Справа №760/28291/24 3/760/281/25
11 липня 2025 року суддя Солом'янського районного суду міста Києва Ішуніна Л. М., за участю представника Київської митниці - Келеберденка В. В., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Токовенка О. В., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563, адреса: 51927, Дніпропетровська обл., місто Кам'янське, вул. Коновалова Сержанта, будинок 25 В), РНОКПП НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України,
До Солом'янського районного суду міста Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України.
Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 07 жовтня 2024 року № 0852/10000/24 02 жовтня 2023 року в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563) переміщено товари в асортименті «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (карти фарб для волосся, паперові пакети, мисочки для розчинення фарб для волосся, пензлики для нанесення косметики, рушники)», у кількості 685 місць, загальною вагою брутто 19 612,720 кг, нетто - 18 940 кг.
Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 02 жовтня 2023 року № 23UA100000802149U5 на підставі товаросупровідних документів: Carnet TIR № SX85616290, CMR від 28 вересня 2023 року № 2809 та інвойсу від 25 вересня 2023 року № Af-250923-1/LR.
Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «4 LOGISTICS SRL» (STAZIONE PROSECCO 2634010 SGONICO, ITALY).
Відповідно до CMR від 28 вересня 2023 року № 2809, складеної в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.
Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ТД.ЛАРКАС» ОСОБА_1 (код ДРФО НОМЕР_1 ) у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 03 жовтня 2023 року № UA100100/2023/447044 (№ 23UA100100447044U0).
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами
до митниці був наданий зовнішньоекономічний контракт від 08 серпня 2023 року
№ 0823LARAFIN, укладений між компанією-продавцем - «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща) та покупцем - ТОВ «ТД.ЛАРКАС» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.
Згідно із інвойсом від 25 вересня 2023 № Af-250923-1/LR, виставленим компанією «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща) до ТОВ «ТД.ЛАРКАС», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 53 512,80 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02 жовтня 2023 року) (1 USD - 36,5686 грн) становить 1 956 888,18 грн.
На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.
Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортименті, в тому числі транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 (за Carnet TIR № SX85616290, декларація TIR № 23ITQ3J080012678T3), отримувачем яких заявлено ТОВ «ТД ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563), листом від 30 листопада 2023 року № 26/26-04/11/3084 направлений запит до митних органів Італійської Республіки.
19 грудня 2023 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки листом від 04 грудня 2023 року № 722814/RU/CV, в якому надіслали інформацію у вигляді файлу Excel, яка містять в собі список експортних декларацій, пов'язаних з декларацією типу TIR № 23ITQ3J080012678T3, та повідомили, що для декларації TIR № 23ITQ3J080012678T3 були видані документи MRN, перелічені в доданому файлі Excel.
В додаток до відповіді митні органи Італії надали електронну копію транзитної митної декларації типу TIR № 12678 Е (23ITQ3J080012678T3), відповідно до якої з території Італії в транспортному засобі з р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на підставі Carnet TIR № SX85616290 вивезені збірні/різні товари загальною вагою брутто 19 612,72 кг, відправником яких зазначено компанію «ELEN-LUX-FIVE SRL» (AUTOPORTO FERNETTI S/N, 34016 MONRUPINO, Італія), одержувачем - «DESTINARI VARI UCRAINA» (ODESSA/KIEV) / «Різні отримувачі України» (Одеса/ Київ).
