Справа №127/20549/25
Провадження №1-кп/127/728/25
28 жовтня 2025 року м. Вінниця
Вінницький міський суд Вінницької області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю:
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
сторони обвинувачення: прокурора ОСОБА_3 ,
сторони захисту: адвокатів ОСОБА_4 ,
особи, стосовно якої розглядається клопотання, - ОСОБА_5 ,
інших учасників судового процесу: представника ТОВ «Аріта» - адвоката ОСОБА_6 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі № 12 клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною другою статті 212 Кримінального кодексу України, на підставі частини четвертої статті 212 Кримінального кодексу України,
До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною другою статті 212 Кримінального кодексу України (далі - КК), на підставі частиною четвертої статті 212 КК.
Прокурор у судовому засіданні своє клопотання підтримав та просив його задовольнити з підстав, викладених у ньому. Поряд з тим, просив приєднати до матеріалів справи письмові докази на підтвердження обставин, викладених у клопотанні.
ОСОБА_5 клопотання прокурора підтримав та просив його задовольнити. При цьому зазначив, що наслідки звільнення від кримінальної відповідальності йому зрозумілі.
Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши клопотання, суд дійшов до такого висновку.
З частини третьої статті 314 Кримінального процесуального кодексу України (далі - КПК) випливає, що у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: 1) затвердити угоду або відмовити в затвердженні угоди та повернути кримінальне провадження прокурору для продовження досудового розслідування в порядку, передбаченому статтями 468-475 цього Кодексу; 2) закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу; 3) повернути обвинувальний акт, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру прокурору, якщо вони не відповідають вимогам цього Кодексу; 4) направити обвинувальний акт, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру до відповідного суду для визначення підсудності у випадку встановлення непідсудності кримінального провадження; 5) призначити судовий розгляд на підставі обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру; 6) доручити представнику персоналу органу пробації скласти досудову доповідь.
Порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, визначений параграфом 2 Глави 24 КПК.
Зокрема, відповідно до положень пункту 1 частини другої статті 284 КПК кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з частиною першою статті 285 КПК особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Зі змісту частини четвертої статті 212 КК випливає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Частиною другою статті 286 КПК регламентовано, що встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду. При цьому частиною третьою зазначеної статті визначено, що перед направленням клопотання до суду прокурор зобов'язаний ознайомити з ним потерпілого та з'ясувати його думку щодо можливості звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.
В судовому засіданні встановлено, що прокурор отримав письмову згоду підозрюваного ОСОБА_5 щодо звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку зі сплатою у повному обсязі податкових платежів та відшкодуванням шкоди до повідомлення йому підозри.
Крім того, зі змісту клопотання прокурора убачається, що потерпілі у кримінальному провадженні відсутні.
Суд встановив, що наслідки звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 зрозумілі. Саме тому суд вважає за доцільне розглянути клопотання прокурора по суті та надати відповідну правову оцінку доводам сторін кримінального провадження.
Згідно з клопотанням платник податків - ОСОБА_5 є фізичною особою - резидентом України, обліковується в органах ДПС України за податковим номером 2618002257.
ОСОБА_5 упродовж 2018-2024 років із юридичними особами та фізичними особами-підприємцями укладено договори оренди нежитлових приміщень, які належать йому на праві спільної часткової власності та розташовані у м. Вінниці. При цьому, бажаючи уникнути виконання обов?язків перед бюджетом, у зазначених договорах ОСОБА_5 занижено вартість орендної плати, внаслідок чого занижено отриманий дохід від надання майна в оренду в сумі 25648535 грн., що призвело до ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб у сумі 4616736,30 грн та військового збору у сумі 384728,03 грн.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до підпункту 14.1.54 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК) дохід з джерелом їх походженням з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключно (морській) економічній зоні, у тому числі до (користування) майна, розташованого в Україні.
Відповідно до норм ПК, чинних на момент вчинення ОСОБА_5 відповідних дій:
- платником податку з доходів фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи (підпункт 162.1.1 пункту 162.1 статті 162 ПК);
- об?єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (підпункт 163.1.1 пункту 163.1 статті 163 ПК);
- базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.
Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (пункт 164.1 статті 164 ПК).
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається у тому числі (пункт 164.2. статті 164 ПК):
- дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 ПК);
- доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу (підпункт 170.1.4 пункту 170.1 статті 170 ПК);
- ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв?язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (пункт 167.1 статті 167 ПК);
- тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір (пункт 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»);
- платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу (підпункт 1.1 пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»);
- об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу (підпункт 1.2 пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»);
- ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (підпункт 1.3 пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»).
