Справа №463/4264/26
Провадження №1-кп/463/462/26
21 травня 2026 р. Личаківський районний суд м.Львова
в складі: головуючого судді ОСОБА_1
з участю: секретаря судових засідань ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
підозрюваної ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Львові клопотання старшого групи прокурорів у кримінальному провадженні - заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрювану ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м.Львова, громадянку України, яка зареєстрована та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження,-
встановив:
05.05.2026 до Личаківського районного суду м.Львова надійшло клопотання старшого групи прокурорів у кримінальному провадженні - заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про закриття на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінального провадження №72026142200000018 від 30.04.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, звільнивши підозрювану ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України.
В обґрунтування клопотання прокурор посилається на те, що ОСОБА_4 згідно з наказом «Про прийняття на роботу» від 01.04.2011 №15-ос, приступила до виконання обов'язків бухгалтера ТОВ «3і» (ЄДРПОУ 19324053). З 01.06.2018 по 11.11.2024 обіймала посаду головного бухгалтера товариства. Рішенням загальних зборів учасника ТОВ «3і» від 11.11.2024 № 11/11/2024, її з 12.11.2024 призначено на посаду директора товариства. Права, обов'язки та відповідальність директора визначено статутом ТОВ «3і» (ЄДРПОУ 19324053) далі по тексту - ТОВ «3і»), який затверджено в новій редакції рішенням загальних зборів учасника ТОВ «3і» від 11.11.2024 № 11/11/2024. До моменту призначення на посаду директора, права і обов'язки ОСОБА_4 визначались посадовою інструкцією старшого бухгалтера товариства.
ТОВ «3і» зареєстровано Державною службою статистики України від 27.07.1994, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 11.11.1996, перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Львівській області, вид діяльності згідно КВЕД 47.73 - роздрібна торгівля фармацевтичними товарами в спеціалізованих магазинах. ТОВ «3і» є самостійним господарюючим статутним суб'єктом, має права юридичної особи, самостійний баланс, печатку, штамп, рахунки в банківських установах, самостійно відповідає за результати діяльності та виконання своїх зобов'язань.
Так, ОСОБА_4 будучи старшим бухгалтером з 01.06.2018 по 11.11.2024 та в подальшому директором товариства, обіймала посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто відповідно до положень ч.3 ст.18 КК України є службовою собою товариства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України, Статуту товариства, посадової інструкції (на час перебування її на посаді старшого бухгалтера) покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату (перерахування) до бюджетів, а саме згідно: ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом; положень Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010: ст. 16 - обов'язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов'язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; ст.36 - податковий обов'язок визнається обов'язком платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України; ст.44 - обов'язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків; ст.47 - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах; ст.110 - відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами; ст.111 - кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування.
Порушуючи вимоги вищевказаного законодавства у звітному (податковому) періоді 2023-2024 років, діючи умисно та свідомо шляхом відображення недостовірних даних у «Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» (форма 1ДФ/4ДФ) та безпідставного формування витрат, перебуваючи за адресою: м.Львів, вул.Медової Печери, буд.1 (місцем знаходження робочого місця та службового комп'ютера, з якого здійснювалась подача податкової звітності в продовж 2023-2024 років), вчинила умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження податкових зобов'язань на загальну суму 8 098 407, 89 грн, а саме: податку на доходи фізичних осіб в розмірі 3 750 919,63 грн, військового збору в розмірі 596 568,63 грн та податку на прибуток в розмірі 3 750 919,63 грн, чим спричинила державі збитки у великих розмірах.
Таким чином, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «3і», відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліку товариства, на яку покладено обов'язок повноти нарахування і своєчасності сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування доходної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, всупереч вимогам Конституції України, Податкового кодексу України, Законам України, підзаконних нормативно-правових актів, своїх посадових обов'язків та статуту товариства, перебуваючи за адресою: м. Львів, вул. Медової Печери, буд. 1 (місцем знаходження робочого місця та службового комп'ютера, з якого здійснювалась подача податкової звітності в продовж звітного (податкового) періоду 2023-2024 років), всупереч вимог п. 46.2 ст. 46, пп. 134.1.1 п.1 34.1 ст. 134, пп. 1.1.168 п. 1.1 ст. 168, ст. 167, пп. 1.2, пп. 1.3, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України та п. 5 положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, вчинила умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та податку на прибуток підприємства на загальну суму 8 098 407,89 грн, що у п'ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром.
Повідомлення про підозру ОСОБА_4 щодо вчинення нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України ґрунтується на доказах, зібраних в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: висновку аналітичного продукту (висновку аналітика) щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ «3і» від 29.04.2026 № 28.11/2.2/39-26, проведеного Управлінням Територіального Управління Бюро економічної безпеки у Львівській області, показах свідка ОСОБА_6 , інших матеріалах кримінального провадження.
