким самостійно донараховано 164,37 грн. та визначені податкові зобов'язання з земельного податку за 2009 у розмірі 204804,09 грн. Та самостійно визначено суму штрафу за заниження земельного податку у розмірі 98,62 грн.
Як вбачається з картки особового рахунку станом на 31.12.2010 року 22.02.2010 частково погашено суму податкового зобов'язання у розмірі 2000 грн. згідно платіжного доручення №154 від 22.02.2010 та частково погашено суму податкового зобов'язання у розмірі 88,83 грн. згідно платіжного доручення №155 від 22.02.2010. 23.02.2010 частково погашено суму податкового зобов'язання у розмірі 27,79 грн. згідно платіжного доручення №159 від 23.02.2010. 24.02.2010 частково погашено суму податкового зобов'язання у розмірі 16,11 грн. згідно платіжного доручення №163 від 24.02.2010.
Відповідач самостійно визначив податкові зобов'язання з земельного податку за 2010 рік у розрахунку №4366 від 08.02.2010р. у розмірі 18073,99 грн. всього за рік 216887,84 грн..
25.02.2010 фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена невиїзна документальна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання своєчасності подання податкової звітності, про що складено акт №901/15-3/00482329. Перевіркою встановлено порушення ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» ст. 14 Закону України «Про плату за землю» із змінами та доповненнями, а саме не своєчасно подано розрахунок земельного податку з юридичних осіб.На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0000601502 від 01.03.2010 на суму у розмірі 170 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було вручено керівнику ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» під підпис.
Як вбачається з картки особового 18.03.2010 частково погашено суму податкового зобов'язання у розмірі 3500 грн. згідно платіжного доручення №236 від 18.03.2010.
10.03.2010 фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена невиїзна документальна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання своєчасності сплати земельного податку, про що складено акт №449/15-3/00482329. Перевіркою встановлено порушення ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» п. 17 ЗУ «Про плату за землю» із змінами та доповненнями, а саме не сплачено земельний податок. На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0001121502 від 15.03.2010 року на суму у розмірі 1063,09 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було вручено головному бухгалтеру ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» під підпис.
14.06.2010 фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведена невиїзна документальна перевірка ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» з питання своєчасності сплати земельного податку до бюджету, про що складено акт №3591/15-3/00482329. Перевіркою встановлено порушення ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» п. 17 Закону України «Про плату за землю» із змінами та доповненнями, п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» із змінами та доповненнями, а саме не своєчасно сплачено земельний податок .Зазначений акт перевірки був направлений на адресу ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» та отриманий представником керівника підприємства 16.06.2010 р.. На підставі висновків акту перевірки ДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0004401502 від 23.06.2010 на суму у розмірі 1742,56 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлено поштою на адресу ДП «Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції» та отримано представником керівника підприємства 29.06.2010.
Відповідно до п.п. 4.1.1. п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-III від 21.12.2000 року, який був чинним протягом 2009-2010 років, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.
Пунктом 5.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.
Відповідно до ст. 17 Закону України "Про плату за землю" податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Щодо податкового боргу з податку плата за землю за 2011 рік, суд зазначає, що відповідач самостійно визначив податкові зобов'язання з земельного податку за 2011 рік у розрахунку №9000075717 від 26.01.2011 р. у розмірі 18073,99 грн. всього за рік 216887,84 грн.( за дев'ять місяців січень-вересень 162665,91 грн.)
Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Пунктами 49.1, 49.2 статті 49 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Пунктом 54.1 ст. 54 зазначеного кодексу визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. ( п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України).
У зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем податкового зобов'язання станом на 10.11.2011 року по земельному податку з юридичних осіб за відповідачем рахується пеня у розмірі 1392,72 грн.
Відповідно до облікової картки платника за Державним підприємством "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" рахується заборгованість в сумі 605745,27 грн., що виникла внаслідок несплати в установлений строк зобов'язань по земельному податку з юридичних осіб, самостійно визначених платником податку у деклараціях за 2009 рік, 2010 рік, січень-вересень 2011 року.
На момент розгляду справи судом сума заборгованості у розмірі 605745,27 грн. відповідачем не погашена.
Судом встановлено, що всі активи платника податків знаходяться в податковій заставі, згідно запису у витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 08.05.2008 року.
10.07.2008 року ДПІ у Київському районі м. Харкова було прийнято рішення №129 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його боргу.
ДПІ у Київському районі м. Харкова сформовані першу податкову вимогу №1/492 від 05.05.2008 року та другу податкову вимогу №2/638 від 06.06.2008 року. Зазначені вимоги були отримані особисто директором, згідно підпису на корінцях податкових вимог.
Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу" від 04 грудня 1990 року №509-ХП зазначено, що до функцій Державної податкової інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані спеціалізовані державні податкові інспекції відноситься, зокрема, подання до судів позовів до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.
Відповідач доказів на спростування вимог позивача суду не надав, податковий борг в сумі 605745,27 грн. не сплатив.
Окрім того суд зазначає, що відповідачем позовні вимоги визнані в судовому засіданні.
Згідно зі ст. 136 КАС України відповідач може визнати адміністративний позов протягом всього часу судового розгляду, зробивши усну заяву. Якщо визнання адміністративного позову викладено в адресованій суду письмовій заяві, ця заява приєднується до справи. Визнання відповідачем позову не суперечить закону, не порушує права, свободи та інтереси сторін або інших осіб, тому приймається судом.
Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку про обґрунтованість вимог позивача про стягнення заборгованості з земельного податку в сумі 605745,27 грн. з Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" на користь Державного бюджету України обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.
Керуючись ст. ст. 8-14, 35, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Заступника прокурора Харківської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до Державного підприємства "Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції" про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Державного підприємства “Державний науковий центр лікарських засобів і медичної продукції” (61085, м. Харків вул. Астрономічна б. 33, код 00482329) до Державного бюджету України (одержувач: Управління Державного казначейства у Київському районі м. Харкова код ЄДРПОУ одержувача: 24134573, банк одержувача: Головне Управління Державного казначейства України в ХОМФО: 851011, 33215811700004 земельний податок з юридичних осіб) суму боргу у розмірі 605745.27 грн. (шістсот п'ять тисяч сімсот сорок п'ять грн. 27 коп.)
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено 29 грудня 2011 року.
Суддя Волошин Д.А.