Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
м.Харків
29.04.2011 р. №2а-70/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Мар'єнко Л.М.
при секретарі судового засідання - Макогон Н.О.
за участю представника позивача - Морозова О.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу, -
встановив:
Позивач, Державна податкова інспекція у Балаклійському районі Харківської області звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 118131,99 грн. за рахунок активів.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за ФО-П ОСОБА_2 лічиться заборгованість перед бюджетом в розмірі 118131,99 грн., яка встановлена прийнятими на підставі висновків акту перевірки №188/17-201/2723800452 від 31.05.2008 р. податковими повідомленнями-рішеннями №0001101701/0 від 11.06.2008 року, №0001111701/0 від 11.06.2008 року, що були оскаржені відповідачем до суду. Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 13.04.2009 року по справі №2а-16337/08/2070 ФО-П ОСОБА_2 в задоволенні позовних вимог про скасування податкового повідомлення рішення №0001111701/0 від 11.06.2008 року щодо визначення податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб в сумі 6021,99 грн. - відмовлено. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 12.10.2009 року по справі №2а-16337/08/2070 апеляційну скаргу ОСОБА_2 залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін. Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 09.06.2009 року по справі №2а-16338/08/2070 адміністративний позов ФО-П ОСОБА_2 про скасування податкового повідомлення-рішення №0001101701/0 від 11.06.2008 року, яким визначено суму податкового зобов"язання з податку на додану вартість в сумі 112110,00 грн., залишено без задоволення. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 19.11.2009 року по справі №2а-16338/08/2070 апеляційну скаргу відповідача залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін. Таким чином, позивач зазначив, що його вимоги ґрунтуються на підставі сум, узгоджених відповідно до ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Крім того, позивачем сформовано та направлено на адресу боржника першу податкову вимогу № 1/293 від 07.04.2010 року та другу податкову вимогу № 2/728 від 17.06.2010 року, які розміщено на дошці податкових оголошень. Всі активи позивача знаходяться у податковій заставі.
Відповідач, його представник у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений повістками з поштовими повідомленнями, які направлялися за офіційним місцем знаходженням, були ним отримані. Відповідач є належно повідомленим про дату, час та місце судового засідання, та згідно ч.4 ст128 КАС України - його повторне неприбуття у судове засідання не перешкоджає розгляду справи за наявними в ній матеріалами.
Представник відповідача ОСОБА_3, який брав участь у судовому засіданні 09.03.2011 року, проти позову заперечував, проте заперечень не надав, доводів та підстав в обґрунтування заперечень проти позовних вимог не зазначив.
В судовому засіданні представник позивача Морозов О.М. підтримав позовні вимоги в повному обсязі, просив їх задовольнити.
Вислухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що відповідач - Фізична особа-підприємець ОСОБА_2 зареєстрований Балаклійською районною державною адміністрацією Харківської області, 21.12.2005 року НОМЕР_3 - включення відомостей про ФОП, за адресою: 64250, АДРЕСА_1, взятий на облік платника податків до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області 04.08.1997 року №650 (а.с.8).
Фахівцями ДПІ у Балаклійському районі Харківської області проведена планова виїзна перевірка фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.04.2005 р. по 31.03.2008 р., за результатами якої складений акт №188/17-201/2723800492 від 31.05.2008 р.
На підставі проведеної перевірки і зазначеного акту позивачем 11.06.2008 р. винесено податкове повідомлення-рішення №0001111701/0, яким визначено податкове зобов'язання позивача з податку з доходів фізичних осіб в сумі 6021,99 грн., в тому числі основний платіж ПДФО - 5331,43 грн., штрафні (фінансові) санкції - 690,86 грн., та податкове повідомлення-рішення №0001101701/0, яким визначено податкове зобов'язання позивача з податку на додану вартість в сумі 112110,00 грн., в тому числі основний платіж ПДВ - 74060,00 грн., штрафні (фінансові) санкції - 38050,00 грн.
Відповідач, не погодившись з вказаними повідомленнями-рішеннями оскаржив їх до Харківського окружного адміністративного суду.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 13.04.2009 року по справі №2а-16337/08/2070 ФО-П ОСОБА_2 в задоволенні позовних вимог щодо скасування податкового повідомлення рішення №0001111701/0 від 11.06.2008 року про визначення податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб в сумі 6021,99 грн. - відмовлено. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 12.10.2009 року по справі №2а-16337/08/2070 апеляційну скаргу ФО-П ОСОБА_2 залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 09.06.2009 року по справі №2а-16338/08/2070 адміністративний позов ФО-П ОСОБА_2 про скасування податкового повідомлення-рішення №0001101701/0 від 11.06.2008 року, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 112110,00 грн., залишено без задоволення. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 19.11.2009 року по справі №2а-16338/08/2070 апеляційну скаргу відповідача залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.
Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Постановами Харківського окружного адміністративного суду від 13.04.2009 року по справі №2а-16337/08/2070, від 09.06.2009 року по справі №2а-16338/08/2070 зазначено, що в ході розгляду справі підтверджено наявність фактів порушення податкового законодавства ФО-П ОСОБА_2, які виявлені під час проведення перевірки, а саме: в порушення ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (зі змінами та доповненнями), п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-Ш від 21.12.2000 року (зі змінами та доповненнями) ФО-П ОСОБА_2 отримував доходи від підприємницької діяльності, починаючи з 4 кварталу 2007 року та в 1 кварталі 2008 року, але декларації про доходи за 2007 рік та 1 квартал 2008 року до ДПІ у Балаклійському районі не надавав, не сплачував податок з доходів від підприємницької діяльності. Також, ФО-П ОСОБА_2 отримував валові доходи за 4 квартал 2007 року та 1 квартал 2008 року, не перейшов на загальну систему оподаткування та не зареєструвався платником податку на додану вартість в порушення п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 -ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями) в зв'язку із тим, що передбачена обов'язкова реєстрація при умові коли "загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг) .... протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість)", а у даного суб'єкта обсяг виручки за 9 місяців 2007 року становить - 774 450 грн. Тобто, у позивача у 4 кварталі 2007 року виник законодавчо визначений обов'язок направити до ДПІ заяву про реєстрацію платником ПДВ, оскільки загальна сума від здійснення операцій з надання транспортних послуг протягом останніх дванадцяти календарних місяців (4 квартал 2006 року - 1-3 квартали 2007 року) сукупно перевищила 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), як це визначено п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону "Про податок на додану вартість".
Таким чином, судом встановлений факт допущення відповідачем вказаних порушень.
На теперішній час заборгованість по податку на додану вартість ФО-П ОСОБА_2 становить 112110,00 грн., в тому числі основний платіж ПДВ - 74060,00 грн., штрафні (фінансові) санкції - 38050,00 грн., заборгованість по податку з доходів фізичних осіб становить - 6021,99 грн., в тому числі основний платіж ПДФО - 5331,43 грн., штрафні (фінансові) санкції - 690,86 грн., що підтверджується наданими розрахунками податкового боргу, обліковою карткою платника податків - відповідача.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожний зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до абз. 1 преамбули Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ (який був чинний на момент виникнення спірних правовідносин) цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.
Відповідно до п. 5.2.1. п. 5.2 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Відповідно до абз. 1, 3 п. 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Відповідно до п. п. 6.2.2. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, належного до сплати, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу. Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов'язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.
Відповідно до п.п. 6.2.3. п.6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Відповідно до абз. 1,2,3 п.п. 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.
У зв'язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання у встановлені законом строки, позивач направляв боржнику рекомендованим листом першу податкову вимогу №1/293 від 07.04.2010 року, яка згідно акту №32 від 17.05.2010 року - розміщена на дошці податкових оголошень (повідомлень), та другу податкову вимогу №2/728 від 17.06.2010 року, яка також була розміщена на дошці податкових оголошень (повідомлень), що підтверджується актом №90 від 23.07.2010 року.
Згідно п. 3 ч.3 ст. 106 Закону та п. 8.4. Інструкції, протягом 10 робочих днів з дня одержання вимоги страхувальник зобов'язаний сплатити зазначену у вимозі суму сплати боргу та суму фінансових санкцій.
З Витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 09.04.2010 року №9710919 вбачається, що на всі активи боржника зареєстровано податкову заставу.
Рішенням першого начальника ДПІ у Балаклійському районі м.Харкова від 25.08.2010 року №182/24-0-37 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу вирішено здійснити стягнення коштів та продаж інших активів, що перебувають у власності ФО-П ОСОБА_2, в рахунок погашення узгодженої суми податкового боргу цього платника податків (а.с.22).
Підпунктом 11 ст.10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” визначено право державних податкових інспекцій подавати в суди до боржників позови про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Підпунктом 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
На теперішній час заборгованість відповідача становить 118131,99 грн., що підтверджується матеріалами справи.
Враховуючи викладене вище, беручи до уваги той факт, що відповідно до ч.1 ст.71 КАС України, кожна сторона належними і достатніми доказами повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а відповідач належними доказами не довів факту погашення заборгованості у розмірі 118131,99 грн., суд вбачає достатньо підстав для задоволення позову.
З урахуванням наведеного, суд прийшов до висновку про законність та обґрунтованість позовних вимог, через що позов підлягає задоволенню.
Відповідно ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 71, 72, 94, 160-163, 167, 186 КАС України, суд -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу - задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (64250, АДРЕСА_1, ідент.НОМЕР_4) на користь Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області (64200, Харківська область, м.Балаклія, вул.Муканова, 63, код 34329069, р/р 35216001004380 в УДК у Харківській області, МФО 851011) податковий борг по податку на додану вартість в сумі 112 110.0 грн. на р/р 31112029700021, одержувач: УДК у Балаклійському районі, в установі банку: ГУ ДКУ у Харківській області, МФО 851011, та податковий борг по податку з доходів фізичних осіб в сумі 6 021.99 грн. на р/р 33216800700025, одержувач: Червонодонецька селищна рада, в установі банку: ГУ ДКУ у Харківській області, МФО 851011, тобто, загальна сума стягнення становить 118131.99 грн. (сто вісімнадцять тисяч сто тридцять одна гривня 99 копійок).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У повному обсязі постанова виготовлена 04.05.2011 року.
Суддя Л.М. Мар'єнко