Україна
Донецький окружний адміністративний суд
28 серпня 2025 року Справа№200/5249/25
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Смагар С.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні без повідомлення сторін) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області (адреса Донецька область, Маріуполь вул. Італйська 59, поштова адреса: вул. Київська, 286, м. Бровари, Київська обл., 07400) ЄДРПОУ 44070187)
до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ» (адреса вул. Богдана Ступки, буд. 25, м. Слов'янськ, Краматорський район, Донецька область, 84122, ЄДРПОУ 24642565)
про стягнення податкового боргу
Головне управління ДПС у Донецькій області звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ», в якому просить:
- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ» (код ЄДРПОУ 24642565) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 441 581,08 грн, а саме: - податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 52 838,88 грн; - податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 388 742,20 гривень.
Ухвалою суду від 21 липня 2025 року прийнято до розгляду позовну заяву та відкрито провадження в адміністративній справі № 200/5249/25. Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні).
Сторони про відкриття провадження у справі були повідомлені судом належним чином.
За правилами частини 5 та частини 8 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі - КАС України) суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. При розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 441 581,08 грн.
Ухвалою суду від 21 липня 2025 року відповідачу був встановлений п'ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позовну заяву або заяви про визнання позову. Відповідач правом на подання відзиву не скористався. Будь-яких заперечень, пояснень, заяв, клопотань не надано.
Відповідно до частини 4 статті 159 КАС України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи. Згідно з частиною 6 статті 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Суд, розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив.
Товариство з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ» (код ЄДРПОУ 24642565) (далі - ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ», Відповідач, платник) є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців 04.12.1996 за № 1277 107 0002 000233, податкова адреса: 84122, Донецька область, Краматорський район, м. Слов'янськ, вул. Богдана Ступки, буд. 25 (код за КАТОТТГ - UA14120210000056793, Слов'янська територіальна громада).
ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області (далі - ГУ ДПС у Донецькій області), Краматорська ДПІ, як платник податків за основним місцем обліку з 02.01.2025, попереднє місце обліку - ГУ ДПС у Донецькій області, Слов'янська ДПІ (м. Слов'янськ) з 04.12.1996, номер взяття на облік 1945.
За ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ» обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 441 581,08 грн та виник з причини несплати грошових зобов'язань, нарахованих платником самостійно та грошових зобов'язань, нарахованих податковим органом за результатами актів камеральної перевірки, а також нарахованої пені, у т.ч.: - податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 52 838,88 грн, а саме: 51 903,05 грн - зменшено суми вiд'ємного значення на погашення боргу з ПДВ згідно наданого уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть у зв'язку з виправленням самостiйно виявлених помилок від 27.01.2025 № 9010247222 за 01.12.2024; 51,16 грн - донараховано в поточному році штрафнi санкцiї згiдно з п. 120-1.1, 120- 1.2 ст. 120-1 ПКУ за актом минулих років, податкове повiдомлення-рiшення (форма «Н») вiд 26.12.2024 № 7013/05-99-04-07/24642565.
Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 11.11.2024 № 6275/05-99-04-12/24642565 про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) по ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ».
За даними перевірки встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, чим порушено вимоги п. 201.10 ст. 201, п. 120-1.1 ст. 120-1 Податкового кодексу України (далі - ПК України, Кодекс), п. 89, п. 90 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК України та складено податкове повідомлення-рішення форми «Н» вiд 26.12.2024 № 7013/05-99-04-07/24642565, яке 27.12.2024 направлено платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з зазначеним податковим повідомленням рішенням не вручено та повернуто поштою 27.01.2025 з відміткою «за закінченням терміну зберігання»; 750,00 грн - донараховано штрафнi санкцiї (за невчасну сплату), акт поточного року, податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») вiд 03.03.2025 № 956/05-99-04- 08/24642565.
Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 03.02.2025 № 378/05-99-04-08/24642565 про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість по ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ». За даними перевірки встановлено несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов'язань протягом встановлених строків з податку на додану вартість, чим порушено вимоги пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57, п. 124.1 ст. 124, п. 203.2 ст.203 ПК України та складено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» вiд 03.03.2025 № 956/05-99-04-08/24642565, яке 04.03.2025 надіслано платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з зазначеним податковим повідомленням-рішенням не вручено та повернуто поштою 21.03.2025 з відміткою «за закінченням терміну зберігання»; 134,67 грн - нараховано пенi IКП (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 28.04.2025 по 20.05.2025 на уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть у зв'язку з виправленням самостiйно виявлених помилок вiд 27.01.2025 № 9010247222. Вказані податкові повiдомлення-рiшення не оскаржувались платником та не відкликались податковим органом. - податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (кодкласифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 388 742,20 грн, а саме: 386 816,46 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рік, податкова декларацiя з податку на прибуток підприємств вiд 27.01.2022 № 9425101543 термін сплати 11.03.2022; 20,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рік, податкова декларацiя з податку на прибуток підприємств вiд 27.02.2023 № 9308692237 термін сплати 13.03.2023; 54,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рік, податкова декларацiя з податку на прибуток підприємств вiд 23.02.2024 № 9384132946 термін сплати 11.03.2024; 1 010,67 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 09.07.2024; 36,75 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 14.08.2024; 54,14 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 17.09.2024; 41,23 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 22.10.2024; 25,73 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 21.11.2024; 16,76 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 28.01.2025; 666,46 грн - донараховано штрафнi санкцiї (за невчасну сплату), акт поточного року, податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») вiд 03.03.2025 № 954/05-99-04- 08/24642565.
Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 03.02.2025 № 377/05-99-04-08/24642565 про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на прибуток ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ». За даними перевірки встановлено несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов'язань протягом встановлених строків, чим порушено вимоги пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57, пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України, п. 124.1 ст. 124 ПК України та складено податкове повідомлення рішення форми «Ш» вiд 03.03.2025 № 954/05-99-04-08/24642565, яке 04.03.2025 направлено платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист із зазначеним податковим повідомленням-рішенням не вручено та повернуто поштою 21.03.2025 з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Вказане податкове повiдомлення-рiшення не оскаржувалось платником та не відкликалось податковим органом.
У зв'язку з несплатою платником податків ТОВ «ТОРГСПЕЦСНАБ» узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 21.03.2024 № 0000049-1311-0599, яку 25.03.2024 спрямовано на адресу підприємства засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 25.04.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд виходить з наступного.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/ або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. У п. 57.1 ст. 57 ПК України зазначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем узгодження.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пункту 41.1. статті 41 ПК України контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (підпункт 41.1.1.).
Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами (стаття 5 ПК України).
За приписами статті 16.1.4 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;.
Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Доказів оскарження податкової вимоги в адміністративному чи судовому порядку до суду не надано.
Відповідно до п. 41.4 ст. 41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно пп. 20.1.34 пункту 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
За приписами п. 95.1 ст. 95 ПК України, на контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. (абз. 1 п. 95.3 ст.95 ПК України).
Пунктом 38.1. статті 38 ПК України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
На час розгляду справи доказів погашення відповідачем податкового боргу суду не надано.
Згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Згідно із частинами 1-3 статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Отже, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства України, оцінки наявних в матеріалах справи доказів за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та задоволення позову.
Судові витрати у справі відсутні.
Керуючись статтями 2-17, 19-20, 42-47, 55-60, 72-77, 90, 94-99, 122, 124-125, 132, 139, 143, 159-165, 168, 171, 173, 192-196, 224, 225-228, 229-230, 241, 243, 245, 246, 250, 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Донецькій області (адреса Донецька область, Маріуполь вул. Італйська 59, поштова адреса: вул. Київська, 286, м. Бровари, Київська обл., 07400) ЄДРПОУ 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ» (адреса вул. Богдана Ступки, буд. 25, м. Слов'янськ, Краматорський район, Донецька область, 84122, ЄДРПОУ 24642565) про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГСПЕЦСНАБ» (адреса вул. Богдана Ступки, буд. 25, м. Слов'янськ, Краматорський район, Донецька область, 84122, ЄДРПОУ 24642565) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 441 581,08 грн, а саме: - податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 52 838,88 грн; - податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 388 742,20 гривень.
Рішення ухвалене та повне судове рішення складено 28 серпня 2025 року.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя С.В. Смагар