Справа № 1-61/11
іменем України
31 травня 2011 року Новомосковский горрайонный суд Днепропетровской обл. в составе
председательствующего Лылы В.Н.
секретаря Петренко О.А.
с участием
прокурора Грицая С.Н.
защитника ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новомосковского горрайонного суда уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Павлограда Днепропетровская обл., гражданки Украины, украинки, имеющей средне-техническое образование, не замужней, работающей на акционерном обществе закрытого типа «Новомосковский завод минводы», менеджер по продаже, проживает: АДРЕСА_1, прописана: АДРЕСА_2, не судимой,
в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 1 ч. 3 ст. 358 УК Украины,
установил:
ОСОБА_2 обвиняется досудебным следствием в том, что она с 02.03.2006г. зарегистрирована решением Новомосковской районной государственной администрацией, как субъект предпринимательской деятельности-физическое лицо, по адресу Днепропетровская область, Новомосковский район, с. Знаменовка, территория АОЗТ «Новомосковский завод Минводы»дом 1, кв.8.
На основании Указа Президента Украины от 28.06.1999 г. №727/98 «О упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (далее Указ Президента №727), ОСОБА_2 с 03.03.2006г. зарегистрирована в Новомосковской ОГНИ как плательщик единого налога, о чём ей выдано свидетельство серии НОМЕР_2 и в последующем в 2007 и 2008 годах ей выдавались свидетельства об уплате единого налога.
С целью осуществления своей предпринимательской деятельности, 24.03.2006 года находясь в с.Знаменовка, Новомосковского района, Днепропетровской области, ОСОБА_2 как частный предприниматель заключила договор комиссии №24/03-к с АОЗТ «Новомосковский завод минводы», согласно которого она, «Комиссионер», обязуется от своего имени по поручению и за счёт завода «Комитента»совершить за плату одну или несколько сделок по продаже третьим лицам принадлежащей «Комитенту»продукции.
Выполняя условия договора, находясь по месту своей регистрации, Днепропетровская область, Новомосковский район, с. Знаменовка, территория АОЗТ «Новомосковский завод минводы», ОСОБА_2 в период с 2006 по 2008 год осуществляла реализацию продукции завода, за наличный расчёт.
Являясь плательщиком единого налога, ОСОБА_2 в период с марта 2006 года по декабрь 2008 года, каждый квартал предоставляла в Новомосковскую ОГНИ отчёты субъекта малого предпринимательства -физического лица -плательщика единого налога, в которых указывала объём выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчётный период и производила оплату единого налога в размере 600 грн.
Так в предоставленных в Новомосковскую ОГНИ отчётах ОСОБА_2, отразила объём выручки от осуществления предпринимательской деятельности в 2006 году в сумме 121747,36грн., в 2007 году в сумме 56998грн., в 2008 году в сумме 38513,81грн.
В соответствии со ст.1 Указа Президента №727, «…упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности вводится для физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и объём выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен».
Однако, по результатам плановой документальной проверки частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 02.03.2006 по 31.12.2008 года, Новомосковской ОГНИ 19.02.2009 года составлен акт №42/173/2554214426 которым установлено, что согласно квитанций к приходным кассовым ордерам АОЗТ «Новомосковский завод минводы»в кассу предприятия частным предпринимателем ОСОБА_2 сдавалась выручка в виде наличных денежных средств полученных ею от осуществления своей предпринимательской деятельности по продаже продукции завода, согласно договора комиссии №24/03-к в следующих объёмах: в 2006 году в сумме 7480355,64грн., в 2007 году в сумме 11037691,62грн., в 2008 году в сумме 8413209,1грн.
Кроме того, ОСОБА_2 получала от АОЗТ "Новомосковский завод минводы" наличные средства как комиссионное вознаграждение за предоставленные услуги, согласно договора комиссии от 24.03.2006г. № 24/03-к, а именно за 2006 год в сумме 121747,36 грн., за 2007 год в сумме 56998,0 грн., за 2008 год в сумме 42066,04 грн., в т.ч. 3552,23 грн. получены 10.10.2008г. согласно расходного кассового ордеру №1490.
Таким образом, проведённой проверкой было установлено, что объём выручки полученной ОСОБА_2 от реализации товаров в период с 2006 по 2008 годы превышал суммы выручки указанные ею в предоставляемых в Новомосковскую ОГНИ отчётах субъекта малого предпринимательства -физического лица -плательщика единого налога.
В соответствии со ст.2 п.2.3., п.п.2.3.1. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»- подлежат обязательной регистрации в качестве плательщика НДС лица, если сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), которые подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Законом, начислена (уплачена) такому лицу или в счёт обязательств третьим лицам, на протяжении последних двенадцати календарных месяцев в совокупности превышает 300 тыс. грн.
На основании ст.9 п.9.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» - если объём налогооблогаемых операций на протяжении отчётного налогового периода превышает сумму, установленную ст.2 п.2.3., п.п.2.3.1. настоящего Закона, не больше чем в два раза, такое лицо обязано направить налоговому органу заявление о регистрации на протяжении двадцати календарных дней, последующих за таким отчётным периодом, в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
Таким образом, ОСОБА_2 превысив сумму объёма выручки, которая установлена ст.1 Указом Президента №727, обязана была подать заявление в Новомосковскую ОГНИ о регистрации её как плательщика налога на добавленную стоимость, получить свидетельство плательщика данного вида налога и осуществлять свою предпринимательскую деятельность в соответствии с положениями Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97г., а по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности производить начисление и уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, предоставлять в Новомосковскую ОГНИ соответствующую отчётность.
В соответствии со ст.3 п.3.1., п.п.3.1.1. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»объектом налогообложения являются операции плательщиков налога на добавленную стоимость по поставке товаров и услуг место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.
На основании ст.7 п.7.3., п.п.7.3.1. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»согласно которого -«датой возникновения налоговых обязательств при продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит одно из событий, которое произошло раньше:
- или дата зачисления денежных средств от покупателя на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров, которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров за наличный расчёт -дата оприходования наличных денежных средств в кассе плательщика налогов…
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) -дата оформления документа который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога».
Согласно выводов по акту №42/173/2554214426 плановой документальной проверки частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 02.03.2006 по 31.12.2008 года, а так же заключения судебно-экономической экспертизы №10/04-2009, операции по продаже ОСОБА_2 продукции АОЗТ «Новомосковский завод минводы»являются объектом налогообложения и она обязана была начислять налоговые обязательства по НДС в следующих отчётных периодах:
с августа по декабрь 2006 года в сумме 717444грн.;
с января по декабрь 2007 года в сумме 2218575грн.;
с января по декабрь 2008 года в сумме 1691055грн., а всего на общую сумму 4627074грн. и уплачивать в бюджет данные суммы налога на добавленную стоимость, согласно п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», то есть в срок до двадцатого числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Однако, ОСОБА_2 достоверно зная, о суммах выручки полученной ею в отчётных периодах от продажи товаров по договору комиссии №24/03-к, так же будучи осведомлённой, об условиях и порядке нахождения на упрощённой системе налогообложения, действуя умышленно, заранее определённым для себя способом, с целью уклонения от взятия её на учёт в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и неуплаты в бюджет данного вида налога, доводя свой преступный умысел до конца, 13.12.2006 года и 12.12.2007 года находясь в г. Новомосковске предоставляла в Новомосковскую ОГНИ расположенную по ул. Никиты Головко 30, заведомо недостоверные заявления на право применения к ней упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности, на период 2007 и 2008 годов, подтверждая их отчётами в за 2006, 2007 и 2008 годы, в которых она умышленно занижала объёмы выручки полученной от реализации товаров в отчётных периодах и указывала суммы выручки менее 500 тыс. грн., тем самым скрывала объекты налогообложения.
Кроме этого, ОСОБА_2 преследуя единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при составлении и предоставлении в Новомосковскую ОГНИ отчётов субъекта малого предпринимательства -физического лица -плательщика единого налога за 2006, 2007 и 2008 годы, умышленно занижала суммы полученных ею доходов от предпринимательской деятельности, тем самым скрывала объекты налогообложения.
Согласно выводов по акту №42/173/2554214426 плановой документальной проверки частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 02.03.2006 по 31.12.2008 года, а так же заключения судебно-экономической экспертизы №10/04-2009, установлено, что ОСОБА_2 в период с 2006 по 2008 г.г. при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности не были соблюдены требования абзаца 5 ст.1 Указа Президента Украины от 28.06.1999 г. №727/98 «О упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и ст.7 Закона Украины от 22.05.2003г. №889-ІV «О налоге с доходов физических лиц», в результате чего к уплате в бюджет ею не был начислен и уплачен налог с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в следующих отчётных периодах:
- за 2006 год в сумме 15827,16грн.;
- за 2007 год в сумме 8549,65грн.;
- за 2008 год в сумме 6309,91грн., а всего на общую сумму 30686,72грн.
Таким образом, ОСОБА_2 являясь лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, будучи обязанной в 2006, 2007 и 2008 годах уплачивать установленные в законном порядке налог на добавленную стоимость и налог с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, действуя единым способом и преследуя единый умысел, путём сокрытия объектов налогообложения, умышленно совершила уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4627074грн. и налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 30686,72грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств на общую сумму 4657760,72грн., которая в 18088,3 раз превышает установленный необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.
Действия ОСОБА_2, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налога, который входит в систему налогообложения, введённый в установленном законом порядке, совершенные лицом занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, которое обязано их уплачивать, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, квалифицируются по ч. 3 ст. 212 УК Украины.
Осуществляя свой единый преступный умысел, заранее определённым для себя способом уклоняясь от регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, с целью не осуществлять платежи данного налога в бюджет, а так же с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц, осознавая факт сокрытия объектов налогообложения, ОСОБА_2 совершила подделку и использование официальных документов.
Так, ОСОБА_2 находясь в здании Новомосковской ОГНИ расположенном по адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Никиты Головко 30, заполняла официальные документы отчёты субъекта малого предпринимательства -физического лица -плательщика единого налога (далее отчёт) за 2006, 2007 и 2008 годы, а так же заявления на право применения к ней упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности (далее заявление) на 2007 и 2008 год, в которых ею умышленно занижались объёмы полученной при осуществлении предпринимательской деятельности в 2006, 2007 и 2008 годах, выручки от реализации продукции.
Достоверно осознавая факт занижения объёма выручки за отчётные года, а так же факт сокрытия объектов налогообложения, что влечёт за собой неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц субъектов предпринимательской деятельности, ОСОБА_2 заполненные и подлежащие выдачи в Новомосковскую ОГНИ, отчёты и заявления, удостоверяла своей подписью, предавая им официальный статус.
После чего, продолжая свои преступные действия сопряжённые с подделкой документов, ОСОБА_2 использовала заведомо поддельные документы (отчёты и заявления) предоставляя их в Новомосковскую ОГНИ, расположенную в г. Новомосковске по ул. Никиты Головко 30, для учёта и получения свидетельств об уплате единого налога на 2007 и 2008 годы, что освобождало её от регистрации, в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и позволило довести свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, до конца и уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц субъектов предпринимательской деятельности в сумме 4657760,72грн.
Таким образом, ОСОБА_2 путём удостоверения своей подписью подделала официальные документы, которые удостоверяются гражданином-предпринимателем имеющим право удостоверять такие документы и которые освобождают от обязанностей, в данном случае уплаты налога, и использовала заведомо поддельные документы предоставив их в Новомосковскую ОГНИ, а именно: отчёты субъекта малого предпринимательства -физического лица -плательщика единого налога, за 2006 год предоставленный 05.01.2007 года, за 2007 год предоставленный 08.01.2008 года и за 2008 год предоставленный 06.10.2008 года, а так же заявления на право применения к упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности, на 2007 год предоставленное 13.12.2006 года и на 2008 год предоставленное 12.12.2007 года, в которых умышленно занизила объёмы выручки от реализации продукции.
Умышленные действия ОСОБА_2, выразившиеся в подделке документов (отчётов и заявлений), которые удостоверяются гражданином предпринимателем имеющим право удостоверять такие документы, которые освобождают от обязанностей, в целях использования, квалифицируются по ч. 1 ст. 358 УК Украины,
Её же действия, выразившиеся в использовании заведомо поддельных документов (отчётов и заявлений), квалифицируются по ч. 3 ст. 358 УК Украины.
В судебном заседании защитник заявил ходатайство, которое поддержала подсудимая о прекращении уголовного дела вследствие изменения обстановки, по тем основаниям, что ОСОБА_2 как частный предприниматель ликвидирована согласно решения суда, задолженности по налогам не имеет, что является основанием применения к ней ч. 4 ст. 212 УК Украины, кроме того преступления совершила впервые, имеет двоих несовершеннолетних детей, её деяния и она сама утратили общественную опасность, что является основанием применения ст. 48 УК Украины.
Прокурор возражает в прекращении дела, так как нет оснований для такого прекращения, в частности указанных в ч. 4 ст. 212 УК Украины, поскольку ОСОБА_2 не уплатила налоги до привлечения её к уголовной ответственности, а до вынесения решения хозяйственного суда о её признании банкротом, она уже была привлечена к уголовной ответственности и дело слушается в суде.
Выслушав мнение участников, исследовав основания прекращения уголовного дела, предоставленные защитой, суд установил, что ходатайство подлежит удовлетворению, так как согласно ст. 7 УПК Украины суд вправе освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности, поскольку в суде установлено, что на момент рассмотрения дела в суде вследствие изменения обстановки совершенное ею деяние потеряло общественную опасность и сама она утратила общественную опасность.
Согласно решения хозяйственного суда Днепропетровской области от 28.10.2010 г. подтверждена кредиторская задолженность ОСОБА_2 перед Новомосковской государственной налоговой инспекцией на сумму свыше предъявленной в обвинении, согласно п. 6 ст. 31 Закона Украины «О восстановлении платёжеспособности должника или признания её банкротом»требования не удовлетворенные за недостаточностью имущества, считаются погашенными. Таким образом, согласно ч. 4 ст. 212 УК Украины, ОСОБА_2, как лицо, совершившее деяние, предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, освобождается от уголовной ответственности как лицо уплатившее налоги, а также возместившее ущерб государству несвоевременной оплатой (финансовые санкции, пеня)
Согласно служебной записки Новомосковской налоговой инспекции физическое лицо ОСОБА_2 как плательщик налогов прекращена, расчётного счёта на имеет, дата закрытия в налоговой инспекции 02.12.2010 г. Судом установлено, что задолженности по налогам, пене, штрафным санкциям перед государством частный предприниматель ОСОБА_2 не имеет. Такие обстоятельства суд признает сменой обстановки дающими право суду освободить её от уголовной ответственности.
Принимая решение о прекращении уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки по ст. 358 УК Украины, суд учитывает, что совершённые ею преступления связаны единым умыслом, во времени между собой не разделимы и по сути являются одним длящимся событием. Суд учитывает, что ОСОБА_2 совершила впервые преступление небольшой тяжести, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на своём иждивении двоих малолетних детей, вредных последствий от её действий не наступило, ущерб государству возмещён, поэтому данные обстоятельства дают основания для освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности, поскольку её деяния и она сама на момент рассмотрения уголовного дела в суде утратили общественную опасность.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48, ч. 4 ст. 212 УК Украины и ст. 7 УПК Украины, суд,-
постановил:
уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212, ч. 1 ч. 3ст. 358 УК Украины прекратить в связи с изменением обстановки.
Постановление следователя о наложении ареста на имущество ОСОБА_2 от 09.07.2009 г. отменить.
Иск Новомосковского межрайонного прокурора в интересах Новомосковской объединённой налоговой инспекции к ОСОБА_2 оставить без рассмотрения.
Меру пресечения подписку о невыезде отменить.
Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Новомосковский горрайонный суд в течение семи суток.
Судья Лыла В.Н.