Справа №760/32810/24 3/760/963/25
11 липня 2025 року суддя Солом'янського районного суду міста Києва Ішуніна Л. М., за участю представника Київської митниці - Келеберденка В. В., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Токовенка О. В., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (код ЄДРПОУ 41045210, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України,
До Солом'янського районного суду міста Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України.
Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 03 грудня 2024 року № 1047/10000/24 25 червня 2023 року в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України, у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (код ЄДРПОУ 41045210) переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (карти кольорової гамми фарб для волосся, пензлики для нанесення косметики, мисочки для розчинення фарб для волосся, щітки для волосся)», у кількості 505 місць, вагою брутто 16 920,079 кг, нетто - 16 315,55 кг.
Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 25 червня 2023 року № 23UA100000765210U8 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (Carnet TIR) № XH85611557, CMR від 21 червня 2023 року № 2106 та інвойсу від 20 червня 2023 року № AG-200623-1.
Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «Aurora Group AG» (Bahnhofstrasse 71, 8001 Zurich, Switzerland).
Відповідно до CMR від 21 червня 2023 року № 2106, складеної в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.
Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28 листопада 2022 року № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 44302348) у відділі митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 27 червня 2023 року № UA100100/2023/436679 (№ 23UA100100436679U8).
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний контракт від 20 червня 2023 року № AG-200623-1, укладений між компанією-продавцем - «Aurora Group AG» (Швейцарія) та покупцем - ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.
Згідно із інвойсом від 20 червня 2023 року № AG-200623-1, виставленим компанією «Aurora Group AG» (Швейцарія) до ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 24 283,31 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (25 червня 2023 року) (1 USD - 36,5686 грн) становить 888 006,65 грн.
На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу, копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.
Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортименті, в тому числі транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 (за Carnet TIR № XH85611557, декларація TIR № 23ITQ3J080008454Т3), отримувачем яких заявлено ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (код ЄДРПОУ 41045210), направлений запит до митних органів Італійської Республіки.
04 січня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки, в якій вони надіслали інформацію у вигляді файлу Excel, яка містить в собі список італійських експортних декларацій, пов'язаних з Carnet TIR № XH85611557, та зведені відомості щодо кодів товарів, їх вартість, вагу, опису, відправника та одержувача, умов поставки, які було задекларовано під час митного оформлення в режимі експорту в даній митній адміністрації.
Згідно з наданими електронними відомостями щодо вищезазначених італійських декларацій, в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:
- за MRN 23ITQ3J010029965E0 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД» (Україна)) товари «косметичні продукти для шкіри, харчові добавки БАД» вагою брутто 299,50 кг, вартістю 15 681,47 євро;
- за MRN 23ITQ3J010029964E компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEUTY TRADE LTD» (UA) (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД» (Україна)) товар «косметичні продукти для волосся» вагою брутто 2 716,68 кг, вартістю 32 626,04 євро;
- за MRN 23ITQ3J010029970E0 компанією «DESMON SPA A SOCIO UNICO» (Італія) на адресу «ITIS TRADE LTD» (UA) (ТОВ «ІТІС ТРЕЙД» (Україна)) товари «частини холодильників, машини та обладнання для виробництва холоду» вагою брутто 365 кг, вартістю 7 086 євро;
- за MRN 23ITQ3J010029963E2 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEUTY TRADE LTD» (UA) (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД» (Україна)) товар «харчові добавки БАД» вагою брутто 2 067 кг, вартістю 24 003 євро;
- за MRN 23ITQ3J010029967E9 компанією «VM CORPORATION SRLS» (Італія) на адресу «PRIVATE ENTERPRISE Z.U.M.» (UA) (ПП «З.У.М.» (Україна)) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 2,5 кг, вартістю 1000 євро;
- за MRN 23ITQ3J010029984E0 компанією «ESPADRILLES BANYOLES, S.L.» (Іспанія) на адресу «CORNER 52 SADY POBEDY SHOPPING MALL» (UA) («КОРНЕР 52» (Торгівельний центр «САДИ ПЕРЕМОГИ») (Україна)) товар «жіноче взуття» вагою брутто 44 кг, вартістю 3 692 євро.
