Категорія №6.6.4
Іменем України
04 листопада 2010 року Справа № 2а-6631/10/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Твердохліба,
при секретарі - Зацепіній Ю.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську до Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд» про стягнення суми податкової заборгованості шляхом звернення стягнення на активи в сумі 133619,28 грн.,
07 вересня 2010 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську до Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд»про стягнення суми податкової заборгованості шляхом звернення стягнення на активи в сумі 68724,36 грн.
До початку розгляду справи по суті, позивач збільшив позовні вимоги та просив стягнути з відповідача податковий борг з податку на додану вартість в сумі 3837,98 грн.; з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 3907,00 грн.; з земельного податку в сумі 62601,63 грн. та з орендної плати за землю в сумі 63272,67 грн.
Представник позивача в судовому засіданні уточнені позовні вимоги підтримав, надав пояснення, аналогічні викладеному у позові та просив задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.
Представники відповідача в судовому засіданні позовні вимоги про стягнення податкового боргу в загальній сумі 133619,28 грн. визнав у повному обсязі, посилаючись на те, що підприємство знаходиться у складному фінансовому становищі, у зв'язку з чим не має можливості розрахуватися по податковими платежами у повному обсязі. Просили задовольнити позов та встановити спосіб, строк і порядок виконання судового рішення, шляхом розстрочення даної суми боргу на строком на 18 місяців з оплатою рівними частинами щомісячно згідно доданого графіку. Крім того просив зобов'язати ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську внести відповідні зміни щодо розстрочення податкового боргу у картку особового рахунку Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд».
Заслухавши пояснення представників позивача - Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську, який не заперечував проти встановлення способу, строку і порядку виконання рішення суду в порядку, зазначеному ст.257 КАС України відповідно до наданого графіку, представника відповідача, який визнав збільшені позовні вимоги в повному обсязі та просив встановити спосіб, строк і порядок виконання рішення суду в порядку, зазначеному ст.257 КАС України відповідно до наданого графіку, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах збільшених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 КАС України, суд дійшов висновку про необхідність задоволення збільшених позовних вимог з таких підстав.
В судовому засіданні встановлено, що суб'єкт підприємницької діяльності -юридична особа ЗАТ «Спецмонтаждорбуд», код ЄДРПОУ 01240634, зареєстроване виконавчим комітетом Луганської міської ради 02.06.1998, про що зроблено запис в журналі обліку реєстраційних справ за №13821200000002758 та внесено до єдиного державного реєстру підприємств України, що підтверджується довідкою Головного управління статистики у Луганській області.
Згідно статуту ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки в установах банків, штамп, печатку із своїм найменуванням та ідентифікаційним кодом.
Підприємство відповідача перебуває на обліку як платник податку в ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську з 19.06.1998 за №1843.
Станом на 02.11.2010 податкова заборгованість відповідача складає 133619,28 грн.
Відповідно до вимог Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»подало до ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську:
- податкову декларацію з податку на додану вартість від 20.10.2010 №73555;
- розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів від 03.02.2010 №3844;
- податковий розрахунок земельного податку від 29.01.2010 №2819;
- податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 29.01.2010 №2856.
Відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно із підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Згідно із підпунктом 5.4.1 пункту 5.4 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний відповідно до вимог підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» сплатити штраф у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Відповідно до вимог пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»штрафні санкції (штрафи) за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.
В порушення зазначених норм Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»узгоджену суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість, з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, по земельному податку з юридичних осіб, орендної плати за землю не сплатило, внаслідок чого Державна податкова інспекція в Жовтневому районі у м. Луганську за несвоєчасну сплату податків, зборів (обов'язкових платежів) на підставі підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»відповідачу нарахувало штрафні (фінансові) санкції, а саме:
- податковим повідомленням -рішенням №0006671530/0 від 17.08.2010 з земельного податку на суму 5722,03 грн.;
- податковим повідомленням -рішенням №0006651530/0 від 17.08.2010 з земельного податку на суму 23290,77 грн.;
- податковим повідомленням -рішенням №0006631530/0 від 17.08.2010 з орендної плати за землю на суму 13334,41 грн.;
- податковим повідомленням -рішенням №0006641530/0 від 17.08.2010 з орендної плати за землю на суму 7164,58 грн.;
- податковим повідомленням -рішенням №0006621530/0 від 17.08.2010 з орендної плати за землю на суму 37282,26 грн.
