Справа № 163/64/26
Провадження № 3/163/122/26
02 квітня 2026 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.
з участю секретаря Костюк Р.М.,
представника Волинської митниці Крижановської О.М.,
захисника особи, щодо якої складено протокол, Крючкова В.О. (в режимі відеоконференції),
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0486/UA205000/2025 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45104866), РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45104866), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ 24UA205170000474U3 від 09.01.2024, 24UA205170000567U3 від 10.01.2024, 24UA205170000761U3 від 12.01.2024, 24UA205170000764U0 від 12.01.2024, 24UA205170000795U3 від 12.01.2024, 24UA205170000872U4 від 15.01.2024, 24UA205170000886U5 від 15.01.2024, 24UA205170001039U5 від 16.01.2024, 24UA205170001067U0 від 16.01.2024, 24UA205170001132U9 від 17.01.2024, 24UA205170001136U5 від 17.01.2024, 24UA205170001137U4 від 17.01.2024, 24UA205170001312U4 від 19.01.2024, 24UA205170001460U6 від 22.01.2024, 24UA205170001463U3 від 22.01.2024, 24UA205170001465U1 від 22.01.2024, 24UA205170001487U9 від 22.01.2024, 24UA205170001645U7 від 23.01.2024, 24UA205170001781U6 від 24.01.2024, 24UA205170001920U4 від 25.01.2024, 24UA205170002066U5 від 26.01.2024, 24UA205170002067U4 від 26.01.2024, 24UA205170002166U2 від 29.01.2024, 24UA205170002169U0 від 29.01.2024, 24UA205170002173U0 від 29.01.2024, 24UA205170002178U5 від 29.01.2024, 24UA205170002180U7 від 29.01.2024, 24UA205170002193U9 від 29.01.2024, 24UA205170002196U6 від 29.01.2024, 24UA205170002206U2 від 29.01.2024, 24UA205170002266U0 від 29.01.2024, 24UA205170002470U4 від 31.01.2024, 24UA205170002472U2 від 31.01.2024, 24UA205170002511U3 від 31.01.2024, 24UA205170002562U5 від 31.01.2024, 24UA205170002564U3 від 31.01.2024, 24UA205170002609U9 від 01.02.2024, 24UA205170002613U9 від 01.02.2024, 24UA205170002621U5 від 01.02.2024, 24UA205170002773U3 від 02.02.2024, 24UA205170002780U0 від 02.02.2024, 24UA205170002789U2 від 02.02.2024, 24UA205170002807U5 від 02.02.2024, 24UA205170002942U5 від 05.02.2024, 24UA205170002956U6 від 05.02.2024, 24UA205170003004U3 від 05.02.2024, 24UA205170003132U6 від 06.02.2024, 24UA205170003135U3 від 06.02.2024, 24UA205170003138U0 від 06.02.2024, 24UA205170003237U9 від 07.02.2024, 24UA205170003244U6 від 07.02.2024, 24UA205170003389U7 від 08.02.2024, 24UA205170003443U1 від 08.02.2024, 24UA205170003509U5 від 09.02.2024, 24UA205170003516U2 від 09.02.2024, 24UA205170003583U7 від 09.02.2024, 24UA205170003584U6 від 09.02.2024, 24UA205170003624U6 від 10.02.2024, 24UA205170003626U4 від 10.02.2024, 24UA205170003627U3 від 10.02.2024, 24UA205170003668U0 від 12.02.2024, 24UA205170003669U0 від 12.02.2024, 24UA205170003670U2 від 12.02.2024, 24UA205170004030U4 від 15.02.2024, 24UA205170004036U9 від 15.02.2024, 24UA205170004192U7 від 16.02.2024, 24UA205170004256U2 від 17.02.2024, 24UA205170004269U4 від 17.02.2024, 24UA205170004375U0 від 19.02.2024, 24UA205170004376U9 від 19.02.2024, 24UA205170004377U8 від 19.02.2024, 24UA205170004391U2 від 19.02.2024, 24UA205170004490U0 від 19.02.2024, 24UA205170004537U4 від 20.02.2024, 24UA205170004538U3 від 20.02.2024, 24UA205170004652U5 від 21.02.2024, 24UA205170004653U4 від 21.02.2024, 24UA205170004655U2 від 21.02.2024, 24UA205170004677U0 від 21.02.2024, 24UA205170004881U4 від 23.02.2024, 24UA205170004946U9 від 24.02.2024, 24UA205170005042U0 від 26.02.2024, 24UA205170005046U7 від 26.02.2024, 24UA205170005049U4 від 26.02.2024 вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 4 773 264,47 грн шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 за №№ PL/MF/AS1514125 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514131 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514134 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514137 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514128 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514149 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514143 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514146 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514161 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514140 від 09.01.2024, PL/MF/AS1514164 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514158 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514155 від 12.01.2024, PL/MF/AS1514179 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514173 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514182 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514188 від 20.01.2024, PL/MF/AS1514170 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514167 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514191 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514209 