Сумарна вартість товарів, оформлених митними органами Італії загальною вагою брутто 5 494,68 кг становить - 84 088,51 євро.
14 березня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки, в якій вони надіслали інформацію у вигляді файлу, де відповідно до номера Carnet TIR, виданої в Італії, зазначені номера MRN, пов'язаних зі справою інших експортних декларацій, не зареєстрованих в Італії, але виданих в Словенії, Швейцарії, Німеччині та Нідерландах.
Також, листом від 22 лютого 2024 року митні органи Італії зауважили, що при додаванні ваги товарів, зазначеної в італійських експортних деклараціях, до того, що відноситься до ваги, зазначеної в МRN, зареєстрованих в інших країнах, є повна відповідність до загальної ваги, зазначеної в таблиці, доданої до звернення Державної митної служби України.
Отже, із отриманих відповідей митних органів Італії встановлено, що товари вивезені з території Італії за МRN TIR 23ITQ3J080008454Т3 (8454F), попередньо були оформлені митними органами Італії, Словенії, Швейцарії, Німеччини та Нідерландів за наступними митними деклараціями: № № 23ITQ3J010029965E0, 23ITQ3J010029964E, 23ITQ3J010029970E0, 23ITQ3J010029963E2, 23ITQ3J010029967E9, 23ITQ3J010029984E0, 23SI001913108914J0, 23SI001913108917J7, 23SI001913108916J8, 23SI001913108926J2, 23SI001913108915J9, 23SI001913108918J6, 23SI001913108919J5, 23SI001913108922J6, 23SI001913108921J7, 23SI001913108923J5, 23SI001913108925J3, 23SI001913108929J0, 23CH00000308819740, 23DE320209048221E3, 23NLLISRF8A11RWD53, 23DE750108612215B2.
Зважаючи на інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі Carnet TIR № XH85611557, Державною митною службою України направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав.
28 березня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Румунії, якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR № 23ITQ3J080008454Т3 та книжки МДП № XH85611557.
07 травня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Королівства Нідерландів, які надали роздруківку митної декларації № 23NLLISRF8A11RWD53.
Згідно з вказаною декларацією компанією «Arthrex GmbH» (Німеччина) на адресу «Totispharma Group LLC» (ТОВ «Тотісфарма Груп», м. Одеса) у митному режимі експорту відправлено товари «шприци з пластиковими голками» вагою брутто 30,80 кг, нетто - 28 кг, статистичною вартістю 19 225 євро.
Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі - ЄАД) від 23 квітня 2016 року № TAXUD A3(2015)5707081, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17 грудня 2015 року (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.
14 травня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччини, в якій вони надали роздруківки митних декларацій № 23DE320209048221E3 та № 23DE750108612215B2.
Відповідно до вказаних декларацій в митному режимі експорт із території Німеччини відправлено:
- за MRN 23DE320209048221E3 компанією «SABETS MIKHAIL» (Німеччина) на адресу «Private Enterprise Z.U.M.» (ПП «З.У.М.», м. Одеса) товари «готові косметичні засоби, препарати для догляду за шкірою, сонцезахисні засоби та засоби для засмаги, інші; косметичні засоби для корекції зморшок на шкірі (включаючи сонцезахисні засоби та засоби для засмаги); шприци, голки, катетери, канюлі тощо, голки, які використовуються в медицині для ветеринарних наук» вагою нетто - 236 кг, вартістю 127 405,66 євро;
- за MRN 23DE750108612215B2 компанією «WILLY BOGNER» (Німеччина) на адресу «INDIGO» («ІНДІГО», м. Одеса) товари «одяг та аксесуари одягу у асортименті» вагою нетто 81,21 кг, вартістю 19 373,18 євро.
