21 січня 2010 року об 11 год. 51 хв. Справа № 2а-6506/09/0870
Запорізький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Стрельнікової Н.В.
при секретарі Горбовій І.С.
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом: Державної податкової інспекції у Запорізькому районі Запорізької області,
м. Запоріжжя
до: Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП
Запорізької області (№ 99), с. Біленьке Запорізької області
про стягнення податкового боргу,
за участю представників сторін:
від позивача: ОСОБА_1, довіреність № 5189 від 31.03.2009 р.
від відповідача: ОСОБА_2, довіреність № 10/9-5 від 05.01.2010 р.
Державна податкова інспекція у Запорізькому районі Запорізької області звернулася із адміністративним позовом до Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 337325,79 грн., з яких 166,43 грн. заборгованість з податку на прибуток, 145,65 грн. заборгованість зі збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення, 277725,64 грн. заборгованість по податку на додану вартість, 48337,02 грн. заборгованість по земельному податку з юридичних осіб, 7485,20 грн. заборгованості по комунальному податку, 3465,85 грн. заборгованості з інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища та фонду охорони навколишнього природного середовища. В обґрунтування позову посилається на те, що податковий борг відповідача виник внаслідок не сплати в повному обсязі самостійно нарахованих по податковим деклараціям та розрахункам наданим до ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області та несплати в повному обсязі штрафних санкцій які застосовані ДПІ за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань. Зазначає, що ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області вживались заходи, передбачені ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», однак податковий борг відповідачем не сплачено, а тому підлягає стягненню в судовому порядку.
30.12.2009 р. ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області подано уточнення до адміністративного позову (вх. № 26764) в якому позивач просить суд стягнути з відповідача 286591,23 грн. податкового боргу, з яких 166,43 грн. заборгованість з податку на прибуток, 145,65 грн. заборгованість зі збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення, 226991,08 грн. заборгованість по податку на додану вартість, 48337,02 грн. заборгованість по земельному податку з юридичних осіб, 7485,20 грн. заборгованості по комунальному податку, 3465,85 грн. заборгованості з інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища та фонду охорони навколишнього природного середовища.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав уточнені позовні вимоги, наполягає на їх задоволенні та стягненні податкового боргу.
Відповідач позовні вимоги не визнає. В письмових запереченнях вих. № 10/9-1055 від 16.12.2009 р. зазначає, що із змісту позовної заяви не зрозуміло, яким чином був нарахований податковий борг (нормативне та документальне обґрунтування заявлених вимог), відсутній детальний розрахунок заборгованості, а також підтвердження направлення ДП «Біленківська виправна колонія УДДУ ПВП у Запорізькій області (№99)» податкових повідомлень-рішень, рішень про застосування штрафних санкцій, податкових вимог, виписку з картки особового рахунку відповідача. Також вважає безпідставним стягнення з підприємства боргу з податку на прибуток приватних підприємств в той час, як відповідач є державним підприємством. Крім того зазначає, що ДПІ виставляючи до сплати податковий борг за спеціальне водокористування загальнодержавного значення, комунального податку та земельного податку з юридичних осіб не складала акт перевірки не виносила відповідного податкового повідомлення-рішення, чим порушила право платника податку на захист та оскарження рішення контролюючого органу. На підставі викладеного просить суд у задоволенні позову відмовити повністю.
Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позовні вимоги слід задовольнити повністю виходячи з наступного.
Державне підприємство «Підприємство Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП у Запорізькій області (№ 99)» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності-юридична особа 19.04.2000 р., що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію.
04.05.2000 р. ДП «Підприємство Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП у Запорізькій області (№ 99)» взято на облік платника податків за № 1.
Як встановлено судом, наразі, податковий борг відповідача складає 286591,23 грн., з яких 166,43 грн. заборгованість з податку на прибуток, 145,65 грн. заборгованість зі збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення, 226991,08 грн. заборгованість по податку на додану вартість, 48337,02 грн. заборгованість по земельному податку з юридичних осіб, 7485,20 грн. заборгованості по комунальному податку, 3465,85 грн. заборгованості з інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища та фонду охорони навколишнього природного середовища.
Податковий борг по податку з прибутку підприємств в сумі 166,43 грн. виник внаслідок несплати в повному обсязі штрафних санкцій, донарахованих ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області згідно податкового повідомлення-рішення № 0014041511/0 від 01.12.2008 р. на суму 170,00 грн. З приводу зазначення позивачем у позові про стягнення з відповідача заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств, то вказане, як з'ясував суд, є технічною опечаткою, оскільки документи, які прикладені до позову, підтверджують саме здійснення перевірки підприємства стосовно несвоєчасності подання звітності по податку на прибуток і відповідно штрафні санкції донараховані також по податку на прибуток.
Заборгованість відповідача по земельному податку виникла внаслідок несплати в повному обсязі самостійно нарахованих по податковим розрахункам земельного податку на 2006-2008 р. р. , а також несплати в повному обсязі штрафних санкцій, застосованих ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області на підставі податкових повідомлень-рішень № 0002781511/0 від 16.06.2007 р., № 0002791511/0 від 16.06.2007 р., № 0002751511/0 від 16.06.2007 р., № 0002771511/0 від 16.06.2007 р., № 0002761511/0 від 16.06.2007 р.
Борг по податку на додану вартість виник внаслідок несплати в повному обсязі самостійно нарахованих за податковими деклараціями суми зобов'язань (податкові декларації від 21.09.2009 р. вх. № 14244, від 20.08.2009 р. вх. № 13431, від 20.07.2009 р. вх. № 11234, від 23.06.2009 р. вх. № 8925, від 26.05.2009 р. вх. № 8006, від 21.04.2009 р. вх. № 5352, від 20.03.2009 р. вх. № 3042, від 20.02.2009 р. вх. № 2032, від 20.01.2009 р. вх. № 22711, від 10.12.2008 р. вх. № 19149, від 20.11.2008 р. вх. № 1714, від 11.11.2008 р. вх. № 17680, від 23.06.2008 р. вх. № 7620, від 21.04.2008 р. вх. № 4717, від 19.03.2008 р. вх. № 2431, від 20.02.2008 р. вх. № 1682, від 22.01.2008 р. вх. № 17473, від 20.12.2007 р. вх. № 15181, від 20.08.2008 р. вх. № 9624, від 20.06.2007 р. вх. № 6276, від 10.05.2007 р. вх. № 5635, від 20.04.2008 р. вх. № 3671, від 20.03.2007 р. вх. № 2127, від 19.02.2007 р. вх. № 1206, від 29.01.2007 р. вх. № 26579, від 20.11.2008 вх. № 18707) та несплати штрафних санкцій, застосованих за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань (акт перевірки № 46 від 03.02.2009 р. та ППР № 0000011511 від 03.02.2009 р., акт перевірки № 301 від 08.05.2009 р. та ППР № 0001721511 від 12.05.2009 р., акт перевірки № 378 від 06.07.2009 р. та ППР № 0002321511/0 від 07.07.2009 р., акт перевірки № 715 від 06.10.2008 р. та ППР № 0013521511 від 22.10.2008 р., акт перевірки № 814 від 24.11.2008 р. та ППР № 0014091511/0 від 01.12.2008 р., акт перевірки № 72 від 04.02.2008 р. та ППР № 0009721511/0 від 21.03.2008 р., акт перевірки № 344 від 30.05.2008 р. та ППР № 0010641511/0 від 06.06.2008 р.).
Заборгованість по збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення в сумі 145,65 грн. виникла внаслідок несплати в повному обсязі штрафних санкцій застосованих згідно податкового повідомлення-рішення № 0001171511 від 27.03.2009 р. в сумі 170,00 грн. Посилання відповідача на те, що за вказаним нарахуванням не проводилась перевірка і не виносилось податкове повідомлення-рішення спростовується залученими до справи актом № 222 від 27.03.2009 р. про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності та самим податковим повідомленням-рішенням № 0001171511 від 27.03.2009 р. Як акт, так і податкове повідомлення-рішення було отримано уповноваженою особою відповідача, про що свідчить підпис на вказаних документах.
Податковий борг з комунального податку виник внаслідок самостійно наданих платником податку до ДПІ розрахунків комунального податку (від 25.10.2007 р., від 27.07.2007 р., від 05.05.2007 р., від 17.01.2007р., від 21.10.2008 р., від 02.01.2009 р. вх. № 23577, від 10.01.2008 р., від 21.10.2008р.) та донарахованих податковим органом штрафних санкцій, несплачених в повному обсязі підприємством (згідно акту перевірки від 20.12.2006 р. № 30/15/08680106 та ППР № 0000321511/0 від 25.12.2006 р., акт перевірки № 760 від 27.10.2008 р. та ППР № 0013571511/0 від 27.10.2008 р., акт перевірки № 755 від 22.10.2008 р. та ППР від 22.10.2008 р.)
