03 грудня 2025 року ЛуцькСправа № 140/11018/25
Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу ,
Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області) звернулося з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 7847,00 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Такий обов'язок відповідач належно не виконує та за нею обліковується податковий борг на загальну суму 7847,00 грн (з єдиного податку та з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування). Направлення податкової вимоги не призвело до добровільного погашення податкового боргу, тому позивач просив суд стягнути з відповідача цей борг у дохід бюджету.
Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 01 жовтня 2025 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).
Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 01 жовтня 2025 року суд надіслав відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою проживання, що є офіційною адресою та яка вказана в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців (а.с.22). Поштове відправлення повернулося суду із довідкою відділення поштового зв'язку “за закінченням терміну зберігання» та відбитком календарного штемпеля від 18 жовтня 2025 року (а.с.26-29), тобто в розумінні пункту 5 частини шостої КАС України вказана ухвала вважається врученою 18 жовтня 2025 року.
Відповідач відзив на позовну заяву не подала.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.
ОСОБА_1 з 07 червня 2022 року зареєстрована як фізична особа-підприємець, перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Волинській області, що підтверджено витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, витягом з Інформаційно-комунікаційної системи “Податковий блок» (а.с.12-13, 22).
Довідкою ГУ ДПС у Волинській області, розрахунком заборгованості стверджується, що за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 7847,00 грн, з них: 5447,00 грн - з єдиного податку, 2400,00 грн - з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (а.с.4-6).
Так на підставі заяви від 15 червня 2022 року №8627/АП/50 (а.с.9) про застосування спрощеної системи оподаткування (перша група, ставка податку - 10 відсотків від мінімальної заробітної плати) відповідачу необхідно було сплачувати по 302,80 грн до 20 березня 2024 року, до 20 квітня 2024 року, до 20 травня 2024 року, до 20 червня 2024 року, до 20 липня 2024 року, до 20 серпня 2024 року, до 20 вересня 2024 року, до 20 жовтня 2024 року, до 20 листопада 2024 року, до 20 грудня 2024 року, до 20 січня 2025 року, до 20 лютого 2025 року, до 20 березня 2025 року.
Також відповідачу було донараховано штрафні санкції податковими повідомленнями-рішеннями від 21 серпня 2024 року №0023089/03-20-24-03-06/ НОМЕР_1 у сумі 680,00 грн, від 30 серпня 2024 року №0021404/03-20-24-03-06/2999021561 у сумі 908,40 грн (а.с.10-11).
Таким чином, з урахуванням переплати у сумі 77,80 грн в обліковій картці загальна сума боргу становить 5447,00 грн.
Податковий борг з військового збору виник у зв'язку із його несплатою у сумі 800,00 грн щомісячно до 20 січня 2025 року, до 20 лютого 2025 року, до 20 березня 2025 року (ставка військового збору для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп - фізичних осіб-підприємців з 01 січня 2025 року становить 10 відсотків від мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня 2025 року).
В Інформаційно-комунікаційної системи “Податковий блок» вказані суми боргу перед бюджетом обліковується як непогашені (а.с.14-17).
Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).
За приписами підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
ФОП ОСОБА_1 на підставі заяви від 15 червня 2022 року була платником єдиного податку першої групи.
За змістом пункту 293.1 статті 293 ПК України ставки єдиного податку для платників другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Приписами пункту 295.1 статті 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
ОСОБА_1 як фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування (перша група), своєчасно не сплачувала єдиний податок та військовий збір. Несплачені у 2024 -2025 роках податкові зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України).
Також пунктом 57.3 статті 57 ПК України обумовлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
З матеріалів справи вбачається, що на підставі актів перевірки від 21 серпня 2024 року №23011/03-20-24-03-06/ НОМЕР_1 та від 30 серпня 2024 року №24637/03-20-24-03-06/ НОМЕР_1 , у зв'язку із встановленими порушеннями податкового законодавства, ГУ ДПС у Волинській області прийняло податкові повідомлення-рішення від 21 серпня 2024 року №0023089/03-20-24-03-06/2999021561, від 30 серпня 2024 року №0021404/03-20-24-03-06/ НОМЕР_1 відповідно, якими донарахувало відповідачу грошові зобов'язання (а.с.10-11).
Податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Волинській області були вручені ФОП ОСОБА_1 21 серпня 2024 року та 30 серпня 2024 року (а.с.10-11).
Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, їх скасування відповідач суду не надала.
Отже, визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов'язання є узгодженими.
Несплачені у встановлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України строк грошові зобов'язання, визначні податковими повідомленнями-рішеннями, набули статусу податкового боргу.
Відповідно до пунктів 59.1, 59.4 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
14 жовтня 2024 року позивач сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу №0013475-1302-0320 про наявність станом на 13 жовтня 2024 року податкового боргу у сумі 3630,20 грн (а.с.7).
Згідно з пунктом 42.5 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Надіслана за податковою адресою платника податків вимога з урахуванням положень пункту 42.5 статті 42 ПК України вважається врученою (а.с.8).
Доказів оскарження податкової вимоги від 14 жовтня 2024 року №0013475-1302-0320 або сплати вказаної у ній суми податкового боргу ФОП ОСОБА_1 не надала. Податковий борг після надіслання податкової вимоги не переривався (збільшився).
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).
Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошові зобов'язання у сумі 7847,00 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів погашення боргу, суд дійшов висновку про задоволення позову та стягнення в дохід бюджету з ФОП ОСОБА_1 вказаного податкового боргу.
Керуючись статтями 9, 72-77, 243-246, 255, 262 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг у сумі 7847,00 грн (сім тисяч вісімсот сорок сім грн 00 коп.).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Суддя Ж.В. Каленюк