Україна
Донецький окружний адміністративний суд
19 вересня 2025 року Справа№640/643/22
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Михайлик А.С. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного (письмового) провадження в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в. м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС ПЛЮС» про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС в м Києві звернулося до суду із позовом про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС-ПЛЮС» до бюджету коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 265899,68 грн.
12.09.2024 позивач зменшив позовні вимог та просив стягнути з відповідача заборгованість в сумі 182938,23 грн.
За змістом викладеного в позові заявлена до стягнення заборгованість виникла через несплату товариством у встановлені законодавством строки узгоджених податкових зобов'язань з податку на прибуток. Посилаючись на підпункт 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 та статтю 95 Податкового кодексу України, позивач просив суд стягнути з рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу.
Відзив на позов від відповідача до суду не надійшов.
Ухвалою від 25.03.2025 справу прийнято до провадження, призначено до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
Згідно з ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.
Відповідно до ч. 5 ст. 250 цього Кодексу датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС ПЛЮС» згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань є юридичною особою, обліковується за ідентифікаційним кодом 3617004262, є платником податків, перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС в м. Києві, що є позивачем у справі.
Відповідно до відомостей інтегрованих карток за відповідачем обліковується заборгованість з податку на прибуток (платіж 85 11021000 UA80000000000479391) станом на 31.05.2025 в сумі 1081481, 48 грн, у т.ч. пеня в сумі 36265,80 грн.
Згідно з наданими позивачем документами заборгованість з податку на прибуток виникла через несплату відповідачем самостійно визначених зобов'язань з податку на прибуток в декларації від 26.02.2019 № 9310903672 в сумі 39802,26 грн, від 09.02.2020 № 9334085647 в сумі 83 376,00 грн, штрафних санкцій згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 0460471208 від 06.06.2019 в сумі 11250,00 грн, від 14.11.2019 № 026178410 в сумі 180,00 грн, від 11.09.2020 № 0799520416 в сумі 17897,42 грн та пені в сумі 729,67 грн, 10502,10 грн, 4402,76 грн , № 12463,04 грн, 714,98 грн.
В наданих до податкового органу звітних деклараціях з податку на прибуток від 11.03.2019 № 9310903672, від 09.02.2020 № 9334085647 відповідач визначив податкові зобов'язання за 2018 рік в сумі 66 888,00 грн, за 2019 рік в сумі 83 376,00 грн.
06.06.2019 податковим органом на підставі акту перевірки 538/26-15-12-08-21/38897127 від 29.03.2019, яким встановлено порушення товариством відповідача підпункту 134.1.1 пункту 134.1. ст. 134 Податкового кодексу України, на підставі пп. 54.3.2 пункту 54.3. ст. 54, п. 58.1. ст. 58 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № 0460471208 , яким збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток на 11250,00 грн, у т.ч. за податковими зобов'язаннями - 9000,00 грн, штрафні санкції - 2250,00 грн.
14.11.2019 податковим органом на підставі акту перевірки № 1677/26-15-04-10-20 від 07.10.2019, яким встановлено порушення товариством строку сплати грошового зобов'язання з податку на прибуток, на підставі пункту 57.1. ст. 7 п. 126.1. ст. 126 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № 026178410, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1800,00 грн.
11.09.2020 податковим органом на підставі акту перевірки № 10214/26-15-04-10-20 від 27.07.2020, яким встановлено порушення товариством строку сплати грошового зобов'язання з податку на прибуток, на підставі пункту 57.1. ст. 7 п. 126.1. ст. 126 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № 0799520416, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 17897,42 грн.
ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ, ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ, ОЦІНКА АРГУМЕНТІВ УЧАСНИКІВ СПРАВИ ТА ВИСНОВКИ
Згідно з пп. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
За змістом п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.
Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (пункт 49.1. статті 49 Податкового кодексу України).
Пунктом 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.
Згідно з пп. 49.18.6 ст. 49 цього Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Наявними в матеріалах справи обліковими картками підтверджено несплату відповідачем самостійно визначених грошових зобов'язань з податку на прибуток, визначених в наданій до контролюючого органу декларації зобов'язань з податку на прибуток підприємств за 2019 рік на суму 39802,26 грн, та за 2020 рік в сумі 83376,00 грн.
Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3. ст. 54 Податкового кодексу України у редакції, чинній на час прийняття податкових повідомлень-рішень контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:
дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.
Пунктом 57.3. статті 57 визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно з матеріалами справи податкове повідомлення-рішення від 06.06.2019 № 0460471208 направлено відповідачу за адресою реєстрації поштовим відправленням № 0410712567736, втім поштове відправлення було повернуто на адресу відправника із відміткою про закінчення терміну зберігання. Згідно з наявними в матеріалах справи поштових відправленням № 0410713883313 та № 0410716392248 поштове відправлення із податковим повідомленням рішенням від 14.11.2019 № 026178410 отримано відповідачем 16.12.2019, із податковим повідомленням рішенням від 11.09.2020 № 0799520416 - 22.09.2020.
Наявними в матеріалах справи обліковими картками підтверджено несплату відповідачем зобов'язань та штрафних санкцій в сумі 11 250,00 грн за податковим повідомленням-рішенням від 06.06.2019 № 0460471208, штрафних санкцій в сумі 1800,00 грн та 17897,42 грн за податковим повідомленням-рішенням від 11.09.2020 № 0799520416 , строки сплати яких спливли.
Згідно пункту 129.1.3 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Нарахування пені відповідно до підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Кодексу припиняється в день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Наявними в матеріалах справи документами підтверджено нарахування позивачем 20.07.2019, 12.02.2020, 04.03.2020 пені в сумі 729,67 грн, 14904,86 грн та 13178,02 грн з податку на прибуток, що на день судового розгляду цієї справи підприємством не сплачена.
Відповідно до підпункту 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.
Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно п.п. 42.2, 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
11.05.2017 контролюючим органом прийнято податкову вимогу № 17655-17 на суму 38002,29 грн, яку згідно з повідомленням про вручення поштового відправлення отримано відповідачем 18.05.2017.
Серед наявних в матеріалах справи відсутні документи, які б свідчили про наявність підстав для визнання зазначеної вимоги відкликаною або втрату нею юридичної сили.
Згідно з пунктів 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Відповідно до пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;
Пунктом 20.1.34 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, окрім іншого, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пунктів 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача коштів в рахунок стягнення податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати (судовий збір) не підлягають стягненню з відповідача на користь суб'єкта владних повноважень.
З огляду на зазначене, на підставі положень підпункту 14.1.175 пункту 14.1. статті 14, підпункту 20.1.34 статті 20, статей 41, 57, 59, 95, 202, 203 Податкового кодексу України та керуючись статтями 2, 3, 5, 9, 12, 15, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 139, 194, 205, 241-243, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Головного управління ДПС в. м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС ПЛЮС» про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з усіх рахунків відкритих у банках, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС ПЛЮС» кошти в розмірі 182938 (сто вісімдесят дві тисячі дев'ятсот тридцять вісім) гривень 23 копійки в рахунок погашення податкового боргу.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається до суду апеляційної інстанції - Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо справу було розглянуто в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Відомості про сторін:
Головне управління ДПС в. м. Києві (позивач) - код ЄДРПОУ 44116011, місцезнаходження: 04116, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок 33/19;
Товариство з обмеженою відповідальністю «ПРЕСТИЖ СЕРВІС ПЛЮС» (відповідач) - код ЄДРПОУ 38897127, місцезнаходження: Україна, 02660, місто Київ, вулиця Червоноткацька, будинок 87.
Суддя А.С. Михайлик