Товари, вивезені з території Італії за митної декларації типу TIR № 23ITQ3J080012678T3, попередньо були оформлені митними органами Італії, Німеччини, Швейцарії та Словенії за наступними митними деклараціями: № № 23ITQ3J010047429E9, 23ITQ3J010047430E1, 23ITQ3J010047431E0, 23ITQ3J010047432E0, 23ITQ3J010047433E9, 23ITQ3J010047434E8, 23ITQ3J010047435E7, 23ITQ3J010047436E6, 23ITQ3J010047437E5, 23ITQ3J010047438E4, 23ITQ3J010047441E5, 23ITQSD1T0093574E2, 23ITQYA1T0034147E0, 23DE965615248604B9, 23DE510215846398A6, 23DE320215734694E2, 23CH00000314264283, 23CH00000314264382, 23SI001913113923J9, 23SI001913113900J2, 23SI001913113915J2, 23SI001913113908J5, 23SI001913113920J1, 23SI001913113916J1, 23SI001913113912J5, 23SI001913113922J0, 23SI001913113907J6, 23SI001913113903J0, 23SI001913113898J9, 23SI001913113924J8, 23SI001913113904J9, 23SI001913113902J0, 23SI001913113906J7, 23SI001913113925J7.
Згідно з наданими електронними копіями вищезазначених італійських декларацій, транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:
- за MRN 47429 Q компанією «COSMETICA Y BELLEZA S.L.» (Італія) на адресу «MARIIA LEBEDEVA» («Марія Лєбєдєва», м. Харків) товари «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 543 кг, вартістю 13 518,70 євро;
- за MRN 47430 S компанією «TOTIS SP.Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товари «харчові добавки» вагою брутто 1 465 кг, нетто - 1 385 кг, вартістю 25 580,28 євро;
- за MRN 47431 К компанією «TOTIS SP.Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товари «голки / ланцети для забору крові» вагою брутто 54 кг, нетто - 50 кг, вартістю 6 790,75 євро;
- за MRN 47432 М компанією «FILATURA DI TOLLEFNO S.R.L.» (Італія) на адресу « ОСОБА_2 » (« ОСОБА_3 », м. Київ) товари «вовна або пряжа з тонкого волосу, пряжа шерстяна, пряжа з синтетичного штапельного волокна» вагою брутто 150,65 кг, нетто - 92,50 кг, вартістю 7 609,38 євро;
- за MRN 47433 Р компанією «INCOSPEL S.L.» (Іспанія) на адресу «STYLE PRO» («СТИЛЕ ПРО», м. Київ) товари «косметичні продукти для волосся» вагою брутто/нетто 1 503 кг, вартістю 9 077,88 євро;
- за MRN 47434 Z компанією «MARC MEDICAL SRL» (Італія) на адресу «ОСОБА_9» («ОСОБА_9», м. Київ) товари «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 40 кг, нетто - 39 кг, вартістю 12 630 євро;
- за MRN 47435 Т компанією «TEOTIA SA» (Бельгія) на адресу «ОСОБА_8» (ОСОБА_8, м. Бровари) товари «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 308,34 кг, нетто - 286,88 кг, вартістю 19 930,25 євро;
- за MRN 47436 V компанією «LOVE COSMEDICAL SRL» (Італія) на адресу «ОСОБА_9» («ОСОБА_9», м. Київ) товари «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 16 кг, вартістю 780,03 євро;
- за MRN 47437 Х компанією «TOTIS SP.Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «БЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товари «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 2 188 кг, вартістю 27 233,06 євро;
- за MRN 47438 J компанією «DNG GROUP SRL UNIPERSONSLE» (Італія) на адресу «PE ОСОБА_4» (ПП « ОСОБА_4 , с. Жовтанці, Кам'янка, Львівська обл.) товари «косметичні продукти для волосся» вагою брутто/нетто 595 кг, вартістю 7 133,66 євро;
- за MRN 47441 G компанією «ANGELICA FASHION SRL» (Італія) на адресу «CORNER 52» («КОРНЕР5 2», ТРЦ «Сади Перемоги», м. Одеса) товари «жіночий одяг у асортименті» вагою брутто 72,20 кг, нетто - 61,72 кг, вартістю 9 856 євро;
- за MRN 93574 Q компанією «FASHION BOX S.P.A.» (Італія) на адресу «ОСОБА_10» (ОСОБА_10, м. Одеса) товари «жіночий, чоловічий одяг у асортименті, аксесуари одягу» вагою брутто 383,52 кг, нетто - 324,48 кг, вартістю 27 744,74 євро;
- за MRN 34147 W компанією «FASHION BOX S.P.A.» (Італія) на адресу «ОСОБА_10» (ОСОБА_10, м. Одеса) товари «взуття» вагою брутто 58 кг, нетто - 54 кг, вартістю 2 337,92 євро.
Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Італії загальною вагою брутто 7 376,71 кг, нетто - 7 138,58 кг, становить -170 222,65 євро.
Зважаючи на інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі Carnet TIR № SX85616290, Державною митною службою України направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав.
28 березня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Румунії, якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR № 23ITQ3J080012678T3 та книжки МДП № SX85616290.
14 березня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччини, в які вони надали роздруківки експортних декларацій № 23DE965615248604B9, № 23DE510215846398A6, № 23DE320215734694E2.
Відповідно до вказаних декларацій в митному режимі експорт із території Німеччини в Україну відправлено:
- за MRN 23DE965615248604B9 компанією «COLTENE WHALEDENT» (Німеччина) на адресу «Dentalux» («Денталюкс», м. Харків) товари «полірувальні, шліфувальні машинки, свердла та диски для стоматологічної галузі» вагою нетто 104,60 кг, вартістю 25 468 євро;
- за MRN 23DE510215846398A6 компанією «EB BEUTYWELL TRADING» (Німеччина) на адресу «LTD Ppivate Interprize Z.U.M.» (ТОВ «Приватне підприємство З.У.М.», м. Київ) товари «косметичні засоби для догляду за обличчям» вагою нетто 14 кг, вартістю 43 917 євро;
- за MRN 23DE320215734694E2 компанією «SABETS MIKHAIL» (Німеччина) на адресу «Private Enterprise Z.U.M.» (Приватне підприємство «З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні засоби для догляду за шкірою обличчя; шприци, голки, катетери, канюлі тощо» вагою нетто 96 кг, вартістю 55 909,84 євро.
Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Німеччини загальною вагою нетто 214,60 кг, становить 125 294,84 євро.
05 червня 2024 року до Київської митниці листом надійшла відповідь митних органів Республіки Словенія, в якій вони надали роздруківки митних декларацій типу Т1 № № 23SI001913113923J9, 23SI001913113900J2, 23SI001913113915J2, 23SI001913113908J5, 23SI001913113920J1, 23SI001913113916J1, 23SI001913113912J5, 23SI001913113922J0, 23SI001913113907J6, 23SI001913113903J0, 23SI001913113898J9, 23SI001913113924J8, 23SI001913113904J9, 23SI001913113902J0, 23SI001913113906J7, 23SI001913113925J7 з рахунками (інвойсами) та CMR, на підставі яких оформлені вказані декларації.
Відповідно до зазначених декларацій та інвойсів в митному режимі транзиту із території Словенії відправлено:
- за MRN 23SI001913113923J9 на підставі інвойсу від 09 червня 2023 року компанією «Annecy» (Корея) на адресу компанії «Z.U.M» («З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні продукти» вагою брутто 1 181,60 кг, вартістю 24 736,55 євро;
- за MRN 23SI001913113900J2 на підставі інвойсу від 24 серпня 2023 року № 01/003123 компанією «PHD Pharma Derma Cosmetics LTD.» (Ізраїль) на адресу «ОСОБА_5» ( ОСОБА_5 , м. Харків) товари «косметичні продукти: креми, мила та інше» вагою брутто 1 500 кг, вартістю 28 840 дол. США;
- за MRN 23SI001913113915J2 на підставі інвойсу від 01 березня 2023 року № 1_0132023/1 компанією «Shenzhen Lemax Trading Co., Ltd» (Китай) на адресу «ETE LOGISTIC LLC» (ТОВ «ЕТЕ ЛОГІСТИК», м. Київ) товари «електронні вироби» (одноразові пристрої для куріння) вагою брутто 2 698 кг, вартістю 109 200 дол. США;
