Категорія №8.1.5
Іменем України
29 червня 2011 року Справа № 2а-4180/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
судді: Горпенюк О.А.
секретаря: Кисельова О.М.
за участю представників:
представника позивача: Середа О.В.
представник відповідача: не з'явився
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов державної податкової інспекції в Артемівському районі у м. Луганську до Приватного підприємства «ТАЛА» про стягнення податкового боргу в розмірі 283414,50 грн., -
23 травня 2011 року Державна податкова інспекція в Артемівському районі у м. Луганську звернулась до суду з позовом до приватного підприємства «Тала» про стягнення податкового боргу в розмірі 283 414,50 грн..
В позовній заяві позивач зазначив, що станом на 14.03.2011 відповідач має заборгованість перед бюджетом у розмірі 283 414,50 грн., з яких 53147,69 грн. з податку на прибуток, 230 201,76грн. з податку на додану вартість та 65,05 грн. з комунального податку.
Позивачем з метою погашення податкового боргу здійснювались заходи передбачені законодавством, а саме відповідачу направлялись перша податкова вимога від 05.12.2008 №1/2745 та друга податкова вимога від 21.01.2009 №2/777. Крім того 23 лютого 2009 року позивачем винесено рішення № 01 про стягнення коштів та продаж інших активів. Проте вказані заходи не дали позитивного результату.
Сума податкового боргу підтверджується податковими деклараціями, розрахунками, податковими-повідомленнями-рішеннями. Сума податкового боргу добровільно не сплачена в повному обсязі відповідачем.
У зв'язку з чим позивач просив стягнути з відповідача заборгованість перед бюджетом в сумі 283 414,50 грн.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, надав пояснення аналогічні викладеним в позовній заяві та просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.
Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце повідомлений належним чином, заперечення на позовну заяву не надав.
В матеріалах справи наявна довідка з єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с. 74-75) згідно якої, 23.02.2011 до єдиного державного реєстру внесено інформацію щодо відсутності приватного підприємства «Тала» за вказаною адресою, номер реєстраційної дії 1 382 143 0004 016496.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.
Згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 №486188 (а.с. 10) відповідач - приватне підприємство «Тала» зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради 26.05.2004, ідентифікаційний код 32969012.
Відповідач з 10 червня 2004 року перебуває на обліку за №800 в Ленінській міжрайонній державній податковій інспекції у місті Луганську, як платник податків (а.с. 11).
На момент виникнення податкового боргу приватного підприємства «Тала» перед бюджетом з податку на додану вартість та податку на прибуток діяв Закон України «Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетом та державними цільовими фондами» від 04.12.2000 № 2181-ІІІ (надалі Закон №2181).
Згідно з п. 1.3. ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Пунктом 5.1. ст..5 вказаного Закону встановлено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідно до п.п.5.2.1 п.5.1. вказаного Закону податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Пунктом 4.2 Законну №2181 контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо:
а) платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію;
б) дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях;
в) контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання.
г) згідно з законами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган.
Підпунктом 5.4.1. п.5.4 ст. 5 Закону №2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
З матеріалів справи вбачається наступне.
Згідно декларацій з податку на прибуток підприємств, уточнюючих декларацій та податкових повідомлень-рішень за період з квітня 2009 року по вересень 2010 року включно узгоджена сума податкового зобов'язання відповідача з податку на прибуток становить 53147,69 грн. яка утворилась з наступних підстав:
- податкове повідомлення-рішення від 23.04.2009 №0008251510/0 узгоджена сума податкового зобов'язання 231,34 грн. та податкове повідомлення-рішення від 23.04.2009 № 0008261510/0 сума 287,23 грн. (а.с. 22);
- декларація від 12.05.2009 №40544 сума податкового зобов'язання 3290 грн. (а.с. 55);
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань від 12.06.2009 №48569 сума виправленого податкового зобов'язання 42552 грн. та сума штрафу 2128 грн. (а.с.51 )
- декларація від 30.07.2009 №69398 сума податкового зобов'язання 1073 грн. (а.с. 54);
- декларація від 03.11.2009 №101191 сума податкового зобов'язання 2618 грн. (а.с. 53);
- декларація від 09.02.2010 №135742 сума податкового зобов'язання 1036 грн. (а.с. 52);
- податкове повідомлення-рішення від20.09.2010 №2214451510/0 сума фінансових санкцій 170 грн.(а.с. 21).
