ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"23" жовтня 2025 р. справа № 300/3983/25
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:
судді Біньковської Н.В.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 16776,13 грн, -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 16776,13 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у відповідача податкового боргу зі сплати податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в розмірі 8 153,35 грн згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 27.02.2025 № 006682/2408, № 006688/2408, № 006682/2408; військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 622,78 грн на підставі податкового повідомлення-рішення від 27.02.2025 № 006684/2408; а також адміністративних штрафів і санкцій у сумі 8 000 грн відповідно до податкового повідомлення-рішення від 27.02.2025 № 006685/2408. Загальна сума боргу, що підлягає стягненню, становить 16 776,13 грн.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.
Відповідач правом подання відзиву на позовну заяву не скористалася. У відповідності до вимог ч. 11 ст. 126, ч. 1 ст. 130, п. 5 ч. 6 ст. 251 КАС України ухвала про відкриття провадження вважається належним чином врученою.
Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними в справі матеріалами.
ОСОБА_1 перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків.
Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Приписами підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України, в редакції, станом на час спірних правовідносин) передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.
Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Згідно з пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов'язання; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.
Положеннями статті 163 Податкового кодексу України визначено, що об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Згідно з пунктом 179.1 статті 179 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.
За змістом пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 57.1. статті 57 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Судом встановлено, що документальною позаплановою невиїзною перевіркою платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 щодо своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військовому збору за період з 01.01.2021 по 31.12.2022, результати якої зафіксовані в акті від 24.01.2025 №1819/09-19-24-09/ НОМЕР_1 , встановлено порушення:
- пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49, пп. 170.11.1 ст. 170, п.176.1, п. 179.1 ст. 179 ПК України, а саме неподання податкових декларацій про майновий стан та доходи за 2021-2022 роки;
- пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163, пп. 168.2.1 ст. 168, пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164, пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170, з урахуванням п. 167.1 ст. 167 ПК України, занижено суму податку на доходи фізичних осіб всього 5979,66 грн, в тому числі за 2021 рік на суму 378,08 грн, за 2022 рік на суму 5601,58 грн;
- пп. 1.2, пп.1.3, п.16-1 підрозділу 10 розділу 20 занижено суму військового збору всього на 498,31 грн, в тому числі за 2021 рік на суму 31,51 грн, за 2022 рік на суму 466,86 грн;
- пп. 73 п.73.3 ст.73 ПК України в частині ненадання відповіді на запит, надісланий відповідно до підстав, передбачених пп. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73 ПК України (а.с.15).
На підставі акта перевірки від 24.01.2025 №1819/09-19-24-09/3228406167 позивачем прийнято:
- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №006688/2408 від 27.02.2025, яким до відповідача застосовані штрафні санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 680 грн (а.с.9);
- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №006684/2408 від 27.02.2025, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 622,78 грн, в тому числі за податковим зобов'язанням в сумі 498,22 грн та 124,56 грн за штрафними санкціями (а.с.10);
- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №006682/2408 від 27.02.2025, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 7473,35 грн, в тому числі за податковим зобов'язанням в сумі 5978,68 грн та 1494,67 грн за штрафними санкціями (а.с.11);
- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №006685/2408 від 27.02.2025, яким застосовано до відповідача штрафні (фінансові) санкції за платежем штрафні санкції в розмірі 8000,00 грн (а.с.12).
Вказані податкові повідомлення-рішення направлялися відповідачу, однак були повернуті на адресу позивача, що підтверджується поштовими конвертами, копії яких містяться в матеріалах справи (а.с.13-14). Направлені відповідачу зазначені вище податкові повідомлення-рішення є врученими на підставі статті 42 Податкового кодексу України.
Оскільки, відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура оскарження податкових зобов'язань, визначених описаними вище податковими повідомленнями-рішеннями, наведені у них суми нарахованих податкових зобов'язань та штрафних (фінансових) санкцій є узгодженими.
Згідно пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вимог статей 58, 59 Податкового кодексу України, відповідачу надіслано податкову вимогу форми “Ф» №0006008-1305-0919 від 27.03.2025 (а.с.5 - 6). Відповідно до норм статті 42 Податкового кодексу України вимога вважається врученою відповідачу. Як зазначає позивач податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.
Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Доказів, які б свідчили про сплату заборгованості відповідачем суду не надано.
Податковий борг підтверджується податковою декларацією (а.с.7), податковою вимогою (а.с.5), довідкою про борг (а.с.4), податковими повідомленнями-рішеннями (а.с.8-12), витягом з інтегрованої картки платника податків - відповідача (а.с.21).
Враховуючи вищенаведене, суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов'язань 16776,13 грн є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.
Пунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг в сумі 16776,13 грн (шістнадцять тисяч сімсот сімдесят шість гривень 13 копійок).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до суду Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Учасники справи:
позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),
відповідач - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.