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514206 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514212 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514215 від 25.01.2024, PL/MF/AS1514203 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514197 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514185 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514194 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514200 від 23.01.2024, PL/MF/AS1514176 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514221 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514239 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514230 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514224 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514218 від 25.01.2024, PL/MF/AS1514227 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514242 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514236 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514257 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514251 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514254 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514266 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514248 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514263 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514233 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514269 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514245 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514260 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514272 від 01.02.2024, PL/MF/AS1514284 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514287 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514296 від 06.02.2024, PL/MF/AS1514275 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514290 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514299 від 06.02.2024, PL/MF/AS1514308 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514311 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514314 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514302 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514305 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514278 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514281 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514317 від 08.02.2024, PL/MF/AS1514344 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514323 від 09.02.2024, PL/MF/AS/1514335 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514341 від 13.02.2024, PL/MF/AS1514320 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514332 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514338 від 13.02.2024, PL/MF/AS1514326 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514347 від 14.02.2024, PL/MF/AS1514350 від 14.02.2024, PL/MF/AS1514356 від 15.02.2024, PL/MF/AS1514353 від 15.02.2024, PL/MF/AS1514365 від 19.02.2024. PL/MF/AS1514368 від 19.02.2024, PL/MF/AS1514362 від 16.02.2024, PL/MF/AS1514359 від 16.02.2024, PL/MF/AS1514380 від 21.02.2024, PL/MF/AS1514389 від 22.02.2024, PL/MF/AS1514392 від 22.02.2024, PL/MF/AS1514377 від 21.02.2024, PL/MF/AS1514371 від 20.02.2024, не були видані та легалізовані у зазначеному у них Лодзькому управлінні митного та податкового контролю Республіки Польща та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого у вищевказаних митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинила правопорушення, передбачене ст.485 МК України.
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з'явилась, свої права та інтереси доручила захищати адвокату Крючкову В.О.
Адвокат Крючков В.О. в судовому засіданні висловив за закриття провадження в справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення. Таку позицію обґрунтував тим, що матеріали справи не містять жодних доказів, які б підтверджували здійснення підробки сертифікатів саме ОСОБА_1 та її обізнаності із такою підробкою, відповідно, неправомірністю застосування преференційного режиму. Сертифікати надавалися експортером разом з іншими товаросупровідними документами на товар, тому ОСОБА_1 не знала і не могла знати про не автентичність сертифікатів та неправдивість зазначеної у них інформації про країну походження товару. При цьому, поставка товарів здійснювалася на умовах DAP, за якими експортне оформлення товару покладається на продавця. Подані до митного оформлення та контролю сертифікати були прийняті посадовою особою і сумніву не піддавались та були прийняті без зауважень.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заперечила доводи захисника за їх безпідставністю, вказала на доведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил належними і допустимими доказами, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.
Дослідженням доказів по справі встановлено таке.
Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» товарів - «транспортні засоби» в кількості 84 штуки і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу копіями вищевказаних митних декларацій типу ІМ40ДЕ.
Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначена естонська компанія «TRAUTRINCOM OU».
Декларування товару здійснювала ОСОБА_1 , яка водночас на дату декларування товару та складання протоколу про порушення митних правил була керівником фірми отримувача товару ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД», що підтверджується витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок» та обліковою карткою суб'єкта ЗЕД.
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№ PL/MF/AS1514125 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514131 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514134 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514137 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514128 від 08.01.2024, PL/MF/AS1514149 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514143 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514146 від 10.01.2024, PL/MF/AS1514161 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514140 від 09.01.2024, PL/MF/AS1514164 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514158 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514155 від 12.01.2024, PL/MF/AS1514179 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514173 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514182 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514188 від 20.01.2024, PL/MF/AS1514170 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514167 від 15.01.2024, PL/MF/AS1514191 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514209 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514206 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514212 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514215 від 25.01.2024, PL/MF/AS1514203 від 24.01.2024, PL/MF/AS1514197 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514185 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514194 від 22.01.2024, PL/MF/AS1514200 від 23.01.2024, PL/MF/AS1514176 від 19.01.2024, PL/MF/AS1514221 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514239 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514230 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514224 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514218 від 25.01.2024, PL/MF/AS1514227 від 26.01.2024, PL/MF/AS1514242 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514236 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514257 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514251 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514254 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514266 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514248 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514263 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514233 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514269 від 31.01.2024, PL/MF/AS1514245 від 29.01.2024, PL/MF/AS1514260 від 30.01.2024, PL/MF/AS1514272 від 01.02.2024, PL/MF/AS1514284 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514287 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514296 від 06.02.2024, PL/MF/AS1514275 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514290 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514299 від 06.02.2024, PL/MF/AS1514308 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514311 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514314 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514302 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514305 від 07.02.2024, PL/MF/AS1514278 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514281 від 05.02.2024, PL/MF/AS1514317 від 08.02.2024, PL/MF/AS1514344 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514323 від 09.02.2024, PL/MF/AS/1514335 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514341 від 13.02.2024, PL/MF/AS1514320 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514332 від 12.02.2024, PL/MF/AS1514338 від 13.02.2024, PL/MF/AS1514326 від 09.02.2024, PL/MF/AS1514347 від 14.02.2024, PL/MF/AS1514350 від 14.02.2024, PL/MF/AS1514356 від 15.02.2024, PL/MF/AS1514353 від 15.02.2024, PL/MF/AS1514365 від 19.02.2024. PL/MF/AS1514368 від 19.02.2024, PL/MF/AS1514362 від 16.02.2024, PL/MF/AS1514359 від 16.02.2024, PL/MF/AS1514380 від 21.02.2024, PL/MF/AS1514389 від 22.02.2024, PL/MF/AS1514392 від 22.02.2024, PL/MF/AS1514377 від 21.02.2024, PL/MF/AS1514371 від 20.02.2024, у яких органом їх видачі зазначено митницю Лодзь Республіки Польща.
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Республіки Польща листом від 04.08.2025 № 1001-IOC.4331.87.2025.4.EA повідомив, що процедура верифікації сертифікатів з перевезення EUR.1 - 90 штук, у тому числі вищевказаних сертифікатів, завершилась з негативним результатом. Сертифікати з перевезення EUR.1 не були легалізовані у Лодзькому управлінні митного та податкового контролю. Сертифікати не були видані цим органом. Компанія, зазначена в документах, відсутня в базі даних контрагентів.
З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці №15/15-03/8921 від 19.08.2025 констатувала, що указані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не відповідають ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. У зв'язку із цим визначено, що доплаті ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» до Державного бюджету за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ підлягають митні платежі в загальній сумі 4 773 264,47 грн, з яких: мито - 3 977 720,36 грн, ПДВ - 795 544,11 грн.
