Справа № 163/173/26
Провадження № 3/163/201/26
25 березня 2026 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Гайдук А.Л.,
з участю представника Волинської митниці Мазурка Д.С.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0545/UA205000/25 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» (код ЄДРПОУ 43953942), РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 , як директор ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» (код ЄДРПОУ 43953942), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 987899,03 гривень, шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які не є справжніми, не були легалізовані польськими митними органами та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в двадцяти одній митній декларації типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з'явився, хоча про час і місце судового розгляду був належним чином повідомлений, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та довідкою про доставку електронного листа, про причини неявки не сповістив, будь-яких клопотань щодо суті протоколу та процедури розгляду справи не подав.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просив накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.
Дослідженням доказів по справі встановлено таке.
Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» товарів «транспортні засоби…» і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ: 23UA205150005214U2 від 25.04.2023, 23UA205150005216U0 від 25.04.2023, 23UA205150005251U3 від 25.04.2023, 23UA205150005260U9 від 25.04.2023, 23UA205150005338U5 від 26.04.2023, 23UA205150005337U6 від 26.04.2023, 23UA205150005348U0 від 26.04.2023, 23UA205150005342U5 від 26.04.2023, 23UA205150005341U6 від 26.04.2023, 23UA205150005384U1 від 27.04.2023, 23UA205150005366U0 від 26.04.2023, 23UA205150005403U3 від 27.04.2023, 23UA205150005407U0 від 27.04.2023, 23UA205150005483U0 від 28.04.2023, 23UA205150005503U0 від 28.04.2023, 23UA205150005507U7 від 28.04.2023, 23UA205150005508U6 від 28.04.2023, 23UA205150005509U5 від 28.04.2023, 23UA205150005570U5 від 29.04.2023, 23UA205150005585U5 від 29.04.2023, 23UA205150005590U4 від 29.04.2023.
Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначена естонська компанія «Onicsauto OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae Linnaosa, Lootsa tn6, 11415, Естонія).
Керівником фірми отримувача товару ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» відповідно до облікової картки суб'єкта ЗЕД та витягу з програмного комплексу ІКС «Податковий блок» є ОСОБА_1 .
Декларування товару здійснювала уповноважена особа ТОВ «Автовест-Брок» ОСОБА_2 на підставі укладеного із ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» договору-доручення №01/04-23 на надання митно-брокерських послуг від 21.04.2023.
Відповідно до п.3.2.1. цього договору-доручення замовник зобов'язаний надати всі необхідні документи та необхідну інформацію для митного оформлення товару відповідно до чинного законодавства України. Замовник несе відповідальність за достовірність даних, що заявлені у наданих документах.
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товарів за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товарів EUR.1: PL/MF/AS 0016046 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016045 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016063 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016061 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016050 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016048 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016072 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016051 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016054 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016067 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016053 від 21.04.2023, PL/MF/AS 0016068 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016088 від 25.04.2023, PL/MF/AS 0016086 від 26.04.2023, PL/MF/AS 0016087 від 26.04.2023, PL/MF/AS 0016094 від 27.04.2023, PL/MF/AS 0016065 від 24.04.2023, PL/MF/AS 0016097 від 27.04.2023, PL/MF/AS 0016102 від 28.04.2023, PL/MF/AS 0016089 від 26.04.2023, PL/MF/AS 0016085 від 26.04.2023.
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Руспубліки Польща надав відповідь від 11.09.2025 № 1801-ІОС.4331.52.2025 про те, що сертифікати з перевезення товару EUR.1 не є справжніми та не були легалізовані польськими митними органами. У зв'язку із цим, товари, підтверджені цими сертифікатами, не підпадають під преференційний режим.
З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці від №15/15-03/10439 від 23.09.2025 констатувала, що вказані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. Управлінню проведення митного аудиту визначено здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ».
Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України визначено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.
Згідно ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» і випуск у вільний обіг товару «транспортні засоби…» від компанії «Onicsauto OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae Linnaosa, Lootsa tn6, 11415, Естонія) за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких під час проведеної перевірки митним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.
Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме отримувач товару - ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ».
Жодної економічної вигоди у використанні вказаних сертифікатів для продавця товару - естонської компанії «Onicsauto OU» по справі не вбачається.
Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.
Щодо визначення розміру несплаченої суми митних платежів встановлено наступне.
В матеріалах справи відсутні результати документальної перевірки в порядку ст.345-354 МК України з оформлення відповідного рішення про визначення митних грошових зобов'язань.
Разом з цим, до справи долучено лист Волинської митниці від 05.01.2026 №7.3-4/20-04/7/253, з аналізу якого встановлено, що Волинською митницею, з врахуванням вимог ст.546 МК України, 24.09.2025 за №7.3-1/15-03/7/11122 Київській митниці надіслано лист про проведення контрольно-перевірочних заходів ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ".
На цей лист 28.01.2026 року за №7.8-1/19-04/7/1588 Київською митницею надано відповідь про те, що на момент надання відповіді тривають доперевірочні заходи, а перевірку, відповідно до вимог статтей 344-1 - 354 МК України від 13 березня 2012 року №4495-VI, зі змінами та доповненнями, заплановано на 2026 рік.
Станом на дату розгляду справи документальну перевірку дотримання вимог законодавства України з питань митної справи відносно ТОВ «Кевіан Драйв» не проведено.
Разом з тим, у матеріалах справи наявна доповідна записка начальника УК та АМП Волинської митниці від 23.09.2025 №15/15-03/10439 та службова записка начальника УК та АМП Волинської митниці від 12.01.2026 №15/15-01/429, з доданими довідками-розрахунками, якими визначено суму митних платежів, яка підлягає доплаті до Державного бюджету, в розмірі 987899,03 гривень, з яких: мито - 823249,19 грн; ПДВ - 164649,84 грн.
Ці письмові докази узгоджуються між собою та сумнівів у їх достовірності не викликають.
Також судом було проаналізовано митні декларації типу ІМ40ДЕ, за результатами чого встановлено, що з урахуванням преференції за кодом 410, при розмитнені товарів, сума митних платежів була зменшена на 987899,03 гривень.
Крім цього, достеменно знаючи про розгляд справи ОСОБА_1 жодних заперечень до розрахунків митниці не подав, як і не подав своїх розрахунків несплаченої суми митних платежів.
Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.
Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом'якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя,-
ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 987899 (дев'ятсот вісімдесят сім тисяч вісімсот дев'яносто дев'ять) гривень 03 копійки.
Штраф в розмірі 987899 (дев'ятсот вісімдесят сім тисяч вісімсот дев'яносто дев'ять) гривень 03 копійки підлягає стягненню на підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п'ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області А.Л.Гайдук