Справа №: 671/63/26
03 лютого 2026 року суддя Волочиського районного суду Хмельницької області Ніколова С.В., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , директор ПП “ТАД», РНОКПП НОМЕР_1 , одруженого, на утриманні неповнолітня дитина, за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,-
ОСОБА_1 , будучи директором ПП “ТАД», допустив порушення порядку ведення податкового обліку, а саме:
1) п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV; п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704; п.5 П(С)БО 11 «Зобов'язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306; п.5, п.7 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, в результаті чого занижено податок на прибуток всього в сумі 774 829 грн., в тому числі за 2022 рік в сумі 386 878 грн, за 2023 рік в сумі 387 951 грн.;
2) п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2 п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201, п.208.2 ст.208 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартітсь, що підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 356 910 грн., в тому числі за грудень 2022 року в сумі 155 460 грн., за березень 2023 року в сумі 201 450 грн.;
3) вимог п. 201.1, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.5, п.12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року №1307, а саме: не було складено та не зареєстровано у Єдиному реєстрі податкові накладні:
- 12.07.2022 року на обсяг постачання 702 117,6 грн., на суму ПДВ 140 423,52 грн.;
- 18.08.2022 року на обсяг постачання 1 082 430,56 грн., на суму ПДВ 216 486,11 грн.;
4) п.192.1 ст.192 та п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а саме: порушено граничний термін реєстрації податкових накладних та розрахунків коригувань до податкових накладних:
- на загальну суму ПДВ 11733,34 грн. обсяг постачання 173303,67 грн.;
- на загальну суму ПДВ 4101,0 грн., обсяг постачання 20505,0 грн.;
5) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, а саме: п.8.4 та п.8.5 розділу VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, а саме: не подано повідомлення та/або несвоєчасно подано до ГУ ДПС у Хмельницькій області повідомлення за формою №20-ОПП про реєстрацію 360 (триста шістдесяти) об'єктів оподаткування, об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність;
6) вимог ч.3 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» з урахуванням п.14? Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (із змінами та доповненнями), щодо дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків за імпортними операціями по контракту №23052023 від 23.05.2023 з Couth Industrial Marking Systems S.L.U.,Іспанія, в сумі 13093,00 Євро на 556 днів.
7) пункту 49.18 ст. 49, п. 103.9 ст. 103 Податкового кодексу України, а саме: не подано додаток ПН «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи джерелом походження з України» при виплаті доходу нерезидентам:
TAD POLAND SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA (Польща) за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за звітний 2022рік, за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік, за 1 квартал 2024 року, за півріччя 2024 року, за 9 місяців 2024 року, за звітний 2024 рік, за півріччя 2025 року.
EXPORT IMPORT KULA TRUCK (Польща) за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року , за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік, за півріччя 2025 року.
ENPIRE L. W. (Польща) за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік.
MIEDZYNARODOWE USLUGI TRANSPORTOWE BOGUSLAW JEDRA за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік, за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік.
DOMENA Sp. z o.o. Sp за звітний 2019 рік.
SPEEDLINE TRANS SPOLKA Z ORGANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік.
RASTA S.C. F.P.H.U. за звітний 2022 рік, за півріччя 2025 року.
OVERSIZE за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік.
FIRMA MICRO-TRANS (Польща) за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік.
BEDMET Spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia Spolka Komandytowa (Польща) за 1 квартал 2024 року, за півріччя 2024 року, за 9 місяців 2024 року, за звітний 2024 рік.
8) підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України в частині неподання Звіту про контрольовані операції за 2019 звітний рік, 2020 звітний рік.
9) підпункту 39.4.2 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України в частині неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за звітний 2020 рік.
10) п.51.1 ст.51, пп. «б», пп. “б», “ґ» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ із змінами та доповненнями та п.3.1 розділу 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 (далі - Порядок) а саме: - відповідно отриманих відомостей з інформаційної системи про допущені помилки в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (за формою № 1-ДФ) за 1 квартал 2020 - номер зазначений у графі «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта», за ознакою доходу 101 - не є реєстраційним номером облікової картки платника податків з ДРФО;
абз.10 та абз.14 пп.2 п.4 р.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (форма 4-ДФ), затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015 року N4, в редакції 15.12.2020. (далі - Порядок), а саме: - в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (за формою № 4-ДФ) за 1, 2 квартал 2021, 1, 2, квартал 2022, 2, 3, квартал 2023, 1, 2, 3 2024 - номери зазначені у графі «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» - не є реєстраційними номерами облікових карток платника податків з ДРФО або фізична особа з вказаними номером паспорта у вигляді картки на обліку в окремому реєстрі ДРФО не перебуває.
