Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
"14" червня 2011 р. № 2а- 3873/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Шляхова О.М.,
за участі секретаря - Беззубко А.О.,
за участі представника позивача -ОСОБА_1 (довіреність № 6365/10/10-017 від 15.11.2010р.);
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Дергачівської міжрайонної державної податкової інспекції Харківської області до Приватного підприємства "Пріком" про стягнення заборгованості,-
Позивач - Дергачівська міжрайонна державна податкова інспекція Харківської області, звернувся з адміністративним позовом до Приватного підприємства "Пріком", в якому просив суд з урахуванням уточнення позовних вимог постановити рішення, яким стягнути з ПП "Пріком" заборгованість з податку на додану вартість та податку на прибуток в розмірі 21227,85 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач має заборгованість з податку на додану вартість в. та з податку на прибуток в розмірі 21227,85 грн. по самостійно поданим деклараціям, отже позивач вважає суми заборгованості відповідача узгодженими та вважає, що вони підлягають стягненню.
Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити у повному обсязі.
Представник відповідача у судове засідання не прибув, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, про що свідчить запис № 3873/11/2070 в журналі вихідної кореспонденції від 17.05.2011 року, копія якого знаходиться в матеріалах справи.
Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, встановив наступні обставини.
Приватне підприємство «Пріком»зареєстровано Дергачівською районною державною адміністрацією 31.07.2000 року та взято на податковий облік до Дергачівської міжрайонної державної податкової інспекції Харківської області 09.08.2000 р.
05.07.2010 року відповідачу була надіслана перша податкова вимога форми"Ю1" № 1/111 про сплату податкового боргу за погодженим податковими зобов"язаннями на загальну суму 7869,60 грн., однак не вручена відповідачу у зв"язку з тим, що адресат за адресою не знаходиться та розміщена на дошку оголошень, про що складено акт № 25 від 04.08.2010 року. 03.09.2010 року відповідачу була надіслана друга податкова вимога № 2/176 про сплату суми податкового боргу за узгодженими податковими зобов"язаннями в сумі 16825,32 грн., з яких 1370,64 грн з податку на прибуток приватних підприємств, 15454,68 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів.
Заступником начальника Дергачівської МДПІ винесено рішення № 32 від 03.10.2010 року про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.
Судом встановлено, що 26 листопада 2010 року позивачем проведена невиїзна документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ПП "Пріком", про що складено акт № 1431/15-229/31010108 від 26.11.2010 року.
Перевіркою встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" відповідно до якого ПП «Пріком»несвоєчасно надано податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2010 року № 30894 від 26.11.2010 року (по терміну подання 20.11.2010 року фактично надано 26.11.2010 року).
За результатами перевірки 26 листопада 2010 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0001931521/0, яким визначена сума штрафу на підставі підпункту п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" в розмірі 170,00 грн. за платежем "податок на додану вартість»та отримане директором відповідача 26.11.2010 року.
Судом встановлено, що 26 листопада 2010 року позивачем проведена невиїзна документальна перевірка платника податку на додану вартість підприємства ПП "Пріком" з питань своєчасності сплати податку на додану вартість за період з 30.06.2010 року по 18.11.2010 року, про що складено акт № 1432/15-229/31010108 від 26.11.2010 року.
Перевіркою встановлено порушення п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" відповідно до якого ПП «Пріком»несвоєчасно сплачено узгоджені суми податкового зобов»язання протягом граничних строків по податкових деклараціях: за травень 2010 року в сумі - 279,97 грн., 1019,54 грн., 5560,99 грн., 1009,1 грн.; за червень 2010 року в сумі - 466,00 грн., за липень 2010 року в сумі 1827, 01 грн., 5090,99 грн., за серпень 2010 року в сумі 733 грн.
За результатами перевірки 26 листопада 2010 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0001951521/0, яким визначена сума штрафу на підставі підпункту п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" в розмірі 1883,3 грн. за платежем "податок на додану вартість»та отримане директором відповідача 26.11.2010 року. Також, 26 листопада 2010 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0001941521/0, яким визначена сума штрафу на підставі підпункту п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" в розмірі 3285,06 грн. за платежем "податок на додану вартість»та отримане директором відповідача 26.11.2010 року.
07 квітня 2011 року фахівцем Дергачівської МДПІ Харківської області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов»язань до бюджету, про що складено акт № 273/15-125/31010108/42.
Перевіркою встановлено порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України, а саме: протягом граничних строків несвоєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов»язання з податку на прибуток -дата виникнення податкового боргу 22.11.2010р., сума податкового боргу 500,00 грн., платіжне доручення № 2 від 10.01.2011 р., кількість днів затримки сплати узгодженої суми податкового зобов»язання складає 52 дні, відповідальність за що передбачено п.126.1 ст. 126 Податкового Кодексу України.
За результатами перевірки 08 квітня 2011 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 00000311511/0, яким визначена сума штрафу визначеного п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України та на підставі ст.. 126 Податкового Кодексу України в розмірі 100,00 грн. та отримане директором відповідача 08.04.2011 року.
08 квітня 2011 року фахівцем Дергачівської МДПІ Харківської області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов»язань до бюджету, про що складено акт № 324/15-229/31010108/29.
Перевіркою встановлено порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України, а саме: протягом граничних строків несвоєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов»язання з податку на додану вартість -по податковій декларації № 27358 від 20.10.2010 року в сумі 1784 грн. по терміну сплати 01.11.2010 року фактично сплачено: в сумі 130,3 грн. 30.11.2010р. (термін затримки 29 днів), в сумі 848,5 грн. 30.11.2010 р. (термін затримки 29 днів), в сумі 517 грн. 02.12.2010р. (термін затримки 31 днів), в сумі 288,2 грн. 07.12.2010р. (термін затримки 36 днів); по податковій декларації № 30894 від 26.11.2010 року в сумі 1649,7 грн. по терміну сплати 30.11.2010 р. фактично сплачено: в сумі 168,5 грн. 07.12.2010р. (термін затримки 7 днів), в сумі 1481,2 грн 07.12.2010 р. (термін затримки 7 днів), відповідальність за що передбачена п. 126.1 ст. 126 Податкового Кодексу України.
За результатами перевірки 08 квітня 2011 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0000101521/0, яким визначена сума штрафу передбаченого п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового Кодексу України та на підставі п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" в розмірі 262,85 грн. та отримане директором відповідача 08.04.2011 року.
20 квітня 2011 року фахівцем Дергачівської МДПІ Харківської області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, про що складено акт № 394/15-229/31010108.
Перевіркою встановлено порушення п. 199.1 ст. 199 Податкового Кодексу України, а саме: в податковій декларації за лютий 2011 року підприємством віднесено до складу податкового кредиту податок на додану вартість в сумі 1450 грн. без проведення пропорційного розподілу часток сплаченого податку під час здійснення оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, що призвело до завищення податкового кредиту на 1311 грн..
За результатами перевірки 29 квітня 2011 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0000401521/0, яким визначено суму податкового зобов»язання за платежем «податок на додану вартість»усього в розмірі 1312, з яких: 1311- основний платіж, 1- штрафні санкції. та отримане директором відповідача 29.04.2011 року.
21 квітня 2011 року фахівцем Дергачівської МДПІ Харківської області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов»язань до бюджету, про що складено акт № 403/15-125/31010108/44.