Зазначені податкові повідомлення-рішення були отримані уповноваженою особою відповідача, що підтверджується відповідними поштовими відправленнями.
Відповідно до підпункту 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Згідно із підпунктом 5.2.2 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.
Абзацом 6 підпункту 5.2.4 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»регламентовано, що день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.
ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»вищезазначені податкові повідомлення -рішення Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську ані в адміністративному, ані в судовому порядку не оскаржувало, тому визначені ним податкові зобов'язання згідно із підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»вважаються узгодженими у день отримання платником податків податкових повідомлень - рішень.
Відповідно до підпунктів 16.1.1 та 16.1.2 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня, нарахування пені при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом.
Пеня відповідно до підпункту 16.4.1 пункту 16.4 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
За несвоєчасне погашення податкового зобов'язання з земельного податку та податку з орендної плати за землю у відповідності до вимог підпункту 16.1.1 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»відповідачу нарахована пеня по земельному податку -2549,59 грн., по податку з орендної плати за землю -1156,05 грн.
У судовому засіданні судом встановлено, що згідно із заявою про збільшення розміру позовних вимог від 03 листопада 2010 року станом на 02 листопада 2010 року заборгованість ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»становить: з податку на додану вартість в сумі 3837,98 грн.; з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 3907,00 грн.; з земельного податку в сумі 62601,63 грн. та з орендної плати за землю в сумі 63272,67 грн.
Відповідно до статті 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов'язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.
Податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
На виконання вищезазначених положень Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»03 грудня 2009 року було надіслано першу податкову вимогу №1/1421 та 20 січня 2010 року другу податкову вимогу № 2/37.
22 лютого 2010 року ДПІ в Жовтневому районі було прийнято рішення №30 про стягнення коштів та продаж інших активів відповідача в рахунок погашення його податкового боргу.
Але зазначені заходи не призвели до повного погашення податкового боргу відповідача.
Враховуючи, що відповідно до підпункту 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, а звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу відповідно до пункту 1.6 статті 1 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»є примусовим стягненням, а також, що відповідач за час судового розгляду справи податковий борг з податку на додану вартість в сумі 3837,98 грн.; з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 3907,00 грн.; з земельного податку в сумі 62601,63 грн. та з орендної плати за землю в сумі 63272,67 грн. не сплатив, позовні вимоги визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають повному задоволенню.
Відповідно до частини 1 статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України у разі необхідності спосіб, строки і порядок виконання можуть бути визначені у самому судовому рішенні.
Матеріалами справи підтверджено, що ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»має велику заборгованість перед бюджетом. Фінансове становище підприємства, яке склалося на час розгляду справи не дозволяє сплатити одночасно всю суму податкової заборгованості, визначену у позові та своєчасно сплачувати поточні податкові зобов'язання.
З урахуванням клопотання відповідача, відсутністю заперечень позивача, суд вважає за необхідне відповідно до частини 1 статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України встановити спосіб та порядок виконання даного судового рішення шляхом розстрочення ЗАТ «Спецмонтаждорбуд»шляхом сплати в доход Державного бюджету України податкового боргу у розмірі 133619,28 грн. строком на вісімнадцять місяців з листопада 2010 року рівними частинами по 7423,28 грн. щомісячно, з них: 213,22 грн. - в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість, 217,05 грн. -в рахунок погашення податкового боргу з транспортного податку, 1809,6 грн. -в рахунок погашення податкового боргу з податку на землю, 141,64 грн. -пеня за податком на землю, 1526,62 грн. -в рахунок сплати штрафних санкцій з податку на землю, 461,40 грн. -в рахунок сплати боргу за оренду землі, 2989,53 грн. -в рахунок сплати штрафних санкцій за оренду землі, 64,22 грн. -пеня за оренду землі.
Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, а також те, що прокурор та позивач відповідно до пункту 15 та пункту 30 частини 1 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито»від сплати державного мита (судового збору) звільнені, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача, оскільки у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 04 листопада 2010 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 09 листопада 2010 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.
Керуючись ст.ст.9, 10, 11, 17, 18, 71, 94, 158-163, 257 КАС України, суд,-
Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську до Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд»про стягнення суми податкової заборгованості шляхом звернення стягнення на активи в сумі 133619,28 грн. - задовольнити.
Стягнути з Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд» (91000, м. Луганськ, вул.. Градусова, буд.2) суму податкового боргу у розмірі 133619,28 грн. (сто тридцять три тисячі шістсот дев'ятнадцять гривень двадцять вісім копійок) шляхом звернення стягнення на його активи, з яких:
- з податку на додану вартість в сумі 3837,98 грн. на р/р 31119029700004, ГУДКУ у Луганській області, одержувач Державний бюджет Жовтневого району, код 24046538 МФО 804013, код платежу 14010100;
- з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 3907,00 грн. на р/р 32210807700004, ГУДКУ у Луганській області, одержувач Державний бюджет Жовтневого району, код 24046538 МФО 804013, код платежу 1002020100;
-з земельного податку в сумі 62601,63 грн. на р/р 33217811700004, ГУДКУ у Луганській області, одержувач Державний бюджет Жовтневого району, код 24046538 МФО 804013, код платежу 13050100;
- з орендної плати за землю в сумі 63272,67 грн. на р/р 33216812700004, ГУДКУ у Луганській області, одержувач Державний бюджет Жовтневого району, код 24046538 МФО 804013, код платежу 13050200.
Розстрочити Закритому акціонерному товариству «Спецмонтаждорбуд»(91000, м. Луганськ, вул.. Градусова, буд.2) сплату в доход Державного бюджету України податкового боргу з податку на додану вартість розмірі 133619,28 грнстроком на 18 місяців починаючи з листопада 2010 року згідно такого графіку:
№пі»ІНаймен^анІР201020112012Всього
МХОІIIIIIІ»VVI"IIVIIIIXXXIXIIІIIIIIIV
Податок на додануБаршть213,22213,22213,22213.22213,22213.22213,22213,22213.22213.22213.22213,22213.22213.22213,22213,22213,22213^43837,33
Т|>ан:по|тіий податок217,05217,05217,05217^5217,05217^5217,05217,05217^5217,05217,05217,05217^5217^5217,05217,05217,05217,153907.ІЖІ
Іодатоків землю1809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,601809,5632572,76
-Цтрафісанчци за годатком на землю1526,621526,621526^21526,621526^21526,621526,621526^21526,621526,621526,621526,621526,621526,621526,621526^21526^21526,7427479.28
Д|Іемда землі461 ДІ461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,40461,348305,14
_ІІтІ>аа>ІІ санкції за арендою землі2989,532989,532989,532983,532989,532989,532989,532989,532989,532989,532989,532989,532983,532989,532989^32989^32989^32989,4753811,48
Іеняза податком ма землю14І.64141,64141,64141 ?4141,64141 ?4141,64141,64141 ?4141 ?4141 ?4141,64141 ,64141 ,64141,64141,64141,64141,712549,59
Пеня за а|Іемдою землі64.2264.2264^264.2264^264,2264^264^264,2264,2264,2264^264,2264,2264.2264.2264.2264,311156,05
Усього7423.287423^87423^87423,287423^87423,237423^87423^87423,287423,287423,287423^87423,287423,287423^87423^87423^87423,52133619,28
Зобов'язати державну податкову інспекцію в Жовтневому районі у м. Луганську внести відповідні зміни щодо розстрочення податкового боргу з податку на додану вартість, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, з земельного податку та з орендної плати за землю у картку особового рахунку Закритого акціонерного товариства «Спецмонтаждорбуд»(код ЄДРПОУ 01240634).
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
СуддяР.С. Твердохліб