Сумарна вартість товарів, оформлених митними органами Німеччини загальною вагою нетто 317,21 кг, становить - 146 778,84 євро.
09 липня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Словенія, в якій вони надали роздруківки митних декларацій типу Т1 № № 23SI001913108914J0, 23SI001913108917J7, 23SI001913108916J8, 23SI001913108926J2, 23SI001913108915J9, 23SI001913108918J6, 23SI001913108919J5, 23SI001913108922J6, 23SI001913108921J7, 23SI001913108923J5, 23SI001913108925J3, 23SI001913108929J0 та рахунків (інвойсів), на підставі яких оформлені вказані декларації.
Відповідно до зазначених декларацій та інвойсів в митному режимі транзиту із території Словенії в Україну відправлено:
- за MRN 23SI001913108914J0 на підставі інвойсу від 31 березня 2023 року № 202303131500 компанією «HEAVEN GIFTS INTERNATIONAL LIMITED» (Гонконг) на адресу «CREDENCE» («КРЕДЕНС», м. Київ) товар «електронні пристрої» (пристрої/рідини для куріння) вагою брутто 818 кг, вартістю 15 000 дол. США;
- за MRN 23SI001913108917J7 на підставі інвойсу від 12 травня 2023 року № 223Richard0032 компанією «Ningbo Lingtong Electrical Applicance Co., Ltd» (Китай) на адресу «PRIVATE ENTERPRISE Z.U.M.» (ПП «З.У.М.», м. Одеса) товар «холодильне приладдя» вагою брутто 290 кг, вартістю 2 680 дол. США;
- за MRN 23SI001913108916J8 на підставі інвойсу від 29 травня 2023 року № 536/23 компанією «Renew Cosmetics» (Ізраїль) на адресу «RENEW UKRAINE» («Ренью Україна», м. Київ) товари «косметична продукти» вагою брутто 3 406 кг, вартістю 104 557,40 дол. США;
- за MRN 23SI001913108926J2 на підставі інвойсу від 31 травня 2023 року № 1797314 компанією «Image Skincare» (США) на адресу «Ukrainian Innovations LLC» (ТОВ «Українські Інновації», м. Київ) товар «косметична продукти» вагою брутто 3 521,099 кг, вартістю 337 901 дол. США;
- за MRN 23SI001913108915J9 на підставі інвойсу від 17 лютого 2023 року № UP202302213460 компанією «ALD Group Limied» (Китай) на адресу «CREDENCE» («КРЕДЕНС», м. Київ) товар «електронні пристрої» (пристрої/рідини для куріння) вагою брутто 118 кг, вартістю 12 203,40 дол. США;
- за MRN 23SI001913108918J6 на підставі інвойсів від 15 червня 2023 року № FS EXP 07/06/23, № FS EXP 08/06/23, компанією «TOTIS sp. zoo» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти» вагою брутто 655 кг, вартістю 67 349,06 дол. США;
- за MRN 23SI001913108919J5 на підставі інвойсів від 01 червня 2023 року № FS EXP 01/06/23 компанією «TOTIS sp. zoo» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 25 кг, вартістю 15 715,20 євро;
- за MRN 23SI001913108922J6 на підставі інвойсу від 05 червня 2023 року № FS EXP 03/06/23 компанією «TOTIS sp. zoo» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 157 кг, вартістю 31 995 євро;
- за MRN 23SI001913108921J7 на підставі інвойсу від 28 квітня 2023 року № DFKBL230428UAPS компанією «DFKBIOLAB Inc.» (Корея) «PRIVATE ENTERPRISE Z.U.M.» (ПП «З.У.М.», м. Одеса) товар «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 593 кг, вартістю 108 490 дол. США;
- за MRN 23SI001913108923J5 на підставі інвойсу від 12 червня 2023 року № ACMD_SI_030623 компанією «ACCOMED CO.,LTD» (Корея) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для омолодження шкіри та аксесуари для використання» вагою брутто 43,90 кг, вартістю 14 300 дол. США;
- за MRN 23SI001913108925J3 на підставі інвойсу від 14 лютого 2023 року № 202302141011 компанією «Spirit Аge Technology Limited» (Гонконг) на адресу «CREDENCE» («КРЕДЕНС», м. Київ) товар «електронні пристрої» (пристрої/рідини для куріння) вагою брутто 1 264 кг, вартістю 10 121,70 дол. США;
- за MRN 23SI001913108929J0 на підставі інвойсів від 04 травня 2023 року № 7189455, 7300493, 718954 компанією «СANDELA» (США) на адресу «LASCOS UKRAINE LTD» (ТОВ «ЛАСКОС УКРАЇНА», м. Київ) товар «медичні аксесуари» вагою брутто 52 кг, вартістю 18 167 дол. США.
Сумарна вартість товарів, оформлених митними органами Словенії загальною вагою брутто 10 943 кг, становить - 690 769,56 дол. США та 47 710,20 євро .
Таким чином, згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки, Королівства Нідерландів, Федеративної Республіки Німеччини та Республіки Словенія, встановлено ланцюг переміщення у складі консолідованого вантажу товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQ3J010029965E0, 23ITQ3J010029964E, 23ITQ3J010029970E0, 23ITQ3J010029963E2, 23ITQ3J010029967E9, 23ITQ3J010029984E0, 23NLLISRF8A11RWD53, 23DE320209048221E3, 23DE750108612215B2, 23SI001913108914J0, 23SI001913108917J7, 23SI001913108916J8, 23SI001913108926J2, 23SI001913108915J9, 23SI001913108918J6, 23SI001913108919J5, 23SI001913108922J6, 23SI001913108921J7, 23SI001913108923J5, 23SI001913108925J3, 23SI001913108929J0, загальною вагою брутто 16 468,48 кг (митні декларації Італії, Нідерландів та Словенії), вагою нетто - 317,21 кг (митні декларації Німеччини), а також інформацію про їх вартість - 297 802,55 євро та 690 769,56 дол. США, які є частиною товарів (із загальної кількості вагою брутто - 16 920,079 кг), відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № XH85611557.
При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італії, Словенії та Німеччини, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією № 23UA100100436679U8.
Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари у асортименті «косметичні продукти для шкіри та волосся, харчові добавки БАД, частини холодильників, машини та обладнання для виробництва холоду, жіноче взуття, шприци , електронні пристрої» (пристрої/рідини для куріння), медичні аксесуари тощо», вагою брутто 16 468,48 кг, «косметичні засоби, препарати для догляду за шкірою, сонцезахисні засоби та засоби для засмаги, шприци, голки, катетери, канюлі, одяг та аксесуари одягу у асортименті» вагою нетто 317,21 кг, загальною вартістю 297 802,55 євро та 690 769,56 дол. США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (25 червня 2023 року) (1 USD - 36,5686 грн), (1 EUR - 40,1852 грн) становить 37 227 730,76 грн, були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № XH85611557 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
Згідно з обліковою карткою ЗЕД № 141/2020/92 керівником ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (код ЄДРПОУ 41045210) є громадянка ОСОБА_1 (код ДРФО НОМЕР_1 ), яка обіймаючи зазначену посаду, відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та була зобов'язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Отже, в діях громадянки України ОСОБА_1 - керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України.
В судовому засіданні представник Київської митниці підтримав позицію митного органу та обставини викладені в протоколі про порушення митних правил та просив притягнути громадянку України ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил, встановлених МК України.
Захисник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3 , в судовому засіданні заперечував проти протоколу, просив справу закрити за відсутністю в діях громадянки України ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК Укрїни, посилаючись на те, що в діях останньої відсутні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, з огляду на наступне.
