17 травня 2011 р. № 2-а- 739/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Бабаєва А.І.
при секретарі судового засідання Свіргун О.О.
за участі:
представника позивача ОСОБА_1 (довіреність від 11.05.2011 року)
представника відповідача ОСОБА_2 (довіреність № 3899/10-13 від 15.04.2011 року)
розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Харкові адміністративну справу за позовом фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова про визнання нечинною податкову вимогу, -
Фізична особа - підприємець ОСОБА_3 звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова в якому просить суд визнати нечинною податкову вимогу Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова № 8 від 10.01.2011 року.
В обґрунтування позову позивач зазначив, що 19 січня 2011 року ним була отримана поштою податкова вимога № 8 від 10.01.2011 року на суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість в розмірі 243 420,24 грн. та на суму податку на доходи фізичної особи в розмірі 98 218,27 грн. На думку позивача вимога є помилковою та незаконною згідно Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року.
Представник позивача у судове засідання прибула, підтримала доводи і вимоги заявленого позову та просила суд задовольнити позов.
Відповідач, Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Харкова проти позову заперечувала. В обґрунтування заперечень зазначила, що ФОП ОСОБА_3 було порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин) та п. 4 ст. 14 ДКМУ "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.1992 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин), а саме: позивачем занижені суми податку на додану вартість на загальну суму 162 282 грн. та занижено об'єкт оподаткування та донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності у сумі 99 022,91 грн. ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова було винесено податкові повідомлення - рішення № 0000301720/0 від 08.02.2010 року та № 0000301720/1 від 23.03.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок з доходів фізичної особи - підприємця у розмірі 99 022,91 грн.; № 0000311720/0 від 08.02.2010 року та № 0000311720/1 від 23.03.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок на додану вартість у розмірі 243 423 грн. (за основним платежем 162 282 грн. та штрафні фінансові санкції 81 141 грн.). Суми визначені податковими повідомленнями - рішеннями не були сплачені у зв'язку з чим ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова було винесено податкову вимогу № 8 від 10.01.2011 року на загальну суму 341638,51 грн.
Представник відповідача в судове засідання прибула, проти позову заперечувала та просила відмовити у задоволенні позову.
Суд, заслухавши пояснення представників сторін, вивчивши матеріали справи, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності вважає, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, фізична особа - підприємець ОСОБА_3 пройшов державну реєстрацію та 30.06.2004 року зареєстрований як фізична особа - підприємець ВК Харківської міської ради, свідоцтво № НОМЕР_2 (а.с. 8). Перебуває на податковому обліку в ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова за № 6785.
Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Харкова було проведено планову виїзну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства СПД-ФО ОСОБА_3 за період з 01.04.2007 року по 31.12.2008 року.
За результатом перевірки ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова було складено Акт "Про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства СПД-ФО ОСОБА_3 за період з 01.04.2007 року по 31.12.2008 року" № 18/172/2651617434 від 13.01.2010 року (надалі - акт перевірки), яким встановлено порушення:
- п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин), в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 162 282 грн., у тому числі: за квітень 2007 року у сумі 9 700 грн., за травень 2007 року у сумі 17 000 грн., за липень 2007 року у сумі 9 967 грн., за серпень 2007 року у сумі 717 грн., за листопад 2007 року у сумі 20 750 грн., за грудень 2007 року у сумі 29 859 грн., за лютий 2008 року у сумі 17 551 грн., за березень 2008 року у сумі 35 483 грн., за квітень 2008 року у сумі 11 880 грн., за травень 2008 року у сумі 8 230 грн., за червень 2008 року у умі 354 грн., за липень 2008 року у сумі 354 грн., за серпень 2008 року у сумі 437 грн.;
- п. 4 ст. 14 Декрету Кабінету міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.1992 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин), в результаті чого встановлено факт заниження об'єкту оподаткування. Донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності у сумі 99 022,91 грн., в т.ч. за 2-4 кв. 2007 року - у сумі 47 606,25грн., за 2008 року - у сумі 51 416,66 грн. (а.с. 41-51). Акт перевірки було направлено поштою позивачу.
На підставі акту перевірки ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова були винесені податкові повідомлення - рішення: № 0000301720/0 від 08.02.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок з доходів фізичної особи - підприємця у розмірі 99 022,91 грн.; № 0000311720/0 від 08.02.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок на додану вартість у розмірі 243 423 грн. (за основним платежем 162 282 грн. та штрафні фінансові санкції 81 141 грн.) (а.с. 52-53).
За результатом адміністративного оскарження ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова були винесені податкові повідомлення-рішення: № 0000301720/1 від 23.03.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок з доходів фізичної особи - підприємця у розмірі 99 022,91 грн.; № 0000311720/1 від 23.03.2010 року на суму податкового зобов'язання за платежем податок на додану вартість у розмірі 243 423 грн. (за основним платежем 162 282 грн. та штрафні фінансові санкції 81 141 грн.) (а.с. 54-55).
Суми податкового зобов'язання визначені податковими повідомленнями - рішеннями не були сплачені.
10.01.2011 року ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була винесена податкова вимога № 8 на загальну суму податкового зобов'язання у розмірі 341 638,51 грн., в тому числі по податку на додану вартість у сумі 243 420,24 грн. та податку з доходів фізичних осіб-підприємців у сумі 98 218,27 грн. Податкову вимогу було надіслано позивачу поштою та отримано ним 19.01.2011 року (а.с. 9-10).
Відповідно до абз.3 п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин), у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
За правилом п.п.5.3.2 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин) у випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
В ході розгляду справи судом з'ясовано, що у спірних правовідносинах на дату винесення податкової вимоги № 8 від 10.01.2011 року процедура апеляційного узгодження податкових повідомлень-рішень від 08.02.2010 року № 0000301720/0 та № 0000311720/0 закінчена, що узгоджується з положеннями п.п.5.2.4 п.5.2 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Доказів оплати податкових повідомлень-рішень від 08.02.2010 року № 0000301720/0 (№ 0000301720/1) та № 0000311720/0 (№ 0000311720/1) позивач до суду не надав.
Пунктом 1.3 ст.1 Закону № 2181-ІІІ передбачено, що податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Також п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону № 2181-ІІІ зазначено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п.п.6.2.1 п.6.2 ст.6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (діяв на час виникнення спірних правовідносин), у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Оглянувши спірну вимогу, суд відзначає, що за формою, змістом, підставою винесення та процедурою прийняття дана вимога узгоджується з положеннями ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових вимог (затверджено наказом ДПА України від 03.07.2001р. №266, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.07.2001 року за №595/5786; далі за текстом -Порядок).
Згідно з матеріалами справи на дату винесення спірної податкової вимоги позивач мав податковий борг по сплаті визначеного відповідачем як органом державної податкової служби України шляхом прийняття податкових повідомлень-рішень податкового зобов'язання з ПДВ в загальному розмірі 162 282 грн. та сума податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності розмірі 99 022,91 грн. Зазначена сума боргу не перевищувала визначеної спірними податковими повідомленнями -рішеннями суми податкового зобов'язання.
Доказів відсутності сум податкового боргу позивач до суду не надав. Докази відсутності у позивача обов'язку оплачувати дану суму податкового боргу в матеріалах справи також відсутні.
Виходячи з вище викладеного, суд приходить до висновку, що вимога Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова № 8 від 10.01.2011 року винесена законно.
На підставі вищевикладеного та керуючись ст. 158, ст. 159, ст. 160, ст. 163, ст.185, ст. 186 ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
У задоволенні позову фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова про визнання нечинною податкову вимогу - відмовити.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Бабаєв А.І.
Повний текст постанови виготовлений 20.05.2011 року.