- за MRN 23SI001913113908J5 на підставі інвойсу від 21 вересня 2023 року № 230921 компанією «LET IT BEAUTY CO., LTD» (Корея) на адресу LLC «Z.U.M» (ТОВ «З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 16,30 кг, вартістю 13 785,50 дол. США;
- за MRN 23SI001913113920J1 на підставі інвойсу від 21 серпня 2023 року № 2023-08-21 компанією «Candеla Science. Results. Trust» (США) на адресу «LASCOS UKRAINE LTD» (ТОВ «ЛАСКОС Україна», м. Київ) товари «частини медичного апарату», вагою брутто 1 кг, вартістю 1 255,60 дол. США;
- за MRN 23SI001913113916J1 на підставі інвойсу від 31 серпня 2023 року компанією «FACEPHARM KOREA, INC.» (Корея) на адресу LLC «Z.U.M» (ТОВ «З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 4 кг, вартістю 2 700 дол. США;
- за MRN 23SI001913113912J5 на підставі інвойсу від 20 липня 2023 року № UA 07_19 компанією «HINATURE Inc» (Корея) на адресу «COSMETICS FACTORY» («Косметична Фабрика», м. Луцьк) товари «косметичні продукти: креми, масла, олії та інше» вагою брутто 1 959,43 кг, вартістю 100 960,86 дол. США;
- за MRN 23SI001913113922J0 на підставі інвойсу від 30 серпня 2023 року компанією «АOMA company» (Китай) на адресу «ОСОБА_14» («ОСОБА_14», м. Одеса) товари «косметичні продукти» вагою брутто 4,10 кг, вартістю 50 дол. США;
- за MRN 23SI001913113907J6 на підставі інвойсу від 12 вересня 2023 року № INX230298-4 компанією «ORGEV LABORATOIRES» (Великобританія) на адресу «ОСОБА_13» («ОСОБА_13», м. Київ) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 47 кг, вартістю 6 176 євро;
- за MRN 23SI001913113903J0 на підставі інвойсу від 15 вересня 2023 року № RP230915_08 компанією «REDPANDA» (Південна Корея) на адресу LLC «Z.U.M» (ТОВ «З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 10,50 кг, вартістю 6 800 дол. США;
- за MRN 23SI001913113898J9 на підставі інвойсу від 25 серпня 2023 року № 088 компанією «WRAP GO DISTRIBUTORS» (Індія) на адресу «FOP ОСОБА_12» («ФОП ОСОБА_12», м. Київ) товари «дієтичні добавки» вагою брутто 280 кг, вартістю 8 526,15 євро;
- за MRN 23SI001913113924J8 на підставі інвойсу від 03 липня 2023 року № WH0243 компанією «ESINERNATIONAL CO., LTD» (Корея) на адресу «Z.U.M» («З.У.М.», м. Одеса, 65033, Україна) товари «косметичні продукти: креми, тоніки та інше» вагою брутто 449,58 кг, вартістю 13 841 євро;
- за MRN 23SI001913113904J9 на підставі інвойсу від 11 вересня 2023 року № RP230911_02 компанією «REDPANDA» ( Південна Корея ) на адресу «ОСОБА_11» («ОСОБА_11», м. Київ) товари «місцевий анестетик» ваго брутто 48 кг, вартістю14 000 дол. США;
- за MRN 23SI001913113902J0 на підставі інвойсу від 15 вересня 2023 року № RP230915_07 компанією «REDPANDA» (Південна Корея) на адресу LLC «Z.U.M» (ТОВ «З.У.М.», м. Одеса) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 11,20 кг, вартістю 6 400 дол. США;
- за MRN 23SI001913113906J7 на підставі інвойсу від 07 вересня 2023 року № 540/23 компанією «Renew Cosmetics» (Ізраїль) на адресу «RENEW UKRAINE» («РЕНЬЮ УКРАЇНА», м. Київ) товари «косметичні продукти: гелі, креми та пілінги» вагою брутто 3 532 кг, вартістю 117 005,48 дол. США;
- за MRN 23SI001913113925J7 на підставі інвойсу від 15 вересня 2023 року № ACMD_SI070923 компанією «ACCOMED CO., LTD» (Корея) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «Б'ЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 87,20 кг, вартістю - 17 106 дол. США.
Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Словенії загальною вагою брутто 11 829,91 кг, становить 53 279,70 євро та 418 103,44 дол. США.
Таким чином, згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини та Республіки Словенія, встановлений факт переміщення у складі консолідованого вантажу товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQ3J010047429E9, 23ITQ3J010047430E1, 23ITQ3J010047431E0, 23ITQ3J010047432E0, 23ITQ3J010047433E9, 23ITQ3J010047434E8, 23ITQ3J010047435E7, 23ITQ3J010047436E6, 23ITQ3J010047437E5, 23ITQ3J010047438E4, 23ITQ3J010047441E5, 23ITQSD1T0093574E2, 23ITQYA1T0034147E0, 23DE965615248604B9, 23DE510215846398A6, 23DE320215734694E2, 23SI001913113923J9, 23SI001913113900J2, 23SI001913113915J2, 23SI001913113908J5, 23SI001913113920J1, 23SI001913113916J1, 23SI001913113912J5, 23SI001913113922J0, 23SI001913113907J6, 23SI001913113903J0, 23SI001913113898J9, 23SI001913113924J8, 23SI001913113904J9, 23SI001913113902J0, 23SI001913113906J7, 23SI001913113925J7 загальною вагою брутто 19 206,62 кг (митні декларації Італії та Словенії), нетто - 214,60 кг (митні декларації Німеччини) та інформацію про їх вартість - 348 797,19 євро, 418 103,44 дол. США відправлених із Італійської Республіки до України за Carnet TIR № SX85616290.
При цьому, відомості щодо відправника, одержувача та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від зазначених вище митних органів іноземних держав, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «ТД.ЛАРКАС» при митному контролі та оформленні товарів в Україні.
Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари у асортименті «косметичні продукти для шкіри, голки (ланцети) для забору крові, вовна, пряжа, косметичні продукти для волосся, жіночий та чоловічий одяг, аксесуари одягу, взуття, електронні вироби (одноразові пристрої для куріння), частини медичного апарату, місцевий анестетик» вагою брутто 19 206,62 кг та «полірувальні, шліфувальні машинки, свердла та диски для стоматологічної галузі, косметичні засоби для догляду за обличчям, шприци, голки, катетери, канюлі тощо» вагою нетто 214,60 кг, загальною вартістю 348 797,19 євро та 418 103,44 дол. США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02 жовтня 2023 року) (1 EUR - 38,7408 грн, 1 USD - 36,5686 грн) становить 28 802 139,64 грн, були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № SX85616290 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Згідно з обліковою карткою суб'єкта ЗЕД № 141/2023/8871 керівником
ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563) є громадянка ОСОБА_1 (код ДРФО НОМЕР_1 ), яка обіймаючи зазначену посаду, відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та була зобов'язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Отже, в діях громадянки України ОСОБА_1 - керівника ТОВ «ТД.ЛАРКАС» наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України.
В судовому засіданні представник Київської митниці підтримав позицію митного органу та обставини викладені в протоколі про порушення митних правил та просив притягнути громадянку України ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил, встановлених МК України.
Захисник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_7 , в судовому засіданні заперечував проти протоколу, просив справу закрити за відсутністю в діях громадянки України ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК Укрїни, посилаючись на те, що в діях останньої відсутні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, з огляду на наступне.
Митним органом підтверджено та у протоколі зазначено, що до митної декларації надавались первинні документи, які були подані відповідно до статті 335 МК України. Відомостей про те, що контракт між ТОВ «ТД.ЛАРКАС» з нерезидентом та первинні документи є підробленими або такими, що містять недостовірну інформацію щодо ваги або вартості товару, отримувача, відправника у матеріалах про притягнення до адміністративної відповідальності не міститься. Жодна сторона, яка приймала участь у виконанні контракту як продавець, відправник, перевізник та покупець, із наданих до митниці документів, не заявила про відображення в будь-яких із вищезазначених документах недостовірних відомостей, їх викривлення або відсутність контракту на поставку товару ТОВ «ТД.ЛАРКАС». Крім того, у матеріалах справи, окрім вищенаведених відповідей митних органів з інших країн, відсутні будь-які запити на адресу компаній, що були зазначені як отримувачі товару на території України, щодо підтвердження направлення на їх адресу вказаних товарів, їх оплату та наявність контракту на поставку, а також будь-яких претензій щодо неотримання за вказаними документами товарів, які відправлялись відповідно до наданої митними органами інших країн інформації.
Також, митним органом не вчинено жодних дій щодо проведення перевірки за вищевказаними деклараціями, що свідчить про те, що на момент переміщення через митний кордон України жодних підозр щодо наявності порушень та невідповідностей поданим документам не було.
Окрім того, товар зазначений у декларації, поданій ОСОБА_1 та інвойсу до неї був випущений у вільний обіг на митній території України. За умовами контракту було перераховано кошти продавцю «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща) за поставку такого товару у відповідності до ціни, зазначеної в митних деклараціях, зокрема, 22 квітня 2024 року ТОВ «ТД.ЛАРКАС» було перераховано 53 512,80 дол. США, що підтверджується SWIFT-переказом.
До того ж, ТОВ «ТД.ЛАРКАС» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях в значно більшому розмірі, ніж зазначено митним органом в протоколі, а матеріали справи не місять відомостей, що наявні будь-які збитки, тому в силу положень статті 268 МК України, зазначене не може бути підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності.
Крім того, після отримання відповідей від іноземних митних органів, відповідно до норм чинного законодавства митний орган повинен був провести документальну невиїзну перевірку, однак доказів того, що така перевірка була проведена матеріали справи не містять та суду надано не було.
Окрім того, листи митних органів Республіки Словенії, Республіки Італія та Федеративної Республіки Німеччина, а також долучені до них документи, не можуть бути належними та допустимими доказами вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, оскільки митним органом не надано суду офіційного перекладу.
Враховуючи вищевикладене, наведені митним органом відомості та докази є такими, що викликають сумніви та не доводять наявність об'єктивної та суб'єктивної сторони правопорушення в діях ОСОБА_1 .
Заслухавши пояснення представника Київської митниці, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - Токовенка О. В., дослідивши матеріали справи та долучені докази, суд приходить до такого висновку.
Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.
Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
З аналізу вказаних правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб'єктивної та об'єктивної сторони складу правопорушення.
Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов'язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо, хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.
Суд установив, що 07 жовтня 2024 року головним державним інспектором оперативного відділу № 1 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Київської митниці Бутаковою Т. В. складено відносно громадянки України ОСОБА_1 протокол № 0852/10000/24 про порушення митних правил за частиною першою статті 483 МК України.
На думку представника митного органу, в діях керівника ТОВ «ТД. ЛАРКАС» ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, а саме, переміщення товарів в асортименті: «косметичні продукти для шкіри, голки (ланцети) для забору крові, вовна, пряжа, косметичні продукти для волосся, жіночий та чоловічий одяг, аксесуари одягу, взуття, електронні вироби (одноразові пристрої для куріння), частини медичного апарату, місцевий анестетик» вагою брутто 19 206,62 кг та «полірувальні, шліфувальні машинки, свердла та диски для стоматологічної галузі, косметичні засоби для догляду за обличчям, шприци, голки, катетери, канюлі тощо» вагою нетто 214,60 кг, загальною вартістю 348 797,19 євро та 418 103,44 дол. США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02 жовтня 2023 року) (1 EUR - 38,7408 грн, 1 USD - 36,5686 грн) становить 28 802 139,64 грн, через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № SX85616290, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
Диспозицією частини першої статті 483 МК України передбачено порушення митних правил, яке полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Об'єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.