Митним органом підтверджено та у протоколі зазначено, що до митної декларації надавались первинні документи, які були подані відповідно до статті 335 МК України, проте, не встановлено осіб, які фактично подавали документи до митного контролю. Відомостей про те, що контракт між ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» з нерезидентом та первинні документи є підробленими або такими, що містять недостовірну інформацію щодо ваги або вартості товару, отримувача, відправника у матеріалах про притягнення до адміністративної відповідальності не міститься. Жодна сторона, яка приймала участь у виконанні контракту як продавець, відправник, перевізник та покупець, із наданих до митниці документів, не заявила про відображення в будь-яких із вищезазначених документах недостовірних відомостей, їх викривлення або відсутність контракту на поставку товару ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ». Крім того, у матеріалах справи, окрім вищенаведених відповідей митних органів з інших країн, відсутні будь-які запити на адресу компаній, що були зазначені як отримувачі товару на території України, щодо підтвердження направлення на їх адресу вказаних товарів, їх оплату та наявність контракту на поставку, а також будь-яких претензій щодо неотримання за вказаними документами товарів, які відправлялись відповідно до наданої митними органами інших країн інформації.
Також, митним органом не вчинено жодних дій щодо проведення перевірки за вищевказаними деклараціями, що свідчить про те, що на момент переміщення через митний кордон України жодних підозр щодо наявності порушень та невідповідностей поданим документам не було.
Окрім того, товар зазначений у декларації, поданій ОСОБА_1 та інвойсу до неї був випущений у вільний обіг на митній території України. За умовами контракту було перераховано кошти продавцю «Aurora Group AG» (Швейцарія) за поставку такого товару у відповідності до ціни, зазначеної в митних деклараціях, зокрема, 04 серпня 2023 року ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» було перераховано 100 727,28 дол. США, з яких 24 283,31 дол. США за інвойсом від 20 червня 2023 року № AG-200623-1, що підтверджується SWIFT-переказом.
До того ж, ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях в значно більшому розмірі, ніж зазначено митним органом в протоколі, а матеріали справи не місять відомостей, що наявні будь-які збитки, тому в силу положень статті 268 МК України, зазначене не може бути підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності. При цьому, митна вартість товарів, яка була заявлена в митній декларації № 23UA100000765210U8 визначалась за 6 - резервним методом, що застосовується виключно після процедури консультацій між митним органом та декларантом.
Крім того, після отримання відповідей від іноземних митних органів, відповідно до норм чинного законодавства митний орган повинен був провести документальну невиїзну перевірку, однак доказів того, що така перевірка була проведена матеріали справи не містять та суду надано не було.
Окрім того, листи митних органів Італійської Республіки, Королівства Нідерландів, Федеративної Республіки Німеччини та Республіки Словенія, а також долучені до них документи, не можуть бути належними та допустимими доказами вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, оскільки митним органом не надано суду офіційного перекладу таких листів та долучених до них документів.
Враховуючи вищевикладене, наведені митним органом відомості та докази є такими, що викликають сумніви та не доводять наявність об'єктивної та суб'єктивної сторони правопорушення в діях ОСОБА_1 .
Заслухавши пояснення представника Київської митниці, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - Токовенка О. В., дослідивши матеріали справи та долучені докази, суд приходить до такого висновку.
Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.
Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
З аналізу вказаних правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб'єктивної та об'єктивної сторони складу правопорушення.
Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов'язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо, хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.
Суд установив, що 03 грудня 2024 року головним державним інспектором оперативного відділу № 1 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Київської митниці Бутаковою Т. В. складено відносно громадянки України ОСОБА_1 протокол № 1047/10000/24 про порушення митних правил за частиною першою статті 483 МК України.
На думку представника митного органу, в діях керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, а саме, переміщення товарів в асортименті: «косметичні продукти для шкіри та волосся, харчові добавки БАД, частини холодильників, машини та обладнання для виробництва холоду, жіноче взуття, шприци, електронні пристрої (пристрої/рідини для куріння), медичні аксесуари тощо», вагою брутто 16 468,48 кг, «косметичні засоби, препарати для догляду за шкірою, сонцезахисні засоби та засоби для засмаги, шприци, голки, катетери, канюлі, одяг та аксесуари одягу у асортименті» вагою нетто 317,21 кг, загальною вартістю 297 802,55 євро та 690 769,56 дол. США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (25 червня 2023 року) (1 USD - 36,5686 грн), (1 EUR - 40,1852 грн) становить 37 227 730,76 грн., через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № XH85611557, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
Диспозицією частини першої статті 483 МК України передбачено порушення митних правил, яке полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Об'єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.
