Дело № 4-1714/11
05.12.2011 г. г. Севастополь
Судья Ленинского районного суда г. Севастополя Орлова С.В., при секретаре - Пушкарь Н.С., с участием: прокурора - Ковальчука А.И., заявителя - адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г. Севастополя жалобу адвоката ОСОБА_1 в интересах ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела от 03.09.2011 года,
Постановлением начальника следственного отдела НМ ГНА г. Севастополя полковника налоговой милиции ОСОБА_3 от 03.09.2011 г. возбуждено уголовное дело в отношении ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 по факту фиктивного предпринимательства, то есть создание субъекта хозяйственной деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст. 205 УК Украины, а также по факту служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины.
Не согласившись с указанным постановлением, защитник ОСОБА_2 - адвокат ОСОБА_1 обратился в суд с жалобой, которая мотивирована тем, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено незаконно, с нарушением требований норм ст.ст.94, 98 УПК Украины, в связи с чем, подлежит отмене.
В судебном заседании заявитель поддержал жалобу в полном объеме, считает, что доследственная проверка явилась недостаточной для возбуждения уголовного дела, на момент решения вопроса о возбуждении уголовного дела, у следователя отсутствовали достаточные основания для принятия такого процессуального решения как возбуждение уголовного дела, также полагает, что в действиях ОСОБА_2 отсутствуют признаки состава преступлений, предусмотренных ст.ст.205 ч.2, 366 ч.2 УК Украины, в связи с чем просил отменить постановление о возбуждении уголовного дела.
Прокурор против удовлетворения жалобы возражал, считает, что для возбуждения уголовного дела имелись достаточные поводы и основания, постановление является законным и обоснованным.
Исследовав материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав пояснения адвоката ОСОБА_1, мнение прокурора, суд считает, что жалоба защитника ОСОБА_2 - адвоката ОСОБА_1 не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.236-8 УПК Украины, суд, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, обязан проверить наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников полученных данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, и не вправе рассматривать и заблаговременно разрешать те вопросы, которые решаются судом при рассмотрении дела по существу.
Согласно постановлению, «ОСОБА_2 (ИНН НОМЕР_1) 29.05.2009г., по просьбе своей знакомой ОСОБА_4, с целью прикрытия незаконной деятельности, зарегистрировал в Балаклавской районной государственной администрации в г.Севастополе субъект предпринимательской деятельности - частное предприятие «Лия-Трейд» (свидетельство о государственной регистрации № 4055618 от 29.05.2009г., ЕГРПОУ 36522232, 15.06.2009г. зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость свидетельство № 100230269, индивидуальный налоговый номер № 365222327041, на налоговый учет предприятие поставлено в ГНИ Балаклавского района г. Севастополя 01.06.2009 года за № 294/09, зарегистрировано по юридическому адресу: г.Севастополь, ул. Мармурова, 15).
Далее, ОСОБА_2 возложил на себя должностные обязанности директора ЧП «Лия-Трейд», получил печать предприятия, открыл счета в банках:
- 09.06.2009г. № 2600601025367 в КРФ ОАО «Кредобанк» (МФО 324913) в г.Севастополе;
- 10.06.2009г. № 2605101025367 в КРФ ОАО «Кредобанк» (МФО 324913) в г.Севастополе;
- 04.10.2010г. № 2605701188644 в ЦФ ПАО «Кредобанк» (МФО 325365) в г.Севастополе;
- 04.10.2010г. № 2600201188644 в ЦФ ПАО «Кредобанк» (МФО 325365) в г.Севастополе
и оформил на свое имя право распоряжения движением денежных средств по ним, то есть получил возможность единолично осуществлять и контролировать всю деятельность предприятия, от своего имени составлять и подписывать все документы бухгалтерского и налогового учета и отчетности, представлять интересы предприятия в органах государственной власти.
В дальнейшем, сразу же после регистрации ЧП «Лия-Трейд», все регистрационные документы и печать ЧП «Лия-Трейд» ОСОБА_2 передал ОСОБА_4
Получив возможность распоряжаться деятельностью ЧП «Лия-Трейд», ОСОБА_4С, заведомо зная о том, что предприятие никакой реально финансово-хозяйственной деятельности не ведет, и, в связи с отсутствием материально-технической базы, вести не может, использовала данное предприятие как одно из звеньев (транзит) в цепи конвертационного центра, созданного для конвертации денежных средств и минимизации налоговых обязательств для предприятий-выгодополучателей.
Так, было установлено, что в производстве следственного отдела налоговой милиции ГНИ в Печерском районе г. Киева находится уголовное дело № 56-2659, возбужденное по факту фиктивного предпринимательства путем создания ООО «Елфра Дисплей» и ООО «Е-Восток Украина» с целью прикрытия незаконной деятельности и по факту подделки документов ООО «Е-Восток Украина» и ООО «Елфра Дисплей» по признакам состава преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.2 ст. 358 УК Украины.
Допрошенный в качестве свидетеля директор ООО «Е-Восток Украина» (код СДРПОУ 34478763) и ООО «Елфра Дисплей» (код СДРПОУ 33743908) ОСОБА_5 показал, что стал директором предприятия в сентябре 2010 года за денежное вознаграждение и к деятельности отношения не имел, документов не подписывал.
В ходе досудебного следствия также установлено, что неустановленные лица в период 2010 года, используя клише печати ООО «Е-Восток Украина» (код ЄДРПОУ 34478763) и ООО «Елфра Дисплей» (код ЄДРПОУ 33743908) и реквизиты данного предприятия путем составления подделанных документов о проведении финансово-хозяйственных операций с контрагентами в 14 регионах Украины создали видимость проведения финансово-хозяйственной деятельности, в результате чего безосновательно сформировали налоговый кредит контрагентам на сумму около 400млн.грн. Для предоставления видимости осуществления деятельности и возможности для контрагентов уменьшить свои налоговые обязательства, неустановленные лица подали в электронном виде в ГНИ в Печерском районе г.Киева налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года ООО «Е-Восток Украина» (код ЄДРПОУ 34478763) и ООО «Елфра Дисплей» (код ЄДРПОУ 33743908), в которых безосновательно отобразили объемы поставок на сумму 1,9 млрд.грн.
ГНИ в Печерском районе г.Киева была проведена невыездная документальная проверка ООО «Е-Восток Украина» и ООО «Елфра Дисплей», в ходе которой было установлено, что операции купли-продажи с участием указанных предприятий не приводят к реальному наступлению правовых последствий» т.е. являются ничтожными сделками по цепи до предприятий-выгодополучателей.
В круг субъектов предпринимательской деятельности, которые безосновательно сформировали налоговый кредит от ООО «Элфра Дисплей» вошло предприятие ЧП «Лия-Трейд».
Допрошенный в качестве свидетеля по делу № 56-2659, директор ЧП «Лия-Трейд» ОСОБА_2 показал, что зарегистрировал ЧП «Лия-Трейд» и назначил себя директором заергистрированного предприятия по просьбе своей знакомой ОСОБА_4 После регистрации предприятия, все регистрационные документы и печать предприятия он передал ОСОБА_4 Как директор ЧП «Лия-Трейд», он ни какой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял. По просьбе ОСОБА_4С он подписывал первичные бухгалтерские документы, которые ему на подпись предоставляла ОСОБА_4С, но в суть документов не вникал. О том, что хозяйственная деятельность на предприятии велась он мог судить только из документов, предоставляемых ему на подпись ОСОБА_4
Допрошенная в качестве свидетеля по делу № 56-2659 ОСОБА_4 показала, что неофициально оказывала услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета ЧП «Лия-Трейд». Печать ЧП «Лия-Трейд» находилась у неё. Она готовила документы, отдавала их на подпись ОСОБА_2 Такие предприятия, как «Селма-Трейд» и «Элфра-Дисплей» ей не знакомы. Должностных лиц указанных предприятий она не знает. Данные предприятия были включены ею в приложение № 5 к декларации по НДС. Также, в отчетных декларациях ЧП «Лия-Трейд» по НДС в сумму налогового кредита были включены операции с «Селма-Трейд», которые, впоследствии, были откорректированы на «Элфра-Дисплей». При этом, ЧП «Лия-Трейд» финансово-хозяйственных операций с указанными предприятиями не имело. Названия данных предприятий были включены в приложение № 5 к декларации по НДС, а суммы НДС по якобы имевшим место операциям с указанными предприятиями, были включены в сумму налогового кредита по НДС по указанию ОСОБА_6. Какое отношение к указанным предприятиям имел ОСОБА_6, ей не известно. В связи с тем, что фактически операций с указанными предприятиями не было, она сказала ОСОБА_2 о том, что необходимо подать уточняющие декларации, снять налоговый кредит, незаконно сформированный от указанных предприятий.