Відповідно до наданих начальником УК та АМП Волинської митниці службовою запискою №15/15-01/1279 від 02.02.2026 довідок-розрахунків розмір недоплачених митних платежів внаслідок неправомірно застосовано преференційне походження товару за аналізованими в цій справі митними деклараціями становить 4 054 750,45 грн, у тому числі: мито - 3 378 958,71 грн; ПДВ - 675 791,74 грн.
Аналогічна сума недоборів митних платежів у своєму підсумку визначена у наданих службовою запискою в.о. начальника УК та АМП від 12.12.2025 № 15-04/15-01/14339 довідках-розрахунках за кожною окремо аналізованою митною декларацією типу ІМ40ДЕ24UA205170000474U3 від 09.01.2024, 24UA205170000567U3 від 10.01.2024, 24UA205170000761U3 від 12.01.2024, 24UA205170000764U0 від 12.01.2024, 24UA205170000795U3 від 12.01.2024, 24UA205170000872U4 від 15.01.2024, 24UA205170000886U5 від 15.01.2024, 24UA205170001039U5 від 16.01.2024, 24UA205170001067U0 від 16.01.2024, 24UA205170001132U9 від 17.01.2024, 24UA205170001136U5 від 17.01.2024, 24UA205170001137U4 від 17.01.2024, 24UA205170001312U4 від 19.01.2024, 24UA205170001460U6 від 22.01.2024, 24UA205170001463U3 від 22.01.2024, 24UA205170001465U1 від 22.01.2024, 24UA205170001487U9 від 22.01.2024, 24UA205170001645U7 від 23.01.2024, 24UA205170001781U6 від 24.01.2024, 24UA205170001920U4 від 25.01.2024, 24UA205170002066U5 від 26.01.2024, 24UA205170002067U4 від 26.01.2024, 24UA205170002166U2 від 29.01.2024, 24UA205170002169U0 від 29.01.2024, 24UA205170002173U0 від 29.01.2024, 24UA205170002178U5 від 29.01.2024, 24UA205170002180U7 від 29.01.2024, 24UA205170002193U9 від 29.01.2024, 24UA205170002196U6 від 29.01.2024, 24UA205170002206U2 від 29.01.2024, 24UA205170002266U0 від 29.01.2024, 24UA205170002470U4 від 31.01.2024, 24UA205170002472U2 від 31.01.2024, 24UA205170002511U3 від 31.01.2024, 24UA205170002562U5 від 31.01.2024, 24UA205170002564U3 від 31.01.2024, 24UA205170002609U9 від 01.02.2024, 24UA205170002613U9 від 01.02.2024, 24UA205170002621U5 від 01.02.2024, 24UA205170002773U3 від 02.02.2024, 24UA205170002780U0 від 02.02.2024, 24UA205170002789U2 від 02.02.2024, 24UA205170002807U5 від 02.02.2024, 24UA205170002942U5 від 05.02.2024, 24UA205170002956U6 від 05.02.2024, 24UA205170003004U3 від 05.02.2024, 24UA205170003132U6 від 06.02.2024, 24UA205170003135U3 від 06.02.2024, 24UA205170003138U0 від 06.02.2024, 24UA205170003237U9 від 07.02.2024, 24UA205170003244U6 від 07.02.2024, 24UA205170003389U7 від 08.02.2024, 24UA205170003443U1 від 08.02.2024, 24UA205170003509U5 від 09.02.2024, 24UA205170003516U2 від 09.02.2024, 24UA205170003583U7 від 09.02.2024, 24UA205170003584U6 від 09.02.2024, 24UA205170003624U6 від 10.02.2024, 24UA205170003626U4 від 10.02.2024, 24UA205170003627U3 від 10.02.2024, 24UA205170003668U0 від 12.02.2024, 24UA205170003669U0 від 12.02.2024, 24UA205170003670U2 від 12.02.2024, 24UA205170004030U4 від 15.02.2024, 24UA205170004036U9 від 15.02.2024, 24UA205170004192U7 від 16.02.2024, 24UA205170004256U2 від 17.02.2024, 24UA205170004269U4 від 17.02.2024, 24UA205170004375U0 від 19.02.2024, 24UA205170004376U9 від 19.02.2024, 24UA205170004377U8 від 19.02.2024, 24UA205170004391U2 від 19.02.2024, 24UA205170004490U0 від 19.02.2024, 24UA205170004537U4 від 20.02.2024, 24UA205170004538U3 від 20.02.2024, 24UA205170004652U5 від 21.02.2024, 24UA205170004653U4 від 21.02.2024, 24UA205170004655U2 від 21.02.2024, 24UA205170004677U0 від 21.02.2024, 24UA205170004881U4 від 23.02.2024, 24UA205170004946U9 від 24.02.2024, 24UA205170005042U0 від 26.02.2024, 24UA205170005046U7 від 26.02.2024, 24UA205170005049U4 від 26.02.2024 (а.с.144-228 т.2).
