Категорія №8.1.5
Іменем України
25 жовтня 2011 року Справа № 2а-9003/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
судді Ушакова Т.С.,
при секретарі Фенічевій О.М.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Артемівському районі у м. Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-торгова компанія «НВК» про стягнення податкової заборгованості в сумі 50 745,32 грн.,-
06.10.2011 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції в Артемівському районі у м.Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-торгова компанія «НВК» про стягнення податкової заборгованості в сумі 50 745,32 грн.
В обґрунтування заявлених вимог зазначено, що у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань у ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року утворився податковий борг перед бюджетом на загальну суму 50 745,32 грн., з яких: із земельного податку з юридичних осіб - 27 078,56 грн., з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності - 26 666,76 грн.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги у повному обсязі, підтримав доводи, викладені у позові, надав заяву про уточнення кодів платежу та розрахункових рахунків, на які необхідно перерахувати кошти.
Представник відповідача в судове засідання не з'явився, причин неявки суду не повідомив, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на наступне.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-торгова компанія «НВК» (далі - ТОВ «ВТК «НВК»), ідентифікаційний код 21810401, зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради 01.04.1997 року та внесено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.
Відповідач перебуває на обліку як платник податків в ДПІ в Ленінському районі м.Луганська з 26.06.1998 року за № 4262.
Відповідно до ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.
Відповідно до пунктів 1, 2, 11 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Згідно ст. 9 Закону України “Про систему оподаткування”, який діяв на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обов'язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов'язань встановлений також пунктом 16.1.4. статті 16 Податкового кодексу України.
Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені Законом України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (далі - Закон № 2181), який діяв до 01.01.2011 року, та главою 9 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01.01.2011 року. Згідно змісту зазначених нормативно-правових актів, стягненню з платника податків підлягає наявна в платника сума податкового боргу.
Відповідно до п. 1.3 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року за № 2181-ІІІ (який був чинним до 01.01.2011 року) (далі - Закон № 2181) податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Відповідно до п.п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно пп. 3 п. 5.3.1 ст. 5 Закону № 2181 у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Судом встановлено, що відповідач станом на 08.09.2011 року має податковий борг перед бюджетом на загальну суму 50 745,32 грн., з яких: із земельного податку з юридичних осіб - 27 078,56 грн., з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності - 26 666,76 грн., що підтверджується матеріалами справи.
Так, згідно податкового розрахунку земельного податку №1873 від 30.01.2008 року, термін сплати 30.01.2009 року, ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання із земельного податку з юридичних осіб за грудень 2008 року в розмірі 903,43 грн. У зв'язку з тим, що у платника податків за минулі періоди була переплата у розмірі 172,07 грн., сума нарахованого зобов'язання була автоматично зменшена до суми 731,36 грн., про що свідчить розрахунок суми податкового боргу по ТОВ ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року.
Згідно уточнюючого документу № 12902 від 16.04.2008 року, термін сплати 30.01.2009 року, ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання за грудень 2008 року в розмірі 789,69 грн.
Як вбачається податкового розрахунку земельного податку №5406 від 26.02.2009 року, термін сплати 02.03.2009 року, відповідачем було самостійно нараховане податкове зобов'язання за:
- січень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- лютий 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- березень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- квітень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- травень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- червень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- липень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- серпень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- вересень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- жовтень 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- листопад 2009 року в розмірі 1 947,48 грн.;
- грудень 2009 року в розмірі 1 947,51 грн.
27 лютого 2009 року податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0001271510/0, яким визначено податкове зобов'язання в сумі 170 грн.
10 липня 2009 року податковим органом винесено податкові повідомлення-рішення:
- № 0005451510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 755,83 грн.;
- № 0005461510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 1 044,81 грн.;
- № 0005471510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 94,27 грн.
Згідно податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності №1904 від 31.01.2008 року, термін сплати 30.12.2008 року, ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб за листопад 2008 року в розмірі 756,30 грн. У зв'язку з тим, що у платника податків за минулі періоди була переплата у розмірі 349,92 грн., сума нарахованого зобов'язання була автоматично зменшена до суми 431,38 грн., про що свідчить розрахунок суми податкового боргу по ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року.
Згідно уточнюючого документу № 12622 від 16.04.2008 року, термін сплати 30.12.2008 року, ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання за листопад 2008 року в розмірі 661,09 грн.