Суб'єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення, характеризується лише умисною формою вини.
Таким чином, обов'язковою кваліфікуючою ознакою складу даного адміністративного правопорушення є умисел на його вчинення.
Згідно зі статтею 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала або свідомо допускала настання цих наслідків.
Склад правопорушення є єдиною та головною підставою для юридичної відповідальності.
Згідно з пунктом 5 частиною другою статті 265 МК України декларант може здійснювати декларування товарів самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.
Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.
Відповідно до частин першої та сьомої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідченні електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої особи. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.
Частиною першою статті 483 МК України як спосіб приховування від митного контролю визначено подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Суд, перевіряючи доводи, які містяться в протоколі про порушення митних правил від 07 жовтня 2024 року № 0852/10000/24 встановив, що 08 серпня 2023 року між ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (покупець) в особі директора ОСОБА_1 та компанією «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща) (продавець) в особі голови правління Olena Zhosan укладено договір № 0823LARAFIN за умовами якого продавець продає, а покупець купує товар згідно інвойсів до договору на кожну поставку (пункту 1.1 контракту).
Відповідно до пункту 1.3 договору найменування, комплектність, кількість, загальна ціна та ціна за одиницю товару, а також інші істотні умови співпраці між сторонами договору визначаються у інвойсах, які слугують специфікаціями до договору і які повинні бути направлені від продавця покупцю.
Пунктом 5.1 договору визначено, що ціна на товар встановлюється в доларах США і визначається для кожної поставки окремо та зазначається в інвойсах.
Згідно з пунктами 6.1-6.2 договору валюта платежів: долари США. Оплата товару покупцем проводиться шляхом безготівкового перерахування коштів га банківський рахунок продавця.
Митна декларація ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/447044 (№ 23UA100100447044U0) від 03 жовтня 2023 року оформлена на підставі товаросупровідних документів, отриманих від продавця товарів - компанії «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща), а саме: Carnet TIR № SX85616290, CMR від 28 вересня 2023 року № 2809, інвойсу від 25 вересня 2023 року № Af-250923-1/LR на суму 53 512,80 дол. США, договору № 0823LARAFIN від 08 серпня 2023 року.
Отже, процедура декларування даного товару була здійснена виключно на підставі товаросупровідних документів, наданих відправником вантажу.
Крім того, розділом І Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651 визначено, що фактурна вартість - ціна товарів, які переміщуються через митний кордон України, зазначена в рахунку (рахунку-фактурі, рахунку-проформі тощо) або іншому документі, що визначає вартість товару.
Статтею 49 МК України визначено, що митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
Зі змісту вищенаведених норм митного законодавства вбачається, що під час оформлення митних декларацій, декларант зобов'язаний вносити відомості щодо вартості товарів, яка визначена в рахунках (інвойсах).
Так, вартість товару було зазначено в декларації на підставі інвойсу від 25 вересня 2023 року № Af-250923-1/LR на суму 53 512,80 дол. США, який видано продавцем, тобто вказано вартість у відповідності до вимог законодавства.
При цьому, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 25 вересня 2023 року № Af-250923-1/LR на суму 53 512,80 дол. США, є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано.
