Справа № 521/16591/25
Провадження № 2-о/947/570/25
27.10.2025 року Київський районний суд м. Одеси у складі:
головуючого - судді Огренич І.В.
за участю секретаря - Коростій М.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Запорізькій області (Запорізька область, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи: ТОВ «Форнекс Груп» (69027, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул Космічна, буд. 26-а), Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний» (65059, м. Одеса, вул. Краснова, буд. 6/1), -
Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось до суду з заявою в якій просить зобов'язати ПАТ «Південний» надати до Головного управління ДПС у Запорізькій області інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку НОМЕР_1 за період з 13.03.2023 (дата відкриття рахунків) по 18.08.2025 (останній день перевіряємого періоду, зазначеного в наказі №1452-п від 11.08.2025) в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ. При цьому заявник посилається на те, що при проведенні фактичних перевірок АЗС м.Запоріжжя фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено контрольні закупки палива та встановлено здійснення безготівкових розрахункових операцій з використанням платіжного засобу (POS - терміналу) ТОВ «Форнекс Груп» (код ЄДРПОУ 45115511) при проведенні роздрібної торгівлі підакцизних товарів. На податкову адресу ТОВ «Форнекс Груп» (м. Запоріжжя, вул. Космічна, буд. 26А) направлено письмовий запит від 19.06.2025 №1037/12/08-01-07-05-07 про надання пояснень та їх документальних підтверджень з приводу порушення норм Податкового кодексу України, а також Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704 та іншого чинного законодавства України. Вищезазначений лист повернувся не врученим із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання»
Відповідно підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, згідно наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 11.08.2025 №1452-п, з 12 серпня 2025 року необхідно було розпочати документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Форнекс Груп» з метою здійснення контролю за дотриманням суб'єктом господарювання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 16.03.2023 по 18.08.2025.
За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб за місцезнаходженням платника податку, в зв'язку із чим складено акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або законних (уповноважених) представників за податковою адресою від 12.08.2025 №1991/08-01-07-05/ 45115511, другий примирник якого направлено поштовим відправленням рекомендованим листом з повідомленням про вручення ТОВ «Форнекс Груп» в порядку, передбаченому ст.42 Податкового кодексу України за податковою адресою. Поштове відправлення повернулося до Головного управління з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
До Головного управління Національної поліції у Запорізькій області надіслано запит на встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою від 13.08.2025 №7649/5/08-01-07-05-03. На теперішній час відповідь не отримано.
Заявник вказує, що згідно інформаційних даних ІКС «Податковий блок» ТОВ «Форнекс Груп» для проведення розрахунків використовувало рахунок в АБ «Південний» НОМЕР_1 відкритий 13.03.2023.
Головне управління ДПС у Запорізькій області з метою отримання податкової інформації та її документального підтвердження направило запит «Про надання інформації» до АБ «Південний», однак отримало відмову у наданні інформації, а тому звернулось до суду з даною заявою.
Відповідно до ст.349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п'ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника.
Заявник та заінтересовані особи про час та місце розгляду справи повідомлені у встановленому законом порядку, в судове засідання не прибули.
Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
Вивчивши матеріали справи, суд приходить до наступного.
Як встановлено судом, 19.06.2025 на адресу ТОВ «Форнекс Груп» (м. Запоріжжя, вул. Космічна, буд. 26А) направлено письмовий запит №1037/12/08-01-07-05-07 про надання пояснень та їх документальних підтверджень з приводу порушення норм Податкового кодексу України, а також Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88(із змінами та доповненнями), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704 та іншого чинного законодавства України. Вищезазначений лист повернувся не врученим із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання».
Наказом ГУ ДПС у Запорізькій області №1452-п від 11.08.2025 призначено проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Форнекс Груп» на підставі підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.
Перевірку призначено з метою здійснення контролю за дотриманням суб'єктом господарювання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 16.03.2023 по 18.08.2025.
12.08.2025 головним державним інспектором відділу позапланових перевірок ризикових платників управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області Коваль О. складено акт №1991/08-01-07-05/45115511 про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою).
13.08.2025 ГУ ДПС у Запорізькій області надіслало запит до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області на встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «Форнекс Груп» за податковою адресою, за №7649/5/08-01-07-05-03, відповіді на день звернення до суду не отримано.
Згідно інформаційних даних ІКС «Податковий блок» ТОВ «Форнекс Груп» для проведення розрахунків використовувало наступний банківський рахунок в АБ «Південний» НОМЕР_1 відкритий 13.03.2023.
Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
За положеннями пп. пп.19-1.1.1,19-1.1.2 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України (далі -ПК України), контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
Згідно пп.75.1.2. п. 75.1 ст. 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.
Відповідно до п.73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Згідно п.81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу) які зазначені в направленні на проведення перевірки.
Відповідно до роз'яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» №10 від 30.09.2011 року, відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.
Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19.
Відповідно до статті 89 ЦПК України суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об'єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.
Доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи (частина перша статті 76 ЦПК України).
Жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Заявником не надано достатніх доказів про вчинення всіх необхідних дій для встановлення місцезнаходження платника податків - ТОВ «Форнекс Груп», не надано доказів направлення наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки.
При таких обставинах суд вважає заяву ГУ ДПС у Запорізькій області передчасною та такою, що не підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст.263-265, 349, 350 ЦПК України, суд, -
У задоволенні заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області (Запорізька область, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи: ТОВ «Форнекс Груп» (69027, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул Космічна, буд. 26-а), Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний» (65059, м. Одеса, вул. Краснова, буд. 6/1) - відмовити.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку, шляхом подачі в 30-денний строк з дня проголошення рішення апеляційної скарги.
Суддя І. В. Огренич