21 серпня 2025 року м. Ужгород№ 260/1527/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Ващиліна Р.О., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Авангард Інжинірінг Груп» про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Авангард Інжинірінг Груп», в якому просить стягнути з TOB «Авангард Інжинірінг Груп» податковий борг у розмірі 266003,05 грн в т.ч. пеня у розмірі 29,46 грн за платежами: - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) у розмірі 264391,05 грн в т.ч. пеня у розмірі 29,46 грн; - 11021000 «Податок на прибуток підприємств» у розмірі 1612,00 грн за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податку.
Позовні вимоги обґрунтовує тим, що заборгованість відповідача виникла у зв'язку з несплатою податкових зобов'язань та штрафних санкцій, нарахованих за результатами проведених стосовно товариства камеральних перевірок, а також самостійно поданих податкових декларацій. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 17 березня 2025 року відкрито спрощене позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Зазначену ухвалу направлено на адресу відповідача, зазначену в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення поштового відправлення, та доставлено 24 квітня 2025 року.
Проте відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про причини неподання суд не повідомив.
Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
У зв'язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Розглянувши подані позивачем документи та матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.
Судом встановлено, що відповідно до відомостей облікової картки платника податків Товариство з обмеженою відповідальністю «Авангард Інжинірінг Груп» (далі - ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп») зареєстроване за адресою: вул. М. Грушевського, буд. 17, м. Хуст, Закарпатська область, 90401, та йому присвоєно податковий номер - 36259031.
20 грудня 2022 року посадовою особою Головного управління ДПС у м. Києві проведено камеральну перевірку даних, задекларованих ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» у податковій звітності з ПДВ за жовтень 2022 року, за результатами якої виявлено заниження позитивних нарахувань, які підлягають сплаті до бюджету по декларації з ПДВ за жовтень 2022 року на суму ПДВ 166667,00 грн, що підтверджується відомостями акту від 20.12.2022 №48998/Ж5/26-15-04-11-03/36259031.
У зв'язку з виявленими порушеннями податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» прийнято податкове повідомлення-рішення №32270411 від 12.01.2023, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 183333,70 грн., в тому числі 166667,00 грн. за податковими зобов'язаннями та 16666,70 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами).
Окрім того, за результатами проведеної працівниками Головного управління ДПС у м. Києві камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток встановлено факт неподання ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» податкової декларації з податку на прибуток за 2021 - 2022 рр., що зафіксовано в акті №35521/ж5/26-15-04-15-03 від 17.05.2023.
У зв'язку з виявленим порушенням податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» прийнято податкове повідомлення-рішення №394750415 від 07.06.2023, яким до товариства застосовано штрафні санкції у сумі 680,00 грн.
Також 26 лютого 2024 року працівниками Головного управління ДПС у Закарпатській області було проведено перевірку дотримання порядку реєстрації ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» податкових накладних та розрахунків коригування та дотримання встановлених законодавством граничних термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, в ході якої встановлено порушення товариством граничних термінів сплати податку на додану вартість за період з 01.07.2022 по 31.12.2022, що зафіксовано актом №2516/07-16-04-11-09/36259031 від 26.02.2014.
У зв'язку з виявленими порушеннями податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» винесено наступні податкові повідомлення-рішення:
- №000/2174/07-16-04-11-09/36259031 від 21.03.2024, яким до товариства застосовано штраф у розмірі 10% у сумі 1022,63 грн;
- №000/2175/07-16-04-11-09/36259031 від 21.03.2024, яким до товариства застосовано штраф у розмірі 10% у сумі 21311,95 грн;
- №000/2176/07-16-04-11-09/36259031 від 21.03.2024, яким до товариства застосовано штраф у розмірі 49340,31 грн.
Окрім того, 21 березня 2024 року посадовою особою Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено камеральну перевірку щодо несвоєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість та не подання податку на прибуток підприємств ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп». За результатами такої перевірки встановлено факт несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість за червень 2023 року та неподання декларації з податку на прибуток за 2023 рік, що зафіксовано в акті №3563/07-16-04-11-09 від 21.03.2024.
У зв'язку з виявленими порушеннями податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» винесено наступні податкові повідомлення-рішення:
- №000/2967/07-16-04-11-09/36259031 від 08.04.2024, яким застосовано штрафні санкції у сумі 1020,00 грн;
- №000/2968/07-16-04-11-09/36259031 від 08.04.2024, яким застосовано штрафні санкції у сумі 1020,00 грн.
Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу в порядку, передбаченому п. 42.2 ст. 42 ПК України.
Окрім того, 30 грудня 2022 року ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» подало до Головного управління ДПС у м. Києві, ДПІ у Печерському районі уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з самостійно виявленими помилками за звітний період жовтень 2022 року, в якому самостійно нарахував суму штрафних санкцій у зв'язку з виправленням помилки, - 8333,00 грн.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Вказане кореспондується з положенням пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №755-VI, із змінами і доповненнями (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).
Згідно зі ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
П. 57.3 ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Прийняті контролюючим органом податкові повідомлення-рішення стосовно ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» ні в адміністративному, ані в судовому порядку оскаржені не були.
П. 46.1 ст. 46 ПК України дає визначення поняттю «податкова декларація», відповідно до якого, такою є документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Ст. 54 ПК України передбачено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Сума нарахованих контролюючим органом за результатами проведених перевірок податкових зобов'язань та штрафних санкцій, а також самостійно нарахованого штрафу у поданому уточнюючому розрахунку відповідачем у встановлені ПК України терміни сплачена не була.
Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
У зв'язку з несплатою ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» у встановлені строки податкового зобов'язання контролюючий орган нарахував в порядку ст. 129 ПК України пеню в сумі 29,46 грн.
Пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України дає визначення поняттю «податковий борг», відповідно до якого таким є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
У зв'язку з несплатою в повному обсязі податкових зобов'язань у встановлені ПК України строки ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» було виставлено в порядку, передбаченому п. 59.1 ст. 59 ПК України, податкову вимогу від 28.03.2023 №0001944-1303-2615. Судом встановлено, що такий податковий борг з часу вручення платнику податку зазначеної податкової вимоги не переривався.
Незважаючи на вищенаведене, станом на день розгляду даної справи в суді відповідач податковий борг в добровільному порядку в повному обсязі не сплатив.
Таким чином, станом на день розгляду даної справи в суді в ТОВ «Авангард Інжинірінг Груп» наявний податковий борг у розмірі у розмірі 266003,05 грн. по наступним платежам:
- 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 264391,05 грн, в т.ч. пеня в розмірі 29,46 грн
- 11021000 «Податок на прибуток підприємств» у сумі 1612,00 грн.
Нормами п. 95.3 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Разом з тим, згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 ПК України).
За наведених обставин, враховуючи норми чинного законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають задоволенню.
Судові витрати по справі відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. 241, 243, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
1. Позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (місцезнаходження: вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДПРОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Авангард Інжинірінг Груп» (місцезнаходження: вул. Президента М. Грушевського, буд. 17, м. Хуст, Хустський район, Закарпатська область, 90401, код ЄДРПОУ - 36259031) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Авангард Інжинірінг Груп» (місцезнаходження: вул. Президента М. Грушевського, буд. 17, м. Хуст, Хустський район, Закарпатська область, 90401, код ЄДРПОУ - 36259031) податковий борг у розмірі 266003,05 грн (Двісті шістдесят шість тисяч три гривні 05 коп.), в т.ч. пеня у розмірі 29,46 грн за платежами: - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) у розмірі 264391,05 грн в т.ч. пеня у розмірі 29,46 грн; - 11021000 «Податок на прибуток підприємств» у розмірі 1612,00 грн за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податку.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
СуддяР.О. Ващилін