Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
"26" травня 2011 р. № 2а- 2584/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Шляхова О.М.,
за участі секретаря - Беззубко А.О.,
за участі представника позивача -ОСОБА_1 (довіреність № 691/10/10-016 від 14.03.2011р.);
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області до Товариства з обмежаною відповідальністю науково-виробниче товариство "Тиком" про стягнення заборгованості,-
Позивач - Державна податкова інспекція у Зміївському районі Харківської області звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю науково-виробничої фірми "Тиком", в якому просить суд стягнути з відповідача заборгованість з податку на прибуток підприємств та з податку на додану вартість у загальній сумі 35179,08 грн.
Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 22.12.2010 року адміністративний позов ДПІ в Зміївському районі Харківської області залишено без розгляду.
Не погодившись з ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 22.12.2010 року ДПІ в Зміївському районі Харківської області звернулось зі скаргою до Харківського апеляційного адміністративного суду.
Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 01.03.2011 року ухвалу Харківського окружного адміністративного суду від 22.12.2010 року скасовано, а справу направлено для продовження розгляду справи до Харківського окружного адміністративного суду.
Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 23.03.2011 року прийнято справу № 2а-2584/11/2070 за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області до Товариства з обмеженою відповідальністю науково-виробничого товариства "Тиком" про стягнення заборгованості до провадження та призначено до судового розгляду.
В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги в повному обсязі та просив суд їх задовольнити. В обґрунтування позову зазначив, що фахівцями ДПІ в Зміївському районі м. Харкова проведено планову виїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. Про результати перевірки перевірки було складено акт № 502/23/31269307 від 08.04.2009 року та в якому зафіксовані наступні порушення: заниження податку на прибуток в сумі 13304,00 грн., заниження податку на додану вартість на загальну суму 38513,00 грн. заниження суми збору за спеціальне використання водних ресурсів за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року на загальну суму 558,32 грн., не подання розрахунків збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики за 4 кв. 2007 року, 1-4 квартали 2008 року., заниження суми збору за забруднення навколишнього природного середовища
Начальником ДПІ у Зміївському районі Харківської області, за результатами акту перевірки, були прийняті податкові повідомлення-рішення: № 000131170/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку з доходів найманих працівників за основним платежем 175,89 та за штрафними санкціями 351,78 грн., № 0000432310/0 від 17.04.2009 року про донарахування плати за спеціальне користування водними ресурсами державного значення за основним платежем 558,32 грн, за штрафними санкціями 1700,00 грн., № 0000402310/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку на додану вартість за основним платежем 38513,00 грн., за штрафними санкціями 19256,5 грн., № 0000392310/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем 13304,00 грн., за штрафними санкціями 5743,1 грн., № 0000422310/0 про донарахування збору за забруднення навколишнього природного середовища за основним платежем 785,5 грн., за штрафними санкціями 336,81 грн. № 0000032201 від 17.04.2009 року про застосування штрафної санкції за порушення валютного законодавства у розмірі 1700,00 грн., які отримано головним бухгалтером ТОВ НВТ «Тиком»ОСОБА_2 17.04.2009 року особисто. Сума заборгованості за порушення податкового законодавства України з урахуванням сплачених сум складає 35179,08 грн. У зв'язку з тим, що визначена сума фінансових санкцій у розмірі 35179,08 грн. не була перерахована ТОВ НВТ "Тиком" в 10-ти денний термін є підставою для стягнення таких санкцій у судовому порядку.
Представник відповідача в судове засідання не прибув, хоча своєчасно та належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи. Клопотання або заяву про розгляд справи без його участі не надавав.
Суд, вислухавши пояснення сторін, розглянувши подані сторонами документи , дослідивши матеріали справи, дійшов висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі виходячи з наступного:
Як вбачається з матеріалів справи згідно довідки за формою 4-ОПП ТОВ НВТ «Тиком»перебуває на обліку у ДПІ у Зміївському районі Харківської області з 13.12.2000 року № 204.
На підставі направлень № 58 від13.03.2009 року, № 64 фахівцями ДПІ Зміївському районі м. Харкова була здійснена планова виїзна перевірка з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства.
Про результати планової виїзної перевірки складено акт від 08.04.2009 року № 502/23/31269307.
Згідно з висновками акту перевірки № 502/23/31269307 від 08.04.2009 року, перевіркою встановлено порушення
- п.п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України №283/97 ВР від 22.05.1997 року «Про оподаткування прибутку підприємств»із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток в сумі 13304 грн.., в т.ч. за 4 кв.07р.-3386 грн., 1 кв.08- 4196 грн., 1 пів.08р.-5549 грн., 9 міс.08р.-7534 грн., 2008р.-9918 грн.
-п.п.7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст.7, п.п..7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок додану вартість" № 168/97 ВР від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями - занижено податок на додану вартість на загальну суму 38513 грн. , в т.ч. за жовтень 2007р.- 373 грн., листопад 2007р.-1783 грн., грудень 2007р.-552 грн., січень 2008р.-1322 грн., квітень 2008р.-552 грн., березень 2008р.-1483 грн., квітень 2008р.-552 грн., червень 2008р.- 5: грн., липень 2008р.-1059 грн., серпень 2008р.- 12396 грн., вересень 2008р.- 529 жовтень 2008р.- 10991 грн., листопад 2008р.-563 грн., грудень 2008р.- 814 грн.
-п.4.1, п.4,5, 4.6 Наказу Міністерства фінансів України, ДПА України, Мінекономіки України, Мінекобезпеки України від 01.10.99р. № 231/539/118/219 "Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використав водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водне транспорту" (затвердженої МІНЮСТОМ України 19.10.99р. під №711/4004) підприємством збір за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики не нараховувалися та не сплачувався за 4 кв.2007р. та за 2008р тобто підприємством було занижено суму збору за спеціальне використання
водних ресурсів за період з 01.10.2007 по 31.12. 2008р. на загальну суму 558,32 грн., в т.ч. за 4 кв.2007р. на суму 63,85 грн. , за 1 квартал 2008 року на суму 79,89 грн., за 2 квартал 2008 року на суму 125,12 грн. , за3 квартал 2008 року на суму 213,93 грн., 4 квартал 2008р. суму 75,53 грн.
-п.7.1 Наказу Міністерства фінансів в України, ДПА України, Мінекономіки України Мінекобезпеки Україні від 01.10.99 р. № 231/539/118/219 "Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту (затвердженого Мін'юстом України 19.10.99р. під №711/4004) із змінами та доповнення ТОВ НВТ „Тиком” до ДПІ у Зміївському районі розрахунки збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики за 4 кв. 2007 року, 1 -4 квартал 2008р. не надавались.
п 2.4. Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього боргу, затвердженого Постановою КМУ від 01.03.1999 року № 303 зі змінами та доповненнями та пп.. 6.1 п. 6, пп.. 7.1, 7.3 п. 7 Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженого наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища і ядерної безпеки України, ДПА України № 162/379 від 19.07.1999 р. та зареєстрованого Мін'юстом України 09.08.99р. за № 544/3837 занижено суму збору за забруднення навколишнього природного середовища , який справляється за викиди стаціонарними джерелами забруднення за перевіряє мий період в сумі 785,50 грн.., у т.ч. за 4 кв.2007р.-161,02 грн., 1 кв.2008р.-353,09 грн., 2 кв.2008р.-46,85 грн., 4 кв.2008р.-224,54 грн.
-ст. 24 Закону України від 24.03.95р. № 108/95 - ВР "Про оплату праці", в результаті порушення строків виплати заробітної плати протягом періоду, що перевірявся.
-пп. 6.3.2 п. 6.3 ст. 6 Закону України № 889-ІУ від 22.05.2003р. "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку з доходів фізичних осіб за перевіряємий період на загальну суму 175,89 грн., в тому числі за грудень-листопад 2007р. на суму 60,0 грн., за січень-березень 2008р. на суму 115,89 грн.
- статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" із змінами та доповненнями в частині порядку декларування валютних цінностей, а саме в розділі II "Фінансові вкладення" декларацій станом на 01.01.08 (вх. ДПІ №32530 від 14.01.08), станом на 01.04.08 (вх. ДПІ №6490 від 11.04.08), станом на 01.07.08 (вх. ДПІ №13495 від 17.07.08), станом на 01.10.08 (вх. ДПІ №23668 від 14.10.08), станом на 01.01.09 (вх. ДПІ №33613 від 23.01.09) встановлено перекручення дати ліцензій НБУ, отриманих на здійснення інвестицій за кордон, що тягне за собою відповідальність передбачену статтею 16 цього Декрету, а саме "... за приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється НБУ"
- п.п. 2.7 п. 2 Положення "Про валютний контроль", затвердженого Постановою НБУ "Про затвердження Положення про валютний контроль" від 08.02.2000 року № 49, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 04.04.2000 року за № 209/4430 із змінами та доповненнями в частині перекручення даних в Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.01.08, станом 01.04.08, станом на 01.07.08, станом на 01.10.08, станом на 01.01.09, а саме невірно вказані дати ліцензій НБУ, які було отримано на здійснення інвестицій за кордон (вказано 14.01.2003, а потрібно 14.10.2003). ,
У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
ч. 20.1.4. ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI закріплює, що органи державної податкової служби мають право: проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом;
ч. 75.1. ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. закріплено: органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Відповідно до ч.80.2.1. ст. 80 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. фактична перевірка може проводитися за наявності таких обставин: у разі коли за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, та виникає необхідність перевірки таких фактів;
Відповідно до ч. 4 ,6 ст. 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;
Таким чином, позивачем правомірно та в межах повноважень органу державної податкової служби виявлені здійснені відповідачем порушення вимог податкового законодавства, які викладені в акті № від 08.04.2009 року № 502/23/31269307 року
Начальником ДПІ у Зміївському районі Харківської області за результатами акту перевірки, були прийняті податкові повідомлення-рішення: № 000131170/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку з доходів найманих працівників за основним платежем 175,89 та за штрафними санкціями 351,78 грн., № 0000432310/0 від 17.04.2009 року про донарахування плати за спеціальне користування водними ресурсами державного значення за основним платежем 558,32 грн, за штрафними санкціями 1700,00 грн., № 0000402310/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку на додану вартість за основним платежем 38513,00 грн., за штрафними санкціями 19256,5 грн., № 0000392310/0 від 17.04.2009 року про донарахування податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем 13304,00 грн., за штрафними санкціями 5743,1 грн., № 0000422310/0 про донарахування збору за забруднення навколишнього природного середовища за основним платежем 785,5 грн, за штрафними санкціями 336,81 грн. № 0000032201 від 17.04.2009 року про застосування штрафної санкції за порушення валютного законодавства у розмірі 1700,00 грн.
ч. 116.1. Статті 116. Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. встановлено, що у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.
Вищевказані податкові повідомлення-рішення отримано головним бухгалтером ТОВ НВТ «Тиком»ОСОБА_2 17.04.2009 року особисто.
Таким чином несплачена сума штрафних (фінансових) санкцій згідно картки особового рахунку сума заборгованості складає з урахуванням сплачених сум 35179,08 грн.
Сума податкового зобов'язання в розмірі 35179,08 грн. відповідачем у встановлені законодавством терміни сплачена не була. Таким чином, відповідач має заборгованість перед бюджетом, яке не сплачене у встановлений законом строк, тому підлягає стягненню з відповідача на користь Державного бюджету України.
Враховуючи наведене, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позову та його задоволення.
Відповідно до п. 4 ст.94 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 2,9, 71, 94, 159, 160-163, 186, 254 КАС України, суд -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області до Товариства з обмежаною відповідальністю науково-виробниче товариство "Тиком" про стягнення заборгованості -задовольнити у повному обсязі..
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю науково-виробниче товариство "Тиком" (код 31269307) на користь Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області заборгованість з податку на прибуток підприємств та з податку на додану вартість у загальній сумі 35179,08 грн. (тридцять п"ять тисяч гривень сто сімдесят дев"ять гривень 08 коп.).
Постанова може бути оскаржена.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова виготовлена 30 травня 2011 року.
Суддя Шляхова О.М.