Крім цього, по справі встановлено, що територіальним управлінням БЕБ у Волинській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 42024030000000033 від 30.05.2024 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.358, ч.1 ст.212 КК України, яке стосується фактів ввезення товарів (транспортних засобів) з-за кордону, у тому числі, в адресу ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД».
На запити суду ТУ БЕБ у Волинській області листами від 04.02.2026 № 2/23.2/3.1/14/601-26 та від 25.02.2026 № 2/23.2/3.1/14/1114-26 повідомило, що у кримінальному провадженні № 72023020000000013 від 24.02.2023, до якого було приєднано кримінальне провадження № 42024030000000033 від 30.05.2024, 02.02.2026 було прийняте рішення про закриття кримінального провадження за ознаками ч.3 ст.358 МК України. Факти декларування товарів (транспортних засобів», у тому числі за протоколом у цій справі, не є предметом досудового розслідування та не стосуються даного кримінального провадження.
Згідно із ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
Відповідно до ч.2 ст.36 МК України країною походження товару вважається країна, в якій:
1) товар був повністю отриманий;
2) товар був підданий останнім економічно обґрунтованим виробничим та технологічним операціям з переробки, що призвели до виробництва нового товару або є важливою стадією виробництва, за умови виконання в цій країні критеріїв достатньої переробки, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Згідно із ч.4 ст.4 МК України під країною походження товару можуть розумітися група країн, митні союзи країн, регіон, територія чи частина країни, якщо є необхідність їх виділення з метою визначення походження товару.
Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.
Відповідно до ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угода про асоціацію), товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частина 8 статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.
Отже, підставою для застосування спеціального преференційного митного режиму у відповідності до Угоди про асоціацію є сертифікат з перевезення товару EUR.1.
У Протоколі І Угода про асоціацію наведений зразок Сертифіката з перевезення товару, у якому: в пункті 11 зазначається «митний дозвіл» із наведенням митного підрозділу, країни або території видачі, що завіряється підписом уповноваженої посадової особи та засвідчується відтиском печатки; пункт 12 передбачає «декларацію від експортера», у якій особа, яка звернулась за видачею сертифіката заявляє, що описане в сертифікаті майно відповідає умовам, необхідним для його видачі, та таке запевнення засвідчує власноручним підписом.
У цій справі у сертифікатах з перевезення EUR.1 в пункті 11 митним органом, яких їх видав, указано митницю Лодзь, Польща.
Проте, уповноважений митний орган Республіки Польща своїм листом від 04.08.2025 № 1001-IOC.4331.87.2025.4.EA спростував видачу цих сертифікатів.