Перевіркою встановлено порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України, а саме: протягом граничних строків несвоєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов»язання з податку на прибуток -дата виникнення податкового боргу 22.11.2010р., сума податкового боргу 5297,18 грн., сума погашеного боргу 1000,00 грн., платіжне доручення № 22 від 11.04.2011 р., кількість днів затримки сплати узгодженої суми податкового зобов»язання складає 143 дні, дата виникнення податкового боргу 22.11.2010р., сума погашеного боргу 1824,18 грн., платіжне доручення № 23 від 11.04.2011 р., кількість днів затримки сплати узгодженої суми податкового зобов»язання складає 144 дні, дата виникнення податкового боргу 21.02.2011р., сума погашеного боргу 2469,58 грн., платіжне доручення № 23 від 11.04.2011 р., кількість днів затримки сплати узгодженої суми податкового зобов»язання складає 52, дата виникнення податкового боргу 21.02.2011р., сума погашеного боргу 3,42 грн., платіжне доручення № 31 від 20.04.2011 р., кількість днів затримки сплати узгодженої суми податкового зобов»язання складає 60, відповідальність за що передбачено п.126.1 ст. 126 Податкового Кодексу України.
За результатами перевірки 22 квітня 2011 року керівником Дергачівської МДПІ Харківської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0000361511/0, яким визначена сума штрафу визначеного п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України та на підставі ст.. 126 Податкового Кодексу України в розмірі 1059,44 грн. та отримане директором відповідача 22.04.2011 року.
У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і у розмірах, встановлених законом.
Згідно до п.п. 1, 2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу" від 04 грудня 1990 року №509-ХІІ, зі змінами та доповненнями, визначено функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднанних державних податкових інспекцій, відповідно до яких Дергачівська МДПІ Харківської області здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує правильність обчислення та своєчасність надходження цих податків.
Згідно зі статтею 9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року, який був чинний на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків, зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни і це зобов'язання припиняється їх сплатою.
Відповідно до п. 1.1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-III від 21.12.2000 р., в редакції, яка діяла на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.
Відповідно до п. 4.1.1 ст. 4 зазначеного закону, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.
У відповідності до п. 11 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу”, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Відповідно до п.п 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.
Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків) згідно з відповідним законом з питань оподаткування, така декларація подається у строки, визначені цим пунктом для такого базового податкового періоду. Для цілей підпункту 4.1.4 цього пункту під терміном "базовий податковий період" слід розуміти перший податковий період звітного року, визначений відповідним законом з питань оподаткування, зокрема календарний квартал для цілей оподаткування прибутку підприємств. Платник податку звільняється від обов'язку подавати податкову декларацію за звітний (податковий) період протягом поточного року у разі, якщо його податкові зобов'язання були відображені у річній податковій декларації на поточний рік відповідно до закону з питань окремого податку, збору (обов'язкового платежу).
Згідно п. 5.1. ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", в редакції, яка діяла на момент виникнення спірних правовідносин, Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування. У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідальність за несплату узгодженої суми податкового зобов'язання протягом граничних строків передбачена п.п. 17 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” у разі, коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Відповідно до п. п. 6.2.2. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, належного до сплати, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу. Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов'язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.
Відповідно до положень п.п. 6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податкові вимоги.
Згідно п. 3.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Згідно п. 126.1 ст. 126 Податкового Кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно п. 199.1 ст. 199 Податкового Кодексу України, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.
Відповідно до ст.. 203 Податкового Кодексу України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Враховуючи наведене, прийшов до висновку, що сума податкового боргу в розмірі 21227,85 грн., підлягає стягненню з відповідача на користь державного бюджету, позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Відповідно до ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 94,160-163 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Дергачівської міжрайонної державної податкової інспекції Харківської області до Приватного підприємства "Пріком" про стягнення заборгованості -задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з Приватного підприємства "Пріком" (місцезнаходження: 62370, Харківська обл., Дергачівський район, смт. Солоницівка, вул. Пушкіна, 14, код ЄДРПОУ 31010108, інші відомості суду не відомі) на користь Державного бюджету України ( р/р 34214379700201 МФО 851011, код 24134314, банк ГУДКУ у Харківській області, одержувач - УДК у Дергачівському районі Харківської області) заборгованість в розмірі 21227,85 грн. (двадцять одна тисяча двісті двадцять сім гривень вісімдесят п"ять копійок).
Постанова може бути оскаржена.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови виготовлений 20 червня 2011 року
Суддя О.М. Шляхова