30.04.2026 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування ТОВ «3і», до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 КК України, з метою відшкодування завданих державі збитків сплатило до державного бюджету України 8 098 407,90 грн. у вигляді несплаченого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 3 750 919,63 грн, військового збору в розмірі 596 568,63 грн та податку на прибуток в розмірі 3 750 919,63 грн згідно платіжної інструкції від 29.04.2026 №2535, що підтверджується листом Головного управління ДПС у Львівській області від 30.04.2026 № 4674/5/13-01-19-03-08.
Крім цього, відповідно до норм наказу ДПС № 345 від 12.05.2023 «Про загальні засади організації процесу ведення обліку податків, зборів, платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та контролю показників» надходження за кодом платежу 19090500 обліковуються в інтегрованій картці за формою оперативного обліку 15, яка не передбачає нарахування штрафних санкцій та пені.
Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинила діяння, передбачене ч.2 ст.212 КК України, і до притягнення її до кримінальної відповідальності добровільно сплатила податки та відшкодувала шкоду завдану державі, а тому, на підставі ч.4 ст.212 КК України, підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що остання 30.04.2026 надала письмову згоду на таке звільнення.
Прокурор в підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав, з підстав наведених у ньому, просить таке задовольнити.
Підозрювана та її захисник у підготовчому судовому засіданні не заперечили проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою податків до моменту притягнення до кримінальної відповідальності.
Заслухавши думку учасників процесу, оглянувши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що кримінальне провадження слід закрити з наступних підстав.
У відповідності до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 - 8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Згідно з п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Частина 4 ст.212 КК України визначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
В судовому засіданні встановлено, що ТОВ «3і» добровільно відшкодувало до бюджету несплачені податки в розмірі 8 098 407,90 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №2535 від 29.04.2026 та листом Головного управління ДПС у Львівській області від 30.04.2026 № 4674/5/13-01-19-03-08.
Таким чином, оскільки ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України і до притягнення її до кримінальної відповідальності ТОВ «3і» сплачено податки в розмірі 8 098 407,90 грн., а тому суд вважає, що кримінальне провадження №72026142200000018 від 30.04.2026 підлягає до закриття.
На підставі ч.4 ст.174 КПК України скасувати заходи забезпечення кримінального провадження.
В порядку ст.100 КПК України вирішити долю речових доказів.
Керуючись ст.ст.284, 285, 286, 288, п.2 ч.3 ст.314 КПК України, суд, -
постановив:
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України, а кримінальне провадження №72026142200000018 від 30.04.2026 - закрити.
Скасувати арешт, накладений ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м.Львова від 27.04.2026 на речові докази.
Речові докази:
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Аптека Довіри» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Аптека Довіри» за грудень 2023 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Аптека Довіри» за січень 2023 року, всього на 129 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Лексфарм» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023, 2024 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Лексфарм» за грудень 2024 року та завершуються Табелем обліку робочого часу ТОВ «Лексфарм» за січень 2023 року, всього на 285 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Фарма-Захід» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2024 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Фарма-Захід» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Фарма-Захід» за січень 2024 року, всього на 199 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Юніверс Солюшинс» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023 р., 2024 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Юніверс Солюшинс» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Юніверс Солюшинс» за січень 2023 року, всього на 48 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Фарма-Захід» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Фарма-Захід» за грудень 2023 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Фарма-Захід» за січень 2023 року, всього на 250 аркушах;
- картонну папка білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Аптека Довіри» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2024 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Аптека Довіри» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Аптека Довіри» за січень 2024 року, всього на 144 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «3і Франківськ» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку використання робочого часу за 2023-2024 роки», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «3і Франківськ» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «3і Франківськ» за січень 2023 року, всього на 123 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Жолдіфарм» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку використання робочого часу за 2023-2024 роки», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю ТОВ «Жолдіфарм» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю ТОВ «Жолдіфарм» за січень 2023 року, всього на 133 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «3і» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку використання робочого часу за 2023 рік», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю «ТОВ «3і» за грудень 2023 року та завершуються Розрахунковою відомістю «ТОВ «3і» за січень 2023 року, всього на 123 аркушах;