Відповідно до ч. 1 ст. 163-1 КУпАП адміністративна відповідальність настає за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, та тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
ОСОБА_1 в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляд справи повідомлений (а.с. 11).
Крім того, інформація щодо даної справи була розміщена на офіційному веб-порталі судової влади України.
Відповідно до ст. 245 КУпАП завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.
Відповідно до ст. 268 КУпАП, яка не передбачає обов'язкової участі особи при розгляді справи за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, та з врахуванням принципу судочинства, що зазначений в практиці Європейського Суду з прав людини, яким визнано пріоритет публічного інтересу над приватним, суд вважає за можливе провести розгляд справи у відсутності ОСОБА_1 .
Вчинення ОСОБА_1 даного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, підтверджується даними протоколу про адміністративне правопорушення серії № 214/22-01-07-01 від 15.01.2026 року (а.с. 1-2), даними акту про результати документальної планової виїзної перевірки ПП “ТАД» №25086/22-01-07-01/34412482 від 18.12.2025 року (а.с. 3-4), повідомленням ГУ ДПС у Хмельницькій області від 06.01.2026 року (а.с. 5), даними акту від 13.01.2026 року. № 161/10/22-01-07-01 (в.с. 6), рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 7).
Враховуючи характер та ступінь небезпечності вчиненого правопорушення, ступінь вини ОСОБА_1 , його особу, зокрема, те, що він раніше до адміністративної відповідальності не притягувався, суд приходить до висновку про накладення на нього адміністративного стягнення у виді штрафу у мінімальному розмірі, передбаченому санкцією ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
Керуючись ст. ст. 33, 163-1, 283, 284, 285 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, і накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі п'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що складає 85 грн. 00 коп.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у сумі 665 грн. 60 коп.
На постанову може бути подана скарга до Хмельницького апеляційного суду протягом 10 днів з дня її винесення. Постанова набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 294 КУпАП.
Згідно ч. 1 ст. 307 КУпАП штраф має бути сплачений порушником не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, крім випадків, передбачених статтями 300-1, 300-2 КУпАП, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.
Документ, що підтверджує сплату штрафу, не пізніше трьох робочих днів після закінчення строку, передбаченого ч. 1 ст. 307 КУпАП, надсилається правопорушником до органу (посадовій особі), який виніс постанову про накладення цього штрафу.
Згідно ст. 308 КУпАП у разі несплати правопорушником штрафу у строк, установлений ч. 1 ст. 307 КУпАП, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до органу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.
У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується: подвійний розмір штрафу, визначеного у відповідній статті цього Кодексу та зазначеного у постанові про стягнення штрафу; витрати на облік зазначених правопорушень. Розмір витрат на облік правопорушень визначається Кабінетом Міністрів України.
Реквізити для сплати адміністративного штрафу: отримувач - ГУК у Хмельницькій області /Волочиська мтг/ 21081100; код отримувача - 37971775; банк отримувача - Казначейство України; код банку отримувача - 899998; рахунок -UA568999980313040106000022653.
Реквізити для сплати судового збору: банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); отримувач - ГУК у м.Києві /м.Київ/ 22030106; код отримувача - 37993783; рахунок - UA908999980313111256000026001.
Строк пред'явлення постанови до виконання в частині стягнення штрафу та судового збору становить 3 місяці.
Після набрання постановою законної сили:
- стягувачем в частині сплати адміністративного штрафу є Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області Державної податкової служби України, що знаходиться за адресою: 29001, вул. Пилипчука, 17, м.Хмельницький, код ЄДРПОУ 44070171;
- стягувачем в частині сплати судового збору є Державна судова адміністрація України за адресою: 01601, м. Київ, вул. Липська, 18/5, код ЄДРПОУ 26255795;
- боржником є - ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , адреса: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 .
Суддя: