20 липня 2011 року ( 12 год. 00 хв.) Справа № 2а-0870/4563/11
Запорізький окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді Шари І.В.
при секретарі судового засідання Пшець Ю.Ю.
за участю представників
позивача - ОСОБА_1. (довіреність від 06.06.2011 №15419)
відповідача - не з'явився
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Мелітопольської об'єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області
до Приватного підприємства «Олександр», м. Мелітополь Запорізької області
про стягнення суми податкового боргу
В червні 2011 Мелітопольська об'єднана Державна податкова інспекція Запорізької області (далі - Мелітопольська ОДПІ у Заводському районі, позивач) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду (далі - суд) з позовом до Приватного підприємства «Олександр» (далі - ПП «Олександр», відповідач), в якому позивач просить надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу в розмірі 118 368,76 грн. за рахунок майна відповідача шляхом: стягнення грошових коштів, що знаходяться на рахунках відповідача; продажу майна, яке належить відповідачу. У зв'язку з частковою сплатою податкового боргу в розмірі 20 502,98 грн. 19.07.2011 позивачем було зменшено позовні вимоги та він просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 97 865,78 грн.
У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги та надав пояснення, аналогічні викладеним у позовній заяві. Позовні вимоги обґрунтовує Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 № 2181-III (у редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин, далі - Закон №2181-ІІІ) та Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі -ПК України) та зазначає, що згідно карток особових рахунків відповідач має податкову заборгованість, яка до теперішнього часу не погашена.
Представник відповідача в судове засідання повторно не з'явився, письмові заперечення на позов не направив. 29.06.2011 на адресу суду від відповідача надійшла заява, в якій від просить розглянути справу без участі його представника..
За таких обставин та керуючись приписами ч.4 ст.122 КАС України суд вважає за можливе розглянути справу по суті без участі представника відповідача.
На підставі ст. 160 КАС України в судовому засіданні судом проголошено вступну та резолютивну частини постанови.
Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.
ПП «Олександр» (ідентифікаційний код 30802368) є юридичною особою та зареєстровано 18.04.2000 виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію серії А00 №673542.
Заборгованість по податку на додану вартість виникла на підставі наступного.
Мелітопольською ОДПІ неодноразово проводилися перевірки, за результатами яких були складені відповідні акти та прийняті рішення, а саме:
Акт № 806/16-30802368 від 30.06.2009 р. про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0001761502/0 від 08.07.2009 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 5 521,00 грн. з граничним строком сплати 20.07.2009. Керівник підприємства отримав рішення 10.07.2009р. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт № 1035/16/30802368 від 21.08.2009 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-III, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення №0002231502/0 від 31.08.2009 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 8 241,00 грн. з граничним строком сплати 14.09.2009. Керівник підприємства отримав рішення 02.09.2009. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт №1536/16/30802368 від 18.12.2009 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0003241502/0 від 24.12.2009 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 931,01 грн. з граничним строком сплати 11.01.2010. Керівник підприємства отримав рішення 28.12.2009р. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт №462/16/30802368 від 13.04.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення №0000861502/0 від 23.04.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 403,01 грн. з граничним строком сплати 05.05.2010. Керівник підприємства отримав рішення 24.04.2010. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт № 683/16/30802368 від 02.06.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0001051502/0 від 09.06.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 028,02 грн. з граничним строком сплати 21.06.2010. Керівник підприємства отримав рішення 10.06.2010 Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт №819/16/30802368 від 05.07.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону України №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0001311502/0 від 12.07.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 921,02 грн. з граничним строком сплати 26.07.2010. Керівник підприємства отримав рішення 14.07.2010 Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт № 953/16/30802368 від 16.08.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0001621502/0 від 27.08.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 429,00 грн. з граничним строком сплати 09.09.2010. Керівник підприємства отримав рішення 30.08.2010 Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт №1157/16/30802368 від 22.09.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення № 0001971502/0 від 06.10.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 1 444,00 грн. з граничним строком сплати 19.10.2010. Керівник підприємства отримав рішення 09.10.2010. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Акт № 1287/16/30802368 від 28.10.2010 про порушення строків своєчасності сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань підприємством ПП «Олександр».
Перевіркою встановлено, що боржником в порушення п.п. 5.3.1, 5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ, порушувалися терміни сплати узгодженого зобов'язання по податку на додану вартість.
Мелітопольською ОДПІ прийнято податкове повідомлення рішення №0002221502/0 від 04.11.2010 за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 091,92 грн. з граничним строком сплати 15.11.2010. Керівник підприємства отримав рішення 05.11.2010 Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Крім того, Відповідач самостійно визначив суму податкового зобов'язання - подав до Мелітопольської ОДПІ декларації з ПДВ, а саме:
№ 46995 від 17.06.2009, строк сплати 30.06.2009 на суму 15 270,00 грн. Сума зобов'язання була частково сплачена в розмірі 14 445,45 грн., а саме: платіжне доручення № 29 від 17.03.2011 р. - 641,00 грн., платіжне доручення № 26 від 22.02.2011 р. - 4 246,89 грн., платіжне доручення № 13 від 25.01.2011 р. - 2533,00 грн., платіжне доручення № 209 від 23.12.2010 р. - 1500,00 грн., платіжне доручення № 198 від 26.11.2010 р. - 2500,00 грн., платіжне доручення № 193 від 28.10.2010 р. - 3024,56 грн. Несплачена сума 824,54 грн. набула стану податкового боргу.
№61313 від 17.07.2009, строк сплати 30.07.2009 на суму 13 521,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№74500 від 19.08.2009, строк сплати 31.08.2009 на суму 846,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№80995 від 21.09.2009, строк сплати 30.09.2009 на суму 8 199,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№95605 від 20.10.2009, строк сплати 30.10.2009 на суму 772,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№107256 від 19.11.2009, строк сплати 30.11.2009 на суму 596,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№111334 від 18.12.2009, строк сплати 30.12.2009 на суму 991,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№124812 від 20.01.2010, строк сплати 01.02.2010 на суму 5 690,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№6980 від 18.02.2010, строк сплати 02.03.2010 на суму 1950,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№9437 від 16.03.2010, строк сплати 30.03.2010 на суму 330,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№22812 від 19.04.2010, строк сплати 30.04.2010 на суму 2 566,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№33871 від 17.05.2010, строк сплати 31.05.2010 на суму 801,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№38314 від 21.06.2010, строк сплати 30.06.2010 на суму 10 833,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№64117 від б/н, строк сплати 30.08.2010 на суму 11 332,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№81482 від б/н, строк сплати 01.11.2010 на суму 1579,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№93270 від 17.11.2010, строк сплати 30.11.2010 на суму 843,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№97121 від б/н, строк сплати 30.12.2010 на суму 1423,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№109835 від 18.01.2011. строк сплати 30.01.2011 на суму 2 533,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
№5471 від 17.02.2011, строк сплати 02.03.2011 на суму 5 966,00 грн. Сума зобов'язання не була сплачена і набула стану податкового боргу.
Крім того, відповідно до ст.16 Закону №2181-ІІІ за своєчасну сплату відповідачу нараховано пеню в сумі 18 763,24 грн.
Із матеріалів справи вбачається, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно ст. 6 Закону №2181-ІІІ направлено податкові вимоги:
- перша податкова вимога № 1/311 від 21.04.2003 на суму 4 896,63 грн. Керівник організації отримав вимогу 06.05.2003.
- друга податкова вимога № 2/414 від 09.06.2003 на суму 8 700,52 грн. Керівник організації отримав вимогу 13.06.2003.
19.08.2003 Мелітопольською ОДПІ прийнято рішення № 13404 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу .
Відповідачем податкові повідомлення-рішення та податкові вимоги не оскаржувались, доказів протилежного відповідачем суду надано не було.
Вислухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі з наступних підстав.
Спірні правовідносини регулюються Законом № 2181-III та ПК України.
Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону Закон №2181-ІІІ платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.
Відповідно до пп. 4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону №2181-ІІІ, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.
Відповідно до приписів ст. 17 Закону №2181-ІІІ штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами.
Згідно з пп.17.1.1 п 17.1 ст. 17 Закону №2181-ІІІ платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку
Аналізуючи вище викладені норми, суд вважає, що позивачем правомірно та у відповідності до приписів чинного законодавства відповідачу нараховано штрафні санкції.
Згідно із приписами пп. 16.1.2 та пп. 16.4.1 ст. 16 Закону № 2181-ІІІ нарахування пені при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами починається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Тобто, позивачем правомірно та у відповідності до приписів чинного законодавства нарахована пеня.
У відповідності до ст. 7 Закону України від 23.12.2010 р. № 2857-VI «Про Державний бюджет України на 2011 рік», встановлено, що податки і збори, які справлялися до 1 січня 2011 року, суми податкового боргу з урахуванням штрафних санкцій та пені, що обліковувалися станом на 31 грудня 2010 року, і суми, донараховані за актами перевірок, за цими податками і зборами /обов'язковими платежами/, сплачуються платниками податку у порядку, встановленому Податковим Кодексом України.
Відповідно до п.1 Прикінцевих положень ПК України від 02.12.2010 № 2755-VI він набрав чинності з 1 січня 2011 року.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно пп. 14.1.175. п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Органи державної податкової служби, відповідно до пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 ПК України мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до пп. 95.1 - 95.2. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
На момент розгляду справи в суді відповідачем було частково сплачено податковий борг на загальну суму 20 502,98 грн.
Залишок несплаченої заборгованості з податку на додану вартість складає 97 865,78 грн., яка відповідачем не сплачена, заборгованість перед бюджетом не погашена.
Згідно зі ст. 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.
Відповідно до приписів п. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 2, 4, 7-12, 14, 86, 160, 163 КАС України, суд,
Адміністративний позов Мелітопольської об'єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області до Приватного підприємства «Олександр» про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з рахунків Приватного підприємства «Олександр» суму податкового боргу 97 865,78 грн. (дев'яносто сім тисяч вісімсот шістдесят п'ять грн. сімдесят вісім коп.) на користь Державного бюджету м. Мелітополя р/р 31113029700013 ГУДКУ в Запорізькій області, МФО 813015 ЄДРПОУ 34676932, код платежу 14010100.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Постанова в повному обсязі виготовлена та підписана 25.07.2011.
Суддя (підпис) І.В. Шара