Заборгованість відповідача за забруднення навколишнього природного середовища у сумі 3465,85 грн. виникла внаслідок не сплати в повному обсязі самостійно нарахованих по податковим розрахункам за 2007-2009 р. р. плати за забруднення навколишнього природного середовища та не сплати в повному обсязі штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань (акт № 615 від 27.08.2008 р. та ППР № 0012531511/0 від 27.08.2008 р., акт перевірки № 756 від 22.10.2008 р. та ППР № 0013541511/0 від 22.10.2008 р., акт перевірки № 480 від 08.09.2009 р. та ППР № 0003131511/0 від 08.09.2009 р., акт перевірки № 333 від 27.05.2008 р.).
Посилання відповідача на те, що донарахування по земельному та комунальному податку було проведено без здійснення податковим органом перевірки, без складання актів та винесення податкових повідомлень-рішень не знайшло свого підтвердження. Крім того, акти і податкові повідомлення-рішення або були вручені уповноваженим особам, або направлені поштою.
Відповідно до п. 1.3. ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання. Згідно п. 5.4.1. ст. 5 зазначеного Закону узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п. п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Підпунктом 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення.
На виконання вимог ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», позивач направив боржнику поштою першу податкову вимогу № 1/100 від 15.10.2001 р., яку отримано уповноваженою особою 19.10.2001 р. та другу податкову вимогу № 2/271 від 26.11.2001 р., яку отримано уповноваженою особою 11.12.2001 р.
Проте, сума заборгованості відповідачем не сплачена.
Відповідно до п. п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 Закону України № 2181 «…у разі коли інші, передбачені цим Законом, заходи з погашення податкового боргу не дали позитивного результату, податковий орган здійснює за платника податків на користь держави заходи щодо залучення додаткових джерел погашення суми податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а за їх недостатності - шляхом продажу інших активів такого платника податків.».
Підпунктом 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону № 2181 передбачено, що активи платника податків можуть бути примусово стягнуті в рахунок погашення його податкових зобов'язань виключно за рішенням суду.
Згідно п. 1.7 ст.1 Закону 2181 активи платника податків - кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області, як орган державної влади, що здійснює контроль у сфері податкового законодавства, за змістом п. 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» може виступати стороною у справах порушених адміністративним судом, про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок майна підприємця.
Враховуючи вищевикладене, вимоги позивача у справі є законними і обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.
Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 71, 159-163 КАС України, суд -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Запорізькому районі Запорізької області до Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Державного бюджету Запорізького району (р/р 31110009700122, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11021000, код ЄДРПОУ 34677014) 166 (сто шістдесят шість) грн. 43 коп. податкового боргу по податку на прибуток підприємств.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Державного бюджету Запорізького району (р/р 31113017700122, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 13020100, код ЄДРПОУ 34677014) 145 (сто сорок п'ять) грн. 65 коп. заборгованості зі збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Державного бюджету Запорізького району (р/р 31112029700122, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 14010100, код ЄДРПОУ 34677014) 226991 (двісті двадцять шість тисяч дев'ятсот дев'яносто одна) грн.. 08 коп. податкового боргу по податку на додану вартість.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Місцевого бюджету Біленківської сільської ради (р/р 33215811700127, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 13050100, код ЄДРПОУ 34677014) 48337 (сорок вісім тисяч триста тридцять сім) грн. 02 коп. податкового боргу по земельному податку з юридичних осіб.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Місцевого бюджету Біленківської сільської ради (р/р 33219828700127, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 16010200, код ЄДРПОУ 34677014) 7485 (сім тисяч чотириста вісімдесят п'ять) грн. 20 коп. податкового боргу по комунальному податку.
Стягнути з Державного підприємства Біленківської виправної колонії УДДУ ПВП Запорізької області (№ 99) (70441, Запорізька область, с. Біленьке, вул. Запорізька, 32, ЄДРПОУ 08680106) на користь Місцевого бюджету Біленківської сільської ради (р/р 33116329700127, банк одержувача: ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 50080200, код ЄДРПОУ 34677014) 3465 (три тисячі чотириста шістдесят п'ять) грн. 85 коп. заборгованості зі збору за забруднення навколишнього природного середовища та фонду охорони навколишнього природного середовища.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі в 10-ти денний строк з дня її складення у повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.
Суддя Н.В. Стрельнікова
Постанова складена у повному обсязі 26.01.2010 р.