С 06.04.2011 по 12.04.2011 сотрудниками ГНА г.Севастополя была проведена документальная внеплановая невыездная проверка ЧП «Лия-Трейд» в ходе которой было установлено, что операции купли-продажи с участием ЧП «Лия-Трейд» не направлены на реальное наступление правовых последствий, т.к. у ЧП «Лия-Трейд» отсутствуют необходимые условия для ведения хозяйственной деятельности, отсутствуют основные фонды, технический персонал, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, предприятие не находится по юридическому адресу, в связи с чем, являются ничтожными сделками по цепи до предприятий-выгодополучателей.
Незаконно сформированный ОСОБА_4 налоговый кредит для ЧП «Лия-Трейд» от ООО «Элфра Дисплей» в сентябре 2010 г. составил 1516374 грн.
Незаконно сформировав при вышеуказанных обстоятельствах налоговый кредит для ЧП «Лия-Трейд», ОСОБА_4, продолжая использовать ЧП «Лия-Трейд» как одно из звеньев (транзит) в цепи конвертационного центра, созданного для конвертации денежных средств и минимизации налоговых обязательств для предприятий-выгодополучателей, сформировала налоговый кредит от ЧП «Лия-Трейд» в адрес предприятий, зарегистрированных на нее лично: ООО «Амаранта» (ЕГРПОУ 35418239), ЧП «Леас» (ЕГРПОУ 36868267), и, в дальнейшем, в адрес предприятий-выгодополучателей.
При этом, ОСОБА_4С, с целью прикрытия своей незаконной деятельности, составляла и давала на подпись официальному директору ЧП «Лия-Трейд» ОСОБА_2 заведомо недостоверные документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Лиа-Трейд» (налоговые накладные, накладные и другие) о фактически не осуществляемых поставках товаров, выполнении работ, услуг. Указанные документы, после их подписания ОСОБА_2, ОСОБА_4 также передавала представителям предприятий-контрагентов для их принятия к бухгалтерскому и налоговому учету.
Суммы по осуществленным бестоварным операциям ОСОБА_4 вносила в налоговую отчетность ЧП «Лия-Трейд», в том числе в декларации по НДС, что придавало законный вид осуществляемой ею деятельности.
Налоговый кредит по НДС ЧП «Лия-Трейд» формировался ОСОБА_4 на основании данных предприятий, в т.ч. «Селма-Трейд», «Элфра-Дисплей», которые ей называл ОСОБА_6
ЧП «Лия-Трейд» производственных и складских помещений, автотранспорта, каких-либо иных активов, имущества и основных средств, офисных помещений не имело. Наемный персонал, организующий и обеспечивающий поставки товаров, выполнение работ, услуг на ЧП «Лия-Трейд» отсутствовал.
Печать и документы ЧП «Лия-Трейд» находились у ОСОБА_4
Таким образом, ЧП «Лия-Трейд» никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности по приобретению и продаже товаров, выполнению работ, услуг не вело и вести не могло, а ОСОБА_2 и ОСОБА_4 создали данное предприятие и, в дальнейшем, документально оформляли его бухгалтерский и налоговый учет с целью прикрытия своей незаконной деятельности по обналичиванию денежных средств и минимизации налоговых обязательств для предприятий-выгодополучателей за денежное вознаграждение
Вследствие преступных действий ОСОБА_2 и ОСОБА_4 суммы по бестоварным операциям с ЧП «Лия-Трейд» включены его контрагентами в налоговые декларации по НДС в 2010 г., что повлекло фактическое непоступление в бюджет НДС в общей сумме 879718 грн., что причинило государству крупный материальный ущерб.
Таким образом, ОСОБА_2, совместно и по предварительному сговору с ОСОБА_4С, в период времени 2010г., в г.Севастополе занимались фиктивным предпринимательством, т.е. создали субъект предпринимательской деятельности - ЧП «Лия-Трейд» в нарушение требований п.1 раздела 1 Закона Украины «О предприятиях в Украине» № 887-ХII от 27.03.1991г., ст.62, 43 Хозяйственного кодекса Украины, п.2.4 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» от 24.05.1995г. № 88, ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV.
Кроме того, ОСОБА_2, являясь должностным лицом - директором субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Лия-Трейд», в период 2010г., заведомо зная, что указанное предприятие никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) не осуществляет, документально оформлял бестоварные операции, при этом подписывая заведомо недостоверные документы, предоставляемые ему ОСОБА_4С, по их осуществлению (накладные, налоговые накладные и другие), отображал их в бухгалтерском учете и налоговой отчетности ЧП «Лия-Трейд», а также, через ОСОБА_4С, предоставлял их представителям предприятий-контрагентов для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету этих предприятий.
В результате внесения ОСОБА_2 заведомо недостоверных сведений по бестоварным операциям в налоговую отчётность ЧП «Лия-Трейд», суммы налогов по этим операциям были включены предприятиями - контрагентами в состав налогового кредита по НДС за период 2009-2010г.г., что причинило фактическое непоступление в бюджет НДС в сумме 879718 грн., что причинило тяжкие последствия государственным интересам.
На оснований вышеизложенного, в действиях ОСОБА_2 усматриваются признаки состава преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 205, ч.2 ст.366 УК Украины, которые выразились в создании субъекта хозяйственной деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству, а также служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия. В действиях ОСОБА_4 усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ч.2 ст. 205 УК Украины которые выразились в создании субъекта хозяйственной деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству…».
Как установлено судом в ходе рассмотрения жалобы, поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное обнаружение следователем в материалах доследственной проверки признаков преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 205, ч.2 ст.366 УК Украины.
В соответствии со ст.94 ч.1 п.5 УПК Украины поводом к возбуждению уголовного дела является непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что для возбуждения данного уголовного дела имелся законный повод, предусмотренный ст.94 УПК Украины.
В соответствии со ст.94 ч.2 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено в том случае, если, кроме законного повода, имелись также и основания, под которыми уголовно-процессуальный закон понимает наличие достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления. При этом не является обязательным наличие полных и всесторонних данных, указывающих на состав преступления.
Основанием для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_2 послужили достаточные данные, которые находятся в материалах, выделенных из уголовного дела № 56-2659, возбужденного в отношении должностных лиц ЧП «Лия-Трейд», и в своей совокупности указывают на наличие признаков преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 205, ч.2 ст.366 УК Украины, а именно: регистрационные документы ЧП «Лия-Трейд», акт № 1068/10/25-022/36522232/3 от 13.04.2011, протокол допроса ОСОБА_2, протокол допроса ОСОБА_4, отчетные декларации по НДС ЧП «Лия-Трейд», и иные материалы дела.
Указанные документы приняты и составлены должностными лицами в пределах своих полномочий, подтверждают реальность описанного в обжалуемом постановлении событий и не вызывают у суда сомнений в их достоверности и получении законным путем и содержат, по мнению суда, данные, которые в своей совокупности явились достаточными для принятия начальником следственного отдела НМ ГНА г. Севастополя полковником налоговой милиции ОСОБА_3 решения о наличии оснований для возбуждения уголовного дела и вынесения соответствующего постановления.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела, принято при наличии поводов к возбуждению уголовного дела и на основании достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступлений, в связи с чем, жалоба адвоката ОСОБА_1 в интересах ОСОБА_2 удовлетворению не подлежит.
На основании решения Конституционного суда Украины №3-РП/2003 от 30 января 2003 года, ст.94,98 УПК Украины, Постановления Пленума ВСУ № 6 от 04.06.2010 года «О некоторых вопросах, возникающих во время рассмотрения судами Украины жалоб на постановления органов дознания, следователя, прокурора о возбуждении уголовного дела», руководствуясь ст.ст.236-7, 236-8 УПК Украины, суд -
Жалобу адвоката ОСОБА_1 в интересах ОСОБА_2 на постановление начальника следственного отдела НМ ГНА г. Севастополя полковника налоговой милиции ОСОБА_3 от 03.09.2011 г. о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 по факту фиктивного предпринимательства, то есть создание субъекта хозяйственной деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст. 205 УК Украины, а также по факту служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины - оставить без удовлетворения.
Возвратить материалы уголовного дела для производства досудебного следствия в СО НМ ГНА г. Севастополя.
Производство по уголовному делу, возбужденному начальником следственного отдела НМ ГНА г. Севастополя полковником налоговой милиции ОСОБА_3 03.09.2011 года в отношении ОСОБА_2 по признакам состава преступлений, предусмотренных ст.ст.205 ч.2, 366 ч.2 УК Украины - возобновить.
На постановление в течение 7 суток со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд города Севастополя через Ленинский районный суд г.Севастополя.
Судья