Як вбачається з податкової декларації №1904 від 31.01.2008 року, термін сплати 30.01.2009 року, ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання за грудень 2008 року в розмірі 756,28 грн.
Згідно уточнюючого документу № 12622 від 16.04.2008 року, термін сплати 30.01.2009 року, відповідачем було самостійно донараховано податкове зобов'язання за грудень 2008 року в розмірі 661,11 грн.
Як вбачається з податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності №5401 від 26.02.2009 року, термін сплати 02.03.2009 року ТОВ «ВТК «НВК» було самостійно нараховане податкове зобов'язання за:
- січень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- лютий 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- березень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- квітень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- травень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- червень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- липень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- серпень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- вересень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- жовтень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- листопад 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.;
- грудень 2009 року в розмірі 1 630,35 грн.
27 лютого 2009 року податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0001261510/0, яким визначено загальну суму податкового зобов'язання в розмірі 170 грн.
Як вбачається з матеріалів справи, 10 липня 2009 року податковим органом винесено податкові повідомлення-рішення:
- № 0005501510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 55,23 грн.;
- №0005491510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 961,42 грн.;
- №0005481510/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 316,21 грн.
З матеріалів справи слід, що у відповідача станом на 08.09.2011р. сформувалася заборгованість перед бюджетом за несвоєчасне погашення суми податкового зобов'язання з земельного податку з юридичних осіб та орендної плати з юридичних осіб у розмірі 50 532,67 грн., про що свідчить розрахунок суми податкового боргу по ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року та довідка про суми податкового боргу платника податків на стягнення через активи по ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року.
Крім того, відповідно до вимог чинного законодавства, платнику податків автоматично нараховувалася пеня, що обліковується по особовому рахунку на суми існуючої заборгованості на певну дату у розмірі 212,65 грн., тому сума податкової заборгованості відповідача перед бюджетом станом на 08.09.2011р. була автоматично збільшена до суми 50 745,32 грн., про що свідчить розрахунок суми податкового боргу по ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011р та довідка про суми податкового боргу платника податків на стягнення через активи по ТОВ «ВТК «НВК» станом на 08.09.2011 року.
Як вбачається з матеріалів справи, податковим органом з метою погашення податкового боргу платника податків проводилися заходи, передбачені Законом України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами”, який діяв на момент виникнення податкового боргу, а саме: відповідачу було направлено першу податкову вимогу № 1/670 від 05.09.2008 року та другу податкову вимогу № 2/788 від 29.10.2008 року.
Доказів сплати податкового боргу від відповідача не надходило. Наявність заборгованості на час розгляду справи підтверджена податковим органом.
З огляду на те, що податковий борг відповідача виник до набрання чинності Податковим кодексом України, факт наявності податкового боргу у відповідача суд встановлює за приписами законодавства, що було чинним на момент виникнення податкового боргу.
Як вбачається з наявних в матеріалах справи документів, предметом податкового боргу, що вимагається позивачем до стягнення є заборгованість у розмірі 50 745,32 грн., яка виникла на підставі вимог Закону № 2181.
Згідно п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Пунктом 38.1. ст. 38. Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
На підставі вищевикладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись ст. ст. 2, 17, 18, 94, 158-163, 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Артемівському районі у м.Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-торгова компанія «НВК» про стягнення податкової заборгованості в сумі 50 745,32 грн. задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-торгова компанія «НВК» (ідентифікаційний код 21810401) заборгованість перед бюджетом в сумі 50 745,32 грн. (п'ятдесят тисяч сімсот сорок п'ять гривень 32 копійки):
- із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 27 078,56 грн. (двадцять сім тисяч сімдесят вісім гривень 56 копійок), звернувши стягнення з рахунку у банку, що обслуговує платника податків, на користь місцевого бюджету, код платежу 130500100 р/р 33218811700003;
- з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 23 666,76 грн. (двадцять три тисячі шістсот шістдесят шість гривень 76 копійок), звернувши стягнення з рахунку у банку, що обслуговує платника податків, на користь місцевого бюджету, код платежу 13050200 р/р 33217812700003,
утримувач УДКУ у м. Луганську ГУДКУ в Луганській області, код утримувача 24046582, банк ГУ ДКУ в Луганській області, МФО 804013.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
Повний текст постанови виготовлено та підписано 31 жовтня 2011 року.
СуддяТ.С. Ушаков