Категорія №8.1.5
Іменем України
01 червня 2011 року Справа № 2а-3669/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді: Щипачової Г.Є.,
за участю секретаря: Лихоліт Ю.С.,
сторін:
представника позивача: Зайцев М.М.,
представника відповідача: не прибув
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за позовом Стаханівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» про стягнення суми податкового боргу, -
04 травня 2011 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов позов Стаханівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» про стягнення суми податкового боргу.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що Товариством з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» не сплачено до бюджету узгоджену суму податкового боргу з податку на прибуток та податку на додану вартість у загальній сумі 3 468 грн. 04 коп. ( 3 468 грн. 04 коп. - основного платежу, штрафні санкції - 00 грн. 00 коп., пені - 00 грн. 00 коп.), зазначений податковий борг виник у зв'язку з несплатою підприємством суми податкових зобов'язань з вказаних нижче податків, визначених наступними документами:
Декларація з податку на додану вартість № 38035 від 18 січня 2011 року, якою визначено суму податкових зобов'язань у розмірі 7 322 грн. 00 коп. (залишок - 3 171 грн. 00 коп.).
Декларація з податку на додану вартість № 9000502019 від 18 лютого 2011 року, якою визначено суму податкових зобов'язань у розмірі 37 грн. 00 коп.
Декларація з податку на додану вартість № 9001435100 від 21 березня 2011 року, якою визначено суму податкових зобов'язань у розмірі 1 грн. 00 коп.
Декларація з податку на додану вартість № 9006531772 від 25 січня 2011 року, якою визначено суму податкових зобов'язань у розмірі 260 грн. 00 коп. (залишок 259 грн. 04 коп.).
У відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України Товариству з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» виставлена податкова вимога № 23 від 21 січня 2011 року, вимога була отримана товариством 26 січня 2011 року, на час подання позову відповідачем не оскаржена, тому заборгованість вважається узгодженою.
В судовому засіданні представник позивача подав заяву про збільшення та уточнення позовних вимог та просив стягнути з відповідача суму податкового боргу у розмірі 275 452 грн. 04 коп. до Державного бюджету України.
В судове засідання представник відповідача не прибув, був повідомлений про розгляд справи належним чином.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.
У судовому засіданні встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» зареєстроване виконавчим комітетом Стаханівської міської ради 12 лютого 2010 року.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» взято на облік платником податків в Стаханівській об'єднаній державній податковій інспекції Луганської області та є платником податку на додану вартість.
14 січня 2011 року відповідач подав по податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість за 9 місяців 2010 року, в якій в рядку 27 самостійно визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, в сумі 7322,00 грн. (а. с. 9-10).
18.02.2011 відповідач подав по податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2011 року, в якій в рядку 27 самостійно визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, в сумі 37,00 грн. (а.с.11-12).
21.03.2011 відповідач подав по податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2011 року, в якій в рядку 27 самостійно визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, в сумі 01,00 грн. (а.с.13-14).
25.01.2011 відповідач подав по податкового органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, в якій зазначив суму до сплати - 277,00 грн. (а.с.15).
Згідно акта перевірки Стахановської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області від 28 січня 2011 року № 24/23-36965315 перевіркою встановлено, що відповідачем занижено суму ПДВ, що підлягає до сплати до бюджету в розмірі 217 587,00 грн. за вересень 2010 року.
09 березня 2011 року Стахановською об'єднаною державною податковою інспекцією Луганської області на підставі акта перевірки від 28 січня 2011 року № 24/23-36965315 прийнято податкове повідомлення-рішення № 0000062301/0 про збільшення грошового зобов'язання ТОВ «Вагонремстрой СТ» з податку на додану вартість в сумі 271 984,00 грн., яке було направлено відповідачу 11березня 2011року та час розгляду справи ним не оскаржене (зворотній бік а. с. 29).
Відповідно до ст.6 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);
пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
У відповідності із статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI платник податків зобов'язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку); подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством; виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки; не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи; повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації); повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця; забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом; допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 203.1. статті 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1. цієї статті для подання податкової декларації (пункт 203.2. ст.203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).
Пунктом 59.1. ст.59 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Так, через несплату Товариством з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» суми узгоджених податкових зобов'язань з податку на додану вартість в установлені законодавством строки, Стаханівською ОДПІ Луганської області на адресу останнього було направлено податкову вимогу від 21 січня 2011 року № 23 на суму 3171,00 грн., яка була отримана відповідачем 26.01.2011 року (аркуш справи 8).
Однак, ужиті заходи не призвели до добровільного погашення податкового боргу відповідачем.
Даних про оскарження відповідачем зазначеної податкової вимоги судом не встановлено, а тому вона є узгодженою та чинною на час розгляду справи.
Наявність податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 275193,00 грн., та податку на прибуток в сумі 259,04, що обліковується за відповідачем, підтверджується також розшифровкою податкового боргу станом на 31 травня 2011 року
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).
Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність заборгованості з податку на додану вартість в сумі 275193,00 грн. та податку на прибуток в сумі 259,04 грн., податковим органом було дотримано винесення податкового повідомлення-рішення, першої податкової вимоги, які відповідачем у встановленому законом порядку не оскаржені та на день звернення до суду не сплачено податковий борг, суд дійшов до висновку, що податкові вимоги є законними та обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 71, 87, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Стаханівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» про стягнення суми податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ» (ідентифікаційний код юридичної особи 36965315, місцезнаходження: 94016, Луганська область, м. Стаханов, вул. Ю. Ленінців, 5а/21) кошти за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 275193,00 грн. (двісті сімдесят п'ять тисяч сто дев'яносто три гривні 00 копійок) та з податку на прибуток в сумі 259,04 грн. (двісті п'ятдесят дев'ять гривень 04 коп.) на користь державного бюджету України з розрахункових рахунків, відкритих у банках, обслуговуючих платника податків - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вагонремстрой СТ», а саме:
- р/р 2600437992001 в ПАТ «Енергобанк», МФО 300272
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено та підписано 06 червня 2011 року.
СуддяГ.Є. Щипачова