Суб'єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення, характеризується лише умисною формою вини.
Таким чином, обов'язковою кваліфікуючою ознакою складу даного адміністративного правопорушення є умисел на його вчинення.
Згідно зі статтею 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала або свідомо допускала настання цих наслідків.
Склад правопорушення є єдиною та головною підставою для юридичної відповідальності.
Згідно з пунктом 5 частиною другою статті 265 МК України декларант може здійснювати декларування товарів самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.
Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.
Відповідно до частин першої та сьомої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідченні електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої особи. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.
Частиною першою статті 483 МК України як спосіб приховування від митного контролю визначено подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Суд, перевіряючи доводи, які містяться в протоколі про порушення митних правил від 03 грудня 2024 року № 1047/10000/24 встановив, що 27 грудня 2022 року між ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (покупець) в особі директора ОСОБА_1 та компанією «Aurora Group AG» (Швейцарія) (продавець) в особі директора Evgenia Elmiger укладено контракт № 27122022AG за умовами якого продавець приймає на себе зобов'язання з поставки і передачі в порядку і строки, встановлені даним Контрактом (пункту 1.1 контракту).
Відповідно до пункту 1.2 контракту номенклатура, кількість, ціна і загальна вартість товару вказуються в інвойсах до контракту, які є його невід'ємною частиною.
Валюта контракту і платежу - долар США. Ціна товару, шо поставляється по даному контракту складається з усіх договірний вартостей окремих інвойсів, які є невід'ємними частинами даного контракту (пункти 3.1-3.2 контракту).
Згідно з пунктом 4.1 контракту оплата товару за цим договором здійснюється покупцем шляхом перерахування грошових коштів на банківський рахунок. Покупець повинен здійснити оплату товару згідно даного договору, інвойсів та митних декларацій до договору, протягом 180 банківських днів з моменту перетину митного кордону України.
Митна декларація ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/436679 (№ 23UA100100436679U8) від 27 червня 2023 року оформлена на підставі товаросупровідних документів, отриманих від продавця товарів - компанії «Aurora Group AG» (Швейцарія), а саме: книжки МДП (Carnet TIR) № XH85611557, CMR від 21 червня 2023 року № 2106, інвойсу від 20 червня 2023 року № AG-200623-1 на суму 24 283,31 дол. США, контракту № 27122022AG від 27 грудня 2022 року, договору № 28-11-22 про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28 листопада 2022 року.
Отже, процедура декларування даного товару була здійснена виключно на підставі товаросупровідних документів, наданих відправником вантажу.
Крім того, розділом І Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651 визначено, що фактурна вартість - ціна товарів, які переміщуються через митний кордон України, зазначена в рахунку (рахунку-фактурі, рахунку-проформі тощо) або іншому документі, що визначає вартість товару.
Статтею 49 МК України визначено, що митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
Зі змісту вищенаведених норм митного законодавства вбачається, що під час оформлення митних декларацій, декларант зобов'язаний вносити відомості щодо вартості товарів, яка визначена в рахунках (інвойсах).
Так, вартість товару було зазначено в декларації на підставі інвойсу від 20 червня 2023 року № AG-200623-1 на суму 24 283,31 дол. США, який видано продавцем, тобто вказано вартість у відповідності до вимог законодавства.
При цьому, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 20 червня 2023 року № AG-200623-1 на суму 24 283,31 дол. США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано.
Крім того, митним органом зазначено про те, що згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки, Королівства Нідерландів, Федеративної Республіки Німеччини та Республіки Словенія встановлено ланцюг переміщення товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQ3J010029965E0, 23ITQ3J010029964E, 23ITQ3J010029970E0, 23ITQ3J010029963E2, 23ITQ3J010029967E9, 23ITQ3J010029984E0, 23NLLISRF8A11RWD53, 23DE320209048221E3, 23DE750108612215B2, 23SI001913108914J0, 23SI001913108917J7, 23SI001913108916J8, 23SI001913108926J2, 23SI001913108915J9, 23SI001913108918J6, 23SI001913108919J5, 23SI001913108922J6, 23SI001913108921J7, 23SI001913108923J5, 23SI001913108925J3, 23SI001913108929J0, загальною вагою брутто 16 468,48 кг (митні декларації Італії, Нідерландів та Словенії), вагою нетто - 317,21 кг (митні декларації Німеччини), а також інформацію про їх вартість - 297 802,55 євро та 690 769,56 дол. США, які є частиною товарів (із загальної кількості вагою брутто - 16 920,079 кг), відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № XH85611557. Проаналізувавши зазначені декларації, митний орган дійшов висновку, що відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості товарів, переміщених у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № № XH85611557, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/436679 (№ 23UA100100436679U8) від 27 червня 2023 року.
Водночас, доказів того, що товари, які поставлялися за доданими до зазначеної відповіді митними деклараціями стосуються переміщення товару саме за митною декларацією ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/436679 (№ 23UA100100436679U8) від 27 червня 2023 року митним органом не надано, а також не вказано, які саме відомості співпадають у деклараціях, з аналізу яких митниця дійшла висновку, що вони мають відношення до господарської діяльності ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», оскільки всі вони стосуються різних одержувачів, відправників та поставлених товарів.
Разом з тим, на виконання умов контракту ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» здійснило оплату за поставлені товари в сумі 24 283,31 дол. США, що підтверджується копією Swift-платежів.
Викладене підтверджує, що товар придбавався ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» у компанії «Aurora Group AG» (Швейцарія), за який ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» здійснило оплату.
Відповідно до частини першої статті 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.
Як вбачається з матеріалів справи, товар випущений у вільний обіг без будь-яких зауважень щодо визначеної митної вартості, найменування товарів, інформації про відправника чи одержувача.
Крім того, ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях, а митним органом не зазначено та суду не надано доказів на підтвердження того, що діями ОСОБА_1 завдано будь-яких збитків у виді недоплати митних платежів або звільнення від їх сплати.
Відповідно до частини першої статті 268 МК України допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.
Таким чином, в контексті змісту вищезазначених норм МК України та КУпАП, в діях ОСОБА_1 відсутня об'єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, оскільки доказами, які містяться в матеріалах справи не доведено, що остання вчинила дії з приводу оформлення товаросупровідних документів, які містять неправдиві відомості, що є обов'язковою ознакою об'єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.
Матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей, які б підтверджували наявність умислу та мети у ОСОБА_1 вчиняти будь-які незаконні дії, в тому числі спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, враховуючи, що декларантом здійснено декларування товарів у відповідності до положень Митного кодексу України, у її діях відсутня суб'єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.
Враховуючи вищевикладене, оцінюючи наявні у справі докази у їх сукупності, суд доходить висновку, що митним органом будь-яких доказів, на підтвердження того, що громадянкою України ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», подано документи, що містять неправдиві відомості про відправника, одержувача, найменування товару та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, не надано.
Стаття 495 МК України визначає, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14 лютого 2008 року у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.
Відповідно до частини третьої статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.
Згідно зі статтею 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.
На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.
Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Враховуючи, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачений частиною першою статті 483 МК України, провадження по справі відносно неї підлягає закриттю.
На підставі вищевикладеного та керуючись статтями 233, 236, 237, 257, 458, 459, частиною першою статті 483, 526-529 МК України, статтями 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд
Провадження відносно громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (код ЄДРПОУ 41045210, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрити, у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Суддя Л. М. Ішуніна