- картонна папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Аптека 3і Львів» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку використання робочого часу за 2023-2024 роки», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю «ТОВ «Аптека 3і Львів» за грудень 2024 року та завершуються Табелем обліку робочого часу «ТОВ «Аптека 3і Львів» за грудень 2023 року, всього на 209 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Компанія Лілея» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023-2024 рр.», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю «ТОВ «Компанія Лілея» за грудень 2024 року та завершуються Табелем обліку робочого часу «ТОВ «Компанія Лілея» за грудень 2023 року, всього на 165 аркушах;
- картонну папку білого кольору із рукописним написом на обкладинці «ТОВ «Аптека 3і Хмельницький» 1) Розрахункові відомості по зарплаті; 2) Табелі обліку робочого часу за 2023-2024 рр.», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю «ТОВ «Аптека 3і Хмельницький» за грудень 2024 року та завершуються Табелем обліку робочого часу «ТОВ «Аптека 3і Хмельницький» за січень 2023 року, всього на 161 аркушах;
- картонну папку-сегрегатор синього кольору із рукописним написом на торці «ТОВ «Лідер-Захід» - Зарплата (відомості, табелі) - 2023 р. - 2024 р.», у якій містяться документи, що починаються Розрахунковою відомістю «ТОВ «Лідер-Захід» за грудень 2024 року та завершуються Розрахунковою відомістю «ТОВ «Лідер-Захід» за січень 2023 року, всього на 449 аркушах;
- прозорий файл, в якому міститься вилучене із робочого місця менеджера по РРО ТОВ «Жолдіфарм» ОСОБА_7 , а саме: блокнот із чорновими рукописними записами із друкованим написом на титулці «MERiM»; та документи, що починаються аркушем формату А-4 із рукописними записами, та завершуються Оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 2821 за січень 2024 року-лютий 2026 року «Аптека № 16, смт.Локачі, вул.Луцька,21», всього на 79 аркушах;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця бухгалтера ТОВ «Лексфарм» ОСОБА_8 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою відомості по заробітній платі ТОВ «Лексфарм» за червень 2025 року (аванс), всього на 10 аркушах;
- блокнот зеленого кольору з написом на обкладинці «KRKA» із чорновими записами;
- блокнот з написом на обкладинці «BUROMAX - Максимум якісної канцелярії» із чорновими записами;
- зошит з написом на обкладинці «Flowers Blooming - So Beautiful» із чорновими записами;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця бухгалтера ТОВ «Лексфарм» ОСОБА_9 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою переліку структурних підрозділів «3і», всього на 84 аркушах;
- папку-сегрегатор синього кольору, в якій містяться документи, що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою відображення зарплати в регламентованому обліку ТОВ «Фарма-Захід» за березень 2026 року, всього на 295 аркушах;
- блокнот з написом на обкладинці «ГО - Немає жодних межах для професійного вдосконалення!» із чорновими записами;
- зошит з написом на обкладинці «Symphony Flowers - Soft and beautiful» із чорновими записами;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця бухгалтера ТОВ «Лідер-Захід» ОСОБА_10 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою листа з електронної пошти від 08.01.2025 «ІНФОРМАЦІЯ_2 - Переліцензування - від ОСОБА_11 », всього на 92 аркушах;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця бухгалтера ПФ «Аптека «Вестфарм» ОСОБА_12 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою листа з електронної пошти від 12.03.2024 «ІНФОРМАЦІЯ_2 - від ОСОБА_13 », всього на 12 аркушах;
- прозорий файл, в якому містяться документи, що починаються копією Попереднього договору оренди нежитлових приміщень № 0505/1 від 05.05.2025 (із рукописними помітками), та завершуються копією Акту прийому-передачі орендованого нежитлового приміщення від 01.01.2022, всього на 100 аркушах;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця менеджера ТОВ «Компанія Лілея» ОСОБА_14 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою переліку аптек, всього на 26 аркушах;
- блокнот із зображенням церкви на обкладинці із чорновими записами та вкладеними аркушами паперу формату А-4 із чорновими записами, всього на 95 аркушах;
- три блокноти із чорновими записами, та вкладеними аркушами паперу формату А-4 із чорновими записами, а саме: блокнот з написом на обкладинці «BUROMAX - Максимум якісної канцелярії»; блокнот із написом на обкладинці «Контакти - Notebook»; блокнот в обкладинці пластику синього кольору із стікером на тильній стороні з написом «BUROMAX»;
- прозорий файл, в якому містяться документи, які вилучені із робочого місця менеджера з продажу ТОВ «Фарма-Захід» ОСОБА_15 , що починаються аркушем паперу формату А-4 із рукописними записами, та завершуються роздруківкою переліку аптек, всього на 11 аркушах;
- готівкові кошти банкнотами різного номіналу в сумах 5385000,0 гривень (з них 6 пачок з банкнотами номіналом по 200 гривень із банківськими стрічками з написами «АТ АКБ «ЛЬВІВ» та АТ «ВСТ БАНК» датовані березнем-квітнем 2026 року; 10 пачок банкнотами номіналом 100 гривень із банківськими стрічками з написами «АТ АКБ «ЛЬВІВ» та АТ «ВСТ БАНК» датовані березнем-квітнем 2026 року; 12 пачок з банкнотами номіналом 1000 гривень із банківськими стрічками з написами «АТ АКБ «ЛЬВІВ» та АТ «ВСТ БАНК» датовані березнем-квітнем 2026 року; 23 пачки з банкнотами номіналом 500 гривень із банківськими стрічками з написами «АТ АКБ «ЛЬВІВ» та АТ «ВСТ БАНК» датовані березнем-квітнем 2026 року), 120585,0 доларів США (з них 1 пачка з банкнотами номіналом 100 доларів США із банківською стрічкою з написами «АТ АКБ «ЛЬВІВ» датована 24.02.2026), 8930,0 Євро;
- носій інформації марки Samsung V-NAND SSD 990 PRO. SN:S7DPNU0YA21774R - повернути особі, у якої такі було вилучено - ОСОБА_5 .
Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Личаківський районний суд м.Львова протягом 7 днів з дня її оголошення.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя: ОСОБА_1