Крім того, митним органом зазначено про те, що згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини та Республіки Словенія встановлено ланцюг переміщення товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQ3J010047429E9, 23ITQ3J010047430E1, 23ITQ3J010047431E0, 23ITQ3J010047432E0, 23ITQ3J010047433E9, 23ITQ3J010047434E8, 23ITQ3J010047435E7, 23ITQ3J010047436E6, 23ITQ3J010047437E5, 23ITQ3J010047438E4, 23ITQ3J010047441E5, 23ITQSD1T0093574E2, 23ITQYA1T0034147E0, 23DE965615248604B9, 23DE510215846398A6, 23DE320215734694E2, 23SI001913113923J9, 23SI001913113900J2, 23SI001913113915J2, 23SI001913113908J5, 23SI001913113920J1, 23SI001913113916J1, 23SI001913113912J5, 23SI001913113922J0, 23SI001913113907J6, 23SI001913113903J0, 23SI001913113898J9, 23SI001913113924J8, 23SI001913113904J9, 23SI001913113902J0, 23SI001913113906J7, 23SI001913113925J7 загальною вагою брутто 19 206,62 кг (митні декларації Італії та Словенії), нетто - 214,60 кг (митні декларації Німеччини) та інформацію про їх вартість - 348 797,19 євро, 418 103,44 дол. США відправлених із Італійської Республіки до України за Carnet TIR № SX85616290. Проаналізувавши зазначені декларації, митний орган дійшов висновку, що відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості товарів, переміщених у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № SX85616290, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «ТД.ЛАРКАС» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/447044 (№ 23UA100100447044U0) від 03 жовтня 2023 року.
Водночас, доказів того, що товари, які поставлялися за доданими до зазначеної відповіді митними деклараціями стосуються переміщення товару саме за митною декларацією ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/447044 (№ 23UA100100447044U0) від 03 жовтня 2023 року митним органом не надано, а також не вказано, які саме відомості співпадають у деклараціях, з аналізу яких митниця дійшла висновку, що вони мають відношення до господарської діяльності ТОВ «ТД.ЛАРКАС», оскільки всі вони стосуються різних одержувачів, відправників та поставлених товарів.
Разом з тим, на виконання умов контракту ТОВ «ТД.ЛАРКАС» здійснило оплату за поставлені товари в сумі 53 512,80 дол. США, що підтверджується копією Swift-платежу.
Викладене підтверджує, що товар придбавався ТОВ «ТД.ЛАРКАС» у компанії «AFINTRADE sp. z o.o.» (Польща), за який ТОВ «ТД.ЛАРКАС» здійснило оплату.
Відповідно до частини першої статті 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.
Як вбачається з матеріалів справи, товар випущений у вільний обіг без будь-яких зауважень щодо визначеної митної вартості, найменування товарів, інформації про відправника чи одержувача.
Крім того, ТОВ «ТД.ЛАРКАС» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях, а митним органом не зазначено та суду не надано доказів на підтвердження того, що діями ОСОБА_1 завдано будь-яких збитків у виді недоплати митних платежів або звільнення від їх сплати.
Відповідно до частини першої статті 268 МК України допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.
Таким чином, в контексті змісту вищезазначених норм МК України та КУпАП, в діях ОСОБА_1 відсутня об'єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, оскільки доказами, які містяться в матеріалах справи не доведено, що остання вчинила дії з приводу оформлення товаросупровідних документів, які містять неправдиві відомості, що є обов'язковою ознакою об'єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.
Матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей, які б підтверджували наявність умислу та мети у ОСОБА_1 вчиняти будь-які незаконні дії, в тому числі спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, враховуючи, що декларантом здійснено декларування товарів у відповідності до положень Митного кодексу України, у її діях відсутня суб'єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.
Враховуючи вищевикладене, оцінюючи наявні у справі докази у їх сукупності, суд доходить висновку, що митним органом будь-яких доказів, на підтвердження того, що громадянкою України ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «ТД.ЛАРКАС», подано документи, що містять неправдиві відомості про відправника, одержувача, найменування товару та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, не надано.
Стаття 495 МК України визначає, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14 лютого 2008 року у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.
Відповідно до частини третьої статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.
Згідно зі статтею 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.
На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.
Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Враховуючи, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачений частиною першою статті 483 МК України, провадження по справі відносно неї підлягає закриттю.
На підставі вищевикладеного та керуючись статтями 233, 236, 237, 257, 458, 459, частиною першою статті 483, 526-529 МК України, статтями 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд
Провадження відносно громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563, адреса: 51927, Дніпропетровська обл., місто Кам'янське, вул. Коновалова Сержанта, будинок 25 В), РНОКПП НОМЕР_1 , в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрити, у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Суддя Л. М. Ішуніна