Відповідно до розрахунку суми податкового боргу наданого позивачем, відповідач самостійно сплатив податок на прибуток у сумі 237,88 грн.(а.с.15)
Судом встановлено, що сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість складає 230 201,76 грн., яка утворилась на підставі наступного:
- декларація від 20.02.2009 №9364 сума податкового зобов'язання 2438 грн. (а.с. 45-46);
- декларація від 20.03.2009 №15844 сума податкового зобов'язання 2483 грн. (а.с. 43-44);
- податкове повідомлення-рішення від16.04.2009 №0004991900/0 сума штрафу 215,41 грн (а.с.18);
- декларація від 21.04.2009 №30756 сума податкового зобов'язання 198 грн. (а.с. 41-42);
- декларація від 19.05.2009 №44113 сума податкового зобов'язання 276 грн. (а.с. 39-40);
- декларація від 19.06.2009 №50545 сума податкового зобов'язання 503 грн. (а.с. 37-38);
- декларація від 16.07.2009 №62456 сума податкового зобов'язання 356 грн. (а.с. 35-36);
- декларація від 14.08.2009 №76361 сума податкового зобов'язання 1018 грн. (а.с. 33-34);
- декларація від 21.09.2009 №82640 сума податкового зобов'язання 678 грн. (а.с. 31-32);
- декларація від 20.10.2009 №95542 сума податкового зобов'язання 756 грн. (а.с. 29-30);
- декларація від 20.11.2009 №109968 сума податкового зобов'язання 585 грн. (а.с. 27-28);
- декларація від 21.12.2009 сума податкового зобов'язання 240 грн. (а.с. 25-26);
- податкове повідомлення-рішення від 11.01.2010 №0000011600/0 сума штрафних санкцій 170 грн. (а.с. 19);
- декларація від 22.03.2010 №17601 сума податкового зобов'язання 1828 грн. (а.с. 23-24);
- податкове повідомлення-рішення від 21.07.2010 №0001372310/0 сума податкового зобов'язання 217227 грн. (а.с. 56);
- податкове повідомлення-рішення від 02.02.2011 №0000951520/0 сума штрафних санкцій 1530 грн. (а.с. 57);
- податкове повідомлення-рішення від 03.02.2011 №0001081520/0 сума штрафних санкцій 1 грн. (а.с. 20).
Згідно розрахунку суми податкового боргу наданого позивачем відповідач самостійно сплатив податку на додану вартість у сумі 300,65 грн.(а.с.15).
Крім того відповідач має податковий борг з комунального податку у розмірі 65,05 грн, який утворився на підставі:
- Податкового розрахунку комунального податку від 12.05.2009 № 40522 у сумі 15,30 грн. (а.с. 49)
- Податкового розрахунку комунального податку від 16.07.2009 № 62480 у сумі 15,30 грн. (а.с. 47);
- Податкового розрахунку комунального податку від 03.11.2009 № 101470 у сумі 15,30 грн. (а.с. 48);
- Податкового розрахунку комунального податку від 09.02.2010 № 135752 у сумі 20,40 грн. (а.с. 50);
Згідно розрахунку суми податкового боргу наданого позивачем відповідач самостійно сплатив комунальний податок у сумі 1,25 грн.(а.с.15).
У встановленому чинними законодавством порядку податкові повідомлення-рішення винесені позивачем, відповідачем оскаржено не було.
Проте станом на 15.06.2011 у відповідача існує заборгованість перед бюджетом з податку на додану вартість у розмірі230201,76, з податку на прибуток підприємств у розмірі 53147,69 грн., та з комунального податку у розмірі 65,05 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки (а.с. 67-70).
Згідно з п.п. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Згідно п.п. 5.4.1. п.5.4. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені ст. 5 цього закону визначається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п. 6.1 ст.6 Закону №2181 у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Підпунктом 6.2.1. п. 6.2. ст.. 6 Закону № 2181 встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Згідно п.п. 6.2.3 п.6.2 ст.6 Закону №2181 податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Відповідно до ст.. 6 Закону №2181 та з метою погашення податкового боргу Державною податковою інспекцією в Артемівському районі у м. Луганську винесено першу податкову вимогу від 05 грудня 2008 №1/2745/45899/24-505 (а.с.13) , яку 05.12.2008 року отримано головним бухгалтером відповідача ОСОБА_2 особисто під підписи.
27 січня 2009 року позивачем винесено другу податкову вимогу №2/777/4752/24/505, яку отримано директором відповідач Павлюк К.М. 21.01.2009 особисто підпис (а.с. 14).
Податкові вимоги відповідачем у встановленому законом порядку не оскаржені та є чинними на час розгляду даної справи
Крім того, позивачем 23 лютого 2009 року винесено рішення №01 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок податкового боргу (а.с. 58).
Внаслідок того, що приватне підприємство «Тана» станом на дату розгляду справи у добровільному порядку податковий борг з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємств та з комунального податку не погашено в повному обсязі, позовні вимоги державної податкової інспекції в Артемівському районі у м. Луганську до відповідача, вважаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 29 червня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 04 липня 2011 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.
Керуючись Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами», ст. ст. 17, 18, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовні вимоги державної податкової інспекції в Артемівському районі у м. Луганську до Приватного підприємства «ТАЛА» про стягнення податкового боргу в розмірі 283414,50 грн. задовольнити повністю.
Стягнути кошти Приватного підприємства «ТАЛА» (код ЄДРПОУ 32969012) з податкового боргу в сумі 283414,50 грн. (Двісті вісімдесят три тисячі чотириста чотирнадцять грн. 50 коп.):
- з податку на прибуток в сумі 53147,69 грн. на користь державного бюджету, код платежу 11021000, отримувач УДК у м. Луганську ГУДКУ Луганської області, код отмувача 24046582, банк ГУ ДКУ у Луганській області, МФО 804013, р/р 31118009700003;
- по податку на додану вартість у розмірі 230201,76 грн. на користь державного бюджету, код платежу 14010100, отримувач УДК у м. Луганську ГУДКУ у Луганській області, код отримувача 24046582, банк ГУ ДКУ у Луганській області, МФО 804013, р/р 31110029700003;
- з комунального податку у розмірі 65,05 грн., на користь державного бюджету, код платежу 16010200 банк ГУ ДКУ у Луганській області, МФО 804013, р/р 33212828700003
з розрахунків у банках, обслуговуючих платника податків:
- р/р 2600801601 МФО 304706 АТ «СП Банк»;
- р/р 2600914412 МФО 304007 ЛОДАТ «Райффайзен Банк Аваль» м. Луганськ;
- р/р 2600945816 МФО 380805 «Райффайзен Банк Аваль» м. Київ;
- р/р 2600202510001 МФО 304900 Луг. Фабрика «Київська Русь» м. Луганськ;
- р/р 2600701300214 МФО 304933 Луг. ФТОВ «Укрпромбанк», м. Луганськ;
- р/р 2600967202001 МФО 319092 АБ «Київська Русь» м. Київ;
- р/р 260040156809592 МФО 304632 Луг. ФАТ «БрокбізнесБанк» м. Луганськ;
- р/р 26009001176980 МФО 304717 Луганська філія АТ «Фінанси та Кредити» м. Луганськ.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено та підписано 04 липня 2011 року.
СуддяО.А. Горпенюк