08 серпня 2025 року Справа № 280/6870/25 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді: Семененко М.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження за правилами, встановленими статтею 283 Кодексу адміністративного судочинства України, адміністративну справу за заявою
Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166; код ЄДРПОУ 44118663)
до Товариства з обмеженою відповідальністю “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» (69063, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 24; код ЄДРПОУ 45047138)
про стягнення коштів за податковим боргом,
07.08.2025 о 12 год. 00 хв. до Запорізького окружного адміністративного суду через підсистему “Електронний суд» надійшла заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Товариства з обмеженою відповідальністю “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» (далі - відповідач, ТОВ “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ»), в якій податковий орган просить суд стягнути з ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «КАПІТАЛ - ІНВЕСТ СІЧ», яке має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг): у сумі 91469,98 грн, які зарахувати на р/р №UA218999980313010029000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/14060100; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 07.08.2025 відкрито провадження у справі за правилами, визначеними статтею 283 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), призначено судове засідання на 08.08.2025 о 15:00 год.
Учасники справи повідомлені про дату, час і місце судового розгляду належним чином у порядку, передбаченому статтею 268 КАС України.
Представники сторін подали клопотання про розгляд справи в письмовому провадженні.
На підставі наявних у суду матеріалів встановлено такі обставини.
За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та податкового обліку ТОВ “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» (код ЄДРПОУ 45047138) зареєстровано як юридична особа з 01.05.2023, основний вид діяльності: 27.12 Виробництво електророзподільчої та контрольної апаратури, перебуває на податковому обліку у позивача.
За даними інтегрованої картки платника податків ТОВ “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ», станом на дату подання заяви контролюючим органом (07.08.2025) відповідач має податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 91469,98 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованого податкового зобов'язання.
Так, відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість №9178013088 від 19.06.2025, в якій визначив податкове зобов'язання у сумі 56 793,00 грн, граничний термін сплати 30.06.2025.
Також, відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість №9214427450 від 21.07.2025, в якій визначив податкове зобов'язання у сумі 69 571,00 грн, граничний термін сплати 30.07.2025.
Протягом граничного терміну, встановленого ПК України, вказане податкове зобов'язання не було сплачено, доказів іншого суду не надано. Враховуючи наявну сплату в сумі 34912,02 грн, залишок несплаченого грошового зобов'язання становить 91 469,98 грн.
Контролюючий орган направив на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу від 07.07.2025 №0004540-1302-0801, відповідно до якої станом на 03.07.2025 сума боргу становить 21 880,98 грн. Податкову вимогу вручено представнику відповідача 18.07.2025.
Оскільки ТОВ “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» не сплатило самостійно визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 91 469,98 грн з граничним терміном сплати 30.07.2025, 07.08.2025 позивач звернувся до суду із заявою в порядку, передбаченому статтею 283 КАС України, про стягнення коштів за податковим боргом.
Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.
Суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з п.п 14.1.156 вказаної норми, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України
Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов'язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання протягом установленого строку.
Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
За приписами п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
У силу п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 56.11 статті 56 ПК України визначено, що не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: 49.18.3. календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом 49.18.4 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Як встановлено судом, відповідачем самостійно задекларовано належне до сплати податкове зобов'язання з податку на додану вартість, у сумі, що з урахуванням наявної переплати, складає 91469,98 грн.
З урахуванням положень ПК України, граничний термін сплати такого податкового зобов'язання сплив 30.07.2025.
Станом на 07.08.2025 відповідне податкове зобов'язання відповідачем не сплачено, що підтверджується матеріалами справи та не спростовано, є узгодженим, та з 30.07.2025 набуло статусу податкового боргу відповідача.
Суд зазначає, що відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (пункт 59.3 статті 59 ПК України).
Положення статей 42 та 58 ПК України визначають, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручається платнику податків (його представнику).
Судом встановлено, що контролюючий орган виконав обов'язок, встановлений статтею 59 ПК України, та направив відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу «Ю» від 07.07.2025 №0004540-1302-0801, яка вручена представнику відповідача 18.07.2025.
Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Пунктом 95.4 ст.95 ПК України визначено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Судом встановлено, що заяву про стягнення коштів за податковим боргом подано контролюючим органом до суду з дотриманням вимог пункту 95.2 статті 95 ПК України та статті 283 КАС України.
Водночас, відповідачем до суду надано докази часткового погашення податкового боргу з податку на додану вартість на суму 59 000 грн (платіжна інструкція №375 від 07.08.2025).
Зарахування вказаних коштів також підтверджується наданою представником позивача копією інтегрованої картки платника податків.
Таким чином, станом на дату розгляду справи залишок несплаченого податкового боргу, заявленого до стягнення у цій справі, становить 32 469,98 грн (91 469,98 грн - 59 000,00 грн = 32 469,98 грн), який відповідачем не сплачено протягом граничних строків, а тому наявні підстави для його стягнення з платника податків у судовому порядку, у зв'язку з чим заява є частково обґрунтованою та підлягає частковому задоволенню.
Відповідно до частини 9 статті 283 КАС України у рішенні суду зазначаються: 1) дата ухвалення рішення; 2) найменування суду, прізвище та ініціали судді; 3) найменування сторін, їх місцезнаходження; 4) мотиви задоволення судом заявлених вимог з посиланням на закон; 5) порядок вчинення дій, визначених рішенням; 6) відомості про порядок апеляційного перегляду справи, строки апеляційного оскарження.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст.2, 5, 9, 77, 243-245, 268-272, 283 КАС України, суд
Заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» коштів за податковим боргом - задовольнити частково.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ», з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг): у сумі 32 469,98 грн (тридцять дві тисячі чотириста шістдесят дев'ять гривень 98 коп.), які зарахувати на р/р №UA218999980313010029000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/14060100; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
В іншій частині в задоволенні заяви відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана сторонами протягом десяти днів з дня його проголошення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.
Найменування сторін, їх місцезнаходження:
Заявник - Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663.
Відповідач: - Товариство з обмеженою відповідальністю “КАПІТАЛ ІНВЕСТ СІЧ» , місцезнаходження: 69063, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 24; код ЄДРПОУ 45047138.
Повне судове рішення складено 08.08.2025.
Суддя М.О. Семененко