Україна
Донецький окружний адміністративний суд
14 листопада 2025 року Справа№200/6738/25
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Чучка В.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Селянського (фермерського) господарства «ГРОМ» про стягнення податкового боргу у розмірі 576852,41 грн,-
У вересні 2025 року Головне управління ДПС у Донецькій області (далі - ГУ ДПС у Донецькій області, позивач) звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Селянського (фермерського) господарства «ГРОМ» (надалі - відповідач) про стягнення податкового боргу до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 576 852,41 грн, а саме:
- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 180 388,00 грн;
- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 129 591,65 грн;
- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120030000057882, Дружківська ТГ), у сумі 266 872,76 гривень.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг, який виник з підстав несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих платником самостійно з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, у розмірі 180 388,00 грн, та єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %, у розмірі 129 591,65 грн та у розмірі 266 872,76 грн. На теперішній час залишається несплаченою сума податкового боргу у розмірі 576 852,41 грн., у зв'язку з чим позивач просить її стягнути у судовому порядку.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 09.09.2025 року відкрито спрощене позовне провадження у даній справі без проведення судового засідання та повідомлення сторін. В ухвалі було запропоновано відповідачу у п'ятнадцятиденний строк з моменту отримання ухвали про відкриття провадження у справі надати суду відзив на позовну заяву зі всіма доказами на його підтвердження, які наявні у відповідача.
06 жовтня 2025 року до суду надійшов відзив на позов, в якому представник відповідача посилається на настання обставин непереборної сили (бойові дії). З початку повномасштабного вторгнення РФ на території Донецької області, зокрема за адресою: у Донецька область, Краматорський район, с-ще Новодмитрівка, тривають активні бойові дії. Унаслідок цього діяльність господарства С(Ф)Г «ГРОМ» була повністю припинена; виробничі приміщення та сільськогосподарська техніка були зруйновані або пошкоджені; працівники не могли виконувати свої обов'язки через постійну загрозу життю та здоров'ю. Відсутність можливості сплати податків. Через припинення господарської діяльності господарство фактично позбавлене будь-яких джерел доходів. Це об'єктивно унеможливило виконання податкових зобов'язань у визначені строки. Відповідно до ст. 617 Цивільного кодексу України та ст. 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати України», обставини непереборної сили звільняють від відповідальності за невиконання зобов'язань. Збройна агресія РФ та бойові дії є офіційно визнаними форс-мажорними обставинами. Враховуючи викладене, представник відповідача просив відмовити у задоволенні позову у повному обсязі.
У відповіді на відзив представник позивача зазначив, що відповідач надав до ГУ ДПС у Донецькій області заяву від 19.02.2024 про неможливість своєчасного виконання своїх податкових обов'язків. Так, попереднім рішенням від 26.02.2024 № 17/05-99-04-07 платнику запропоновано надати додаткові документи та інформацію для винесення остаточного рішення. У зв'язку з ненаданням додаткових документів податковим органом було прийнято рішення від 10.04.2024 № 32/05-99-04-07 щодо можливості своєчасного виконання СФГ «ГРОМ» свого податкового обов'язку. Ні попереднє рішення від 26.02.2024 року, ні рішення податкового органу від 10.04.2024 року відповідачем оскаржено не було. Враховуючи викладене, представник позивача просив задовольнити позов у повному обсязі.
Ухвалою суду від 14.11.2025 року клопотання представника Головного управління ДПС у Донецькій області про розгляд адміністративної справи № 200/6738/25 за правилами загального позовного провадження, залишено без задоволення.
Дослідивши докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив наступне.
Відповідач - Селянське (фермерське) господарство «ГРОМ» є юридичною особою, яка зареєстрована та обліковується в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за кодом 22021132, податкова адреса: 85135, Донецька область, Краматорський район, с-ще Новодмитрівка, вул. Шевченко Т. Г., буд. 92 (код за КАТОТТГ UA14120070000090878, Костянтинівська територіальна громада).
Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 576 852,41 грн, який виник з причини несплати грошових зобов'язань, нарахованих платником самостійно, у т.ч.:
- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 180 388,00 грн, а саме:
220 388,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рік, податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № 9431957333 вiд 16.02.2022, термін сплати 11.03.2022, у зв'язку з наявністю переплати в обліковій картці платника залишок несплаченої суми складає 180 388,00 гривень.
- Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 129 591,65 грн, а саме:
81 250,91 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035168897 вiд 18.02.2022, термін сплати 31.10.2022, у зв'язку з наявністю переплати в обліковій картці платника залишок несплаченої суми складає 80 841,20 грн;
48 750,45 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035168897 вiд 18.02.2022, термін сплати 30.01.2023.
- Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120030000057882, Дружківська ТГ), у сумі 266 872,76 грн, а саме:
26 687,32 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035472720 вiд 18.02.2022, термін сплати 02.05.2022;
26 687,32 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035472720 вiд 18.02.2022, термін сплати 01.08.2022;
133 436,45 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035472720 вiд 18.02.2022, термін сплати 31.10.2022;
80 061,67 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку, податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9035472720 вiд 18.02.2022, термін сплати 30.01.2023.
Вказаний борг у розмірі 576 852,41 грн не сплачений підприємством, що підтверджується витягами з ІКП.
Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
На підставі пункту 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
З метою погашення податкового боргу податковим органом на адресу відповідача в установленому законом порядку було направлено податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 № 0000203-1306-0599, яку 15.04.2024 спрямовано на адресу підприємства засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 27.04.2024 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».
Таким чином, прийняті заходи податковим органом не призвели до погашення податкового боргу.
Разом з цим, відповідач надав до ГУ ДПС у Донецькій області заяву від 19.02.2024 про неможливість своєчасного виконання своїх податкових обов'язків.
Попереднім рішенням від 26.02.2024 № 17/05-99-04-07 платнику запропоновано надати додаткові документи та інформацію для винесення остаточного рішення.
У зв'язку з ненаданням додаткових документів податковим органом було прийнято рішення від 10.04.2024 № 32/05-99-04-07 щодо можливості своєчасного виконання СФГ «ГРОМ» свого податкового обов'язку.
Підставами для прийняття зазначеного рішення є ненадання додаткових документів (копій документів), обґрунтувань/пояснень щодо підтвердження неможливості виконання податкових обов'язків відповідно до Попереднього рішення Головного управління ДПС у Донецькій області № 17/05-99-04-07 від 26.02.2024 року, підтвердження відсутності коштів на всіх відкритих банківських рахунках; підтвердження дати набуття можливості подати заяву та відповідні документи (копії документів), інформацію про відсутність можливості виконання податкових обов'язків, відповідно до п. 4 Порядку затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 липня 2022 року № 225.
Доказів оскарження рішення від 26.02.2024 року та рішення податкового органу від 10.04.2024 року відповідачем суду не надано.
Відповідно до вимог статті 67 Конституції України, кожен повинен сплачувати податки та збори у порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня (пп. 14.1.39 п.14.1. ст.14 Кодексу).
У відповідності до п. 14.1.137 статті 14 Податкового кодексу України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно підпункту 110.1 статті 110 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платники податків, податкові агенти несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема: фінансову відповідальність (підпункт 111.1.1 п. 111.1 ст. 111 ПКУ).
Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з цим Кодексом, застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) (підпункт 111.2 ст. 111 ПКУ).
Відповідно до підпункту 113.7 ст. 113 Податкового кодексу України у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення-рішення.
На підставі підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
За приписами підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Пунктом 38.1. ст. 38 Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Як зазначено у п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно абз. 1 п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Беручи до уваги те, що суму заборгованості у розмірі 576 852,41 грн. відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив; наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується даними облікової картки, розрахунком формування податкової заборгованості; доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору, або скасування відповідних рішень ДПС не надано, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.
Додатково до наведеного суд вважає за необхідне відмітити, що предметом спору у даній справі є саме стягнення узгодженого податкового боргу, а не можливість чи неможливість своєчасного виконання своїх податкових обов'язків відповідачем. Виходячи з предмету спору, дослідженню у цій справі підлягають виключно ті питання, що стосуються наявності податкового боргу, який виник з причини несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкової декларації. Суд також зазначає, що сума грошового зобов'язання визначена та узгоджена відповідачем самостійно.
Особливості справляння плати єдиного податку четвертої групи у період дії воєнного стану в Україні, передбачено підпунктом 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу від 02.12.2010 № 2755-VІ, з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі - Закон № 3050).
Вказані норми Кодексу визначають умовою не нарахування та несплати єдиного податку четвертої групи, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, затверджених Переліком територій (Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 28 лютого 2025 року № 376, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.03.2025 за № 380/43786) (далі - Перелік).
Відповідно до Переліку (Костянтинівська міська територіальна громада, UА14120070000090878) віднесено до територій активних бойових дій з 01.01.2023 по 21.06.2023, до території на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси з 21.06.2023 по теперішній час.
Рішення позивача від 10.04.2024 № 32/05-99-04-07 вирішена можливість своєчасного виконання СФГ «ГРОМ» свого податкового обов'язку, доказів оскарження даного рішення суду не надано.
Згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За частинами 1-3 статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Отже, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства України, оцінки наявних в матеріалах справи доказів, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та задоволення позову у повному обсязі.
Відповідно до п. 27 ч. 1 ст. 5 Закону України «Про судовий збір» позивач звільнений від сплати судового збору.
На підставі викладеного, керуючись нормами Конституції України та Кодексу адміністративного судочинства, суд, -
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Селянського (фермерського) господарства «ГРОМ» про стягнення податкового боргу у розмірі 576852,41 грн - задовольнити повністю.
2. Стягнути з Селянського (фермерського) господарства «ГРОМ» (код ЄДРПОУ 22021132, місцезнаходження юридичної особи: 85135, Донецька область, Краматорський район, с-ще Новодмитрівка, вул. Шевченко Т.Г., буд. 92) суму податкового боргу у розмірі 576852 (п'ятсот сімдесят шість тисяч вісімсот п'ятдесят дві) гривні 41 копійка з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу, а саме: податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 180 388,00 грн; єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120070000090878, Костянтинівська ТГ), у сумі 129 591,65 грн; єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код території UA14120030000057882, Дружківська ТГ), у сумі 266 872,76 грн.
Повне судове рішення складено 14 листопада 2025 року.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду першої інстанції подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Суддя В.М. Чучко