Частиною 2 статті 43 МК України передбачено, що у разі виникнення сумнівів щодо дійсності документів про походження товару та/або правильності відомостей, що в них містяться, зокрема щодо відомостей про країну походження товару, митний орган може перевірити факт видачі сертифіката та/або його зміст на веб-сайті компетентного органу (організації), що видав сертифікат, або звернутися у паперовій або електронній формі до такого компетентного органу (організації) із запитом про проведення перевірки автентичності документа про походження товару та відповідності походження товару правилам походження, встановленим цим Кодексом.
За змістом п.8 ст.336 МК України митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.
Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.
Відповідь митних органів Республіки Польща здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України та у взаємозв'язку із положеннями ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.
Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів указану відповідь іноземного митного органу, по справі не здобуто.
Таким чином, досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» і випуск у вільний обіг товарів за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.
Висловлена захисником в судовому засіданні позиція по своїй суті зводиться до непричетності директора ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» ОСОБА_1 до виявленого правопорушення та фактичного перекладання усієї відповідальності на експортера товарів.
Стаття 485 МК України передбачає наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
З досліджених по справі доказів і встановлених на їх підставі фактичних обставин наявні підстави вважати, що заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товарів із використанням сертифіката з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД».
Про такий висновок свідчить кількість ввезеного товару та досить значна сума недоплачених митних платежів, які сплачуються саме покупцем товару - ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД».
Жодної економічної чи іншої вигоди у використані указаних сертифікатів для продавця товару естонської компанії «TRAUTRINCOM OU» по справі не вбачається і захисником в судовому засіданні не наведено.
За умовами укладеного між компанією «TRAUTRINCOM OU» /Продавець/ та ТОВ ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» /Покупець/ контракту від 02 листопада 2023 року №12EST постачання товару за цим контрактом здійснюється на умовах DAP відповідно до міжнародних правил «Інконтермс -2010» (п.2.1).
Поставка на умовах DAP передбачає покладення на продавця (експортера) обов'язків: проходження експортних формальностей у країні відправлення, включаючи митницю та експортні мита; передача всіх необхідних документів (накладні, інвойси, експортні декларації) покупцю.
Разом з цим, зважаючи на такі умови поставки, ОСОБА_1 від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді, заявляючи через захисника про отримання сертифікатів від продавця та свою необізнаність з їх підробкою, жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 не пред'явила, жодних заходів для цього не вчиняла, хоча для цього мала реальну можливість та більш як достатньо часу.
Будь-якого логічного та розумного пояснення невжиття жодних заходів на доведення своєї непричетності до викладених в протоколі про порушення митних правил обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 та її захисник суду не надали.
На виклики митного органу та суду ОСОБА_1 жодного разу не з'явилась.
Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі й з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності за таке діяння, а інколи кримінальної.
Зазначене у своїй сукупності та взаємозв'язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.
Обрана стороною захисту позиція щодо непричетності ОСОБА_1 до вчиненого правопорушення судом оцінюється не інакше як голослівною, нічим не підтвердженою та спрямованою на уникнення юридичної відповідальності останньої.
Таким чином, оцінивши дослідженні по справі докази у їх сукупному та логічному взаємозв'язку, а також норми чинного законодавства, суд дійшов висновку про повну доведеність поза будь-яким розумним сумнівом винуватості ОСОБА_2 як керівника ТОВ «САНТАНА ТРЕЙД» у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил.
При визначенні обсягу відповідальності суд зважує на конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом'якшуючих відповідальність обставин, та вважає необхідним застосувати до ОСОБА_2 стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушниці відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,
ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на неї стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 4773264 (чотири мільйони сімсот сімдесят три тисячі двісті шістдесят чотири) гривні 47 копійок.
Штраф у розмірі 4773264 (чотири мільйони сімсот сімдесят три тисячі двісті шістдесят чотири) гривні 47 копійок підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п'ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області О.С. Павлусь