Всупереч зазначених вимог ОСОБА_5 з метою ухилення від сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи наслідки і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2018 по 31.12.2024 не задекларував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 4616736,30 грн. та військовий збір на загальну суму 384728,03 грн., які підлягали нарахуванню внаслідок отримання доходу від надання нерухомого майна в оренду, а саме:
- за 2018 рік сума несплачених податків становить 4158834,23 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 3838923,9 грн. та військовий збір в сумі 319910,33 грн., що становить 4720 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2019 рік сума несплачених податків становить 8367,45 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 7723,80 грн. та військовий збір в сумі 643,65 грн, що становить 8,71 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2020 рік сума несплачених податків становить 41700,75 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 38493 грн. та військовий збір в сумі 3207,75 грн., що становить 39,67 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2021 рік сума несплачених податків становить 92874,6 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 85730,40 грн. та військовий збір в сумі 7144,20 грн., що становить 81,82 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2022 рік сума несплачених податків становить 492211,2 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 454348,80 грн. та військовий збір в сумі 37 862,40 грн., що становить 396,78 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2023 рік сума несплачених податків становить 182 028,6 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 168026,40 грн. та військовий збір в сумі 14002,20 грн., що становить 135,63 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за 2024 рік сума несплачених податків становить 25447,5 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 23490 грн. та військовий збір в сумі 1957,50 грн., що становить 16,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Отже, занизивши дохід, отриманий упродовж 2018-2024 років внаслідок надання майна в оренду, ОСОБА_5 ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 4616736,30 грн. та військового збору на загальну суму 384728,03 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на загальну суму 5001464,33 грн., яка в 5399 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром відповідно до примітки до статті 212 КК.
Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковані за частиною другою статті 212 КК за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах. ОСОБА_5 проти такої кваліфікації дій не заперечував.
Частиною першою статті 288 КК регламентовано, що розгляд клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею.
Отже, у судовому засіданні суд встановив, що ОСОБА_5 27.06.2025 повністю відшкодував завдану шкода у вигляді несплати податку на прибуток на загальну суму 5001464,33 грн. до повідомлення йому про підозру.
З огляду на викладене, суд вважає, що правові підстави, які б унеможливлювали закриття кримінального провадження, визначені частиною четвертою статті 212 КПК, в судовому засіданні встановлені не були. Саме тому суд дійшов до переконання, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.
Питання щодо речових доказів, наданих суду, підлягає вирішенню відповідно до положень статті 100 КПК. Разом з тим, з наданих представником сторони обвинувачення документів не вбачається, чи приймались під час досудового розслідування будь-які рішення щодо речових доказів у кримінальному провадженні, а тому суд позбавлений можливості виконати вимоги зазначеної правової норми.
Натомість, з наданих суду матеріалів випливає, що 18.06.2025 та 19.06.2025 на майно, вилучене в ході проведення обшуків у кримінальному провадженні був накладений арешт. Враховуючи, що за результатом судового розгляду суд дійшов до переконання про доцільність звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, суд вважає за доцільне згідно з приписами частини четвертої статті 174 КПК скасувати накладений на речові докази арешт.
Керуючись статтями 314, 371 КПК, суд
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною другою статті 212 Кримінального кодексу України, на підставі частини четвертої статті 212 Кримінального кодексу України.
Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 212 Кримінального кодексу України, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.10.2024 за № 72024021020000032, - закрити.
Арешт, накладений на підставі ухвали слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 18.06.2025 на майно, вилучене під час обшуку комплексу будівель, розміщених на земельній ділянці з кадастровим номером 0510136300:01:046:0013, за адресою: АДРЕСА_1 , - скасувати.
Арешт, накладений на підставі ухвали слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 19.06.2025 на майно, вилучене під час обшуку в адміністративному корпусі, який перебуває у користуванні ТОВ «Аріта» та знаходиться на земельній ділянці з кадастровим номером 0510100000:01:046:0006, за адресою: АДРЕСА_2 , - скасувати.
Арешт, накладений на підставі ухвали слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 19.06.2025 на майно, вилучене під час обшуку офісного приміщення, розташованого у лівому крилі на першому поверсі адміністративного будинку за адресою: АДРЕСА_3 , де фактично здійснює господарську діяльність фізична особа-підприємець ОСОБА_8 , - скасувати.
Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.
Суддя: