ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"07" серпня 2025 р. справа № 300/8653/24
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:
судді Біньковської Н.В.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Сапсан ІФ» про стягнення податкового боргу в розмірі 752956,10 гривень,-
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ТОВ «Сапсан ІФ» про стягнення податкового боргу в розмірі 752956,10 гривень.
Позовні вимоги обгрунтовані наявністю у відповідача заборгованості по сплаті податку на додану вартість, яка виникла внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань згідно самостійно поданих декларацій за вересень 2024 року від 18.10.2024 на суму 67382,00 грн, за серпень 2024 року, поданої 19.09.2024 на суму 19052,00 грн, уточнюючого розрахунку до податкової декларації за січень 2024 року від 24.09.2024 на суму 788,00 грн, за липень 2024 року від 19.08.2024 на суму 18,00 грн, за червень 2024 року, поданої 19.07.2024 на суму 265029,00 грн, за травень 2024 року від 20.06.2024 на суму 272558,00 грн, за квітень 2024 року від 20.05.2024 на суму 375383,00 грн (враховуючи часткове погашення сума до стягнення складає 57360,99 грн) та фінансової (штрафної) санкції на суму 22732,02 грн, відповідно до податкового повідомлення-рішення №0195750410 від 11.09.2024 на суму 22732,02 грн. Також відповідачу згідно ст. 129 Податкового кодексу України нараховано пеню на суму 3512,95 грн. Загальна сума, яка підлягає стягненню становить 733832,76 грн.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду в адміністративній справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження.
Відповідач правом подання відзиву на позовну заяву не скористався. У відповідності до вимог ч.11 ст.126, п.5 ч.6 ст.251 КАС України ухвала про відкриття провадження вважається належним чином врученою.
Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними в справі матеріалами.
ТОВ «Сапсан ІФ» зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків.
Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 9 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України, в редакції чинній станом на час виникнення спірних правовідносин) податок на додану вартість віднесений до загальнодержавних податків і зборів.
Відповідач є платником податку на додану вартість та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 Податкового кодексу України несе обов'язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.
За змістом підпункту 16.1.4. пункту 16.1. статті 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, що, у відповідності до статті 36 Кодексу, є податковим обов'язком. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком, збором та є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Підстави припинення податкового обов'язку, крім його виконання, визначені пунктом 37.3. статті 37 Податкового кодексу України. Згідно пункту 38.1. статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк. Пунктом 38.2. статті 38 Податкового кодексу України визначено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.
Приписами пункту 49.1. статті 49 ПК України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Згідно пункту 49.2. статті 49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Відповідно до підпункту 49.18.1. пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Приписами пункту 137.4 статті 137 Податкового кодексу України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Відповідно до пунктів 203.1 та 203.2 статті 203 Податкового кодексу України Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
У відповідності до пункту 202.1. статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом є один календарний місяць з урахуванням таких особливостей: а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця; б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Відповідно до пунктів 203.1 та 203.2 статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
У відповідності із пунктом 57.1 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Положеннями пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Судом встановлено, що відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість згідно поданої до контролюючого органу податкової декларації від 20.05.2024 за звітний (податковий) період 4 місяців 2024 року в розмірі 375383,00 грн, від 20.06.2024 за звітний (податковий) період 5 місяців 2024 року в розмірі 272558 грн, від 19.07.2024 за звітний (податковий) період 6 місяців 2024 року в розмірі 265029,00 грн, від 19.08.2024 за звітний (податковий) період 7 місяців 2024 року в розмірі 18,00 грн, від 19.08.2024 за звітний (податковий) період 7 місяців 2024 року в розмірі 18,00 грн, від 19.09.2024 за звітний (податковий) період 8 місяців 2024 року в розмірі 19052,00 грн, від 18.10.2024 за звітний (податковий) період 9 місяців 2024 року в розмірі 67382,00 грн, уточнюючого розрахунку податкових зобов'язання з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок від 24.09.2024 за 9 місяців 2024 року на суму 788,00 грн (а.с.17-31).
Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Таким чином, самостійно визначені грошові зобов'язання відповідача з податку на додану вартість є узгодженими з дня подання такої декларації.
Як зазначає позивач та підтверджує довідкою про борг та обліковою карткою платника податків - відповідача у зв'язку із частковою сплатою сума податкового зобов'язання згідно податкової декларації від 20.05.2024, яка підлягає стягненню становить 57360,99 грн.
Судом встановлено, що відповідачем подано позивачу 01.08.2024 уточнюючу податкову декларацію за півріччя 2024 року, де самостійно розраховано розмір вказаного зобов'язання на суму 24010,00 грн (а.с.8).
Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Отже, самостійно визначене відповідачем в податковій декларації податкове зобов'язання із податку на прибуток підприємства є узгодженим з дня подання такої декларації.
Як зазначає позивач та підтверджує довідкою про борг та обліковою карткою платника податків - відповідача у зв'язку із частковою сплатою сума податкового зобов'язання згідно податкової декларації від 01.08.2024, яка підлягає стягненню становить 23446,00 грн.
Камеральною перевіркою щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на прибуток, результати якої наведені в акті від 31.07.2024 за №13968/09-19-04-10-21/40312525, встановлено несвоєчасне подання відповідачем податкової звітності з податку на прибуток підприємств за І півріччя 2022 року (а.с.45).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 31.07.2024 за №13968/09-19-04-10-21/40312525 прийнято податкове повідомлення-рішення від 31.07.2024 №0174960410, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 340 грн (а.с.47).
Камеральною перевіркою щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних, результати якої наведені в акті від 11.09.2024 №15997/09-19-04-10-21/40312525, встановлено порушення відповідачем граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування податкових накладних в ЄРПН (а.с.32).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 11.09.2024 №15997/09-19-04-10-21/40312525 прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.09.2024 №0195750410, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 22732,02 грн (а.с.35, 48).
Камеральною перевіркою щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на прибуток, результати якої наведені в акті від 23.08.2024 №14992/099-19-04-10-21/40312525, встановлено несвоєчасну сплату відповідачем самостійно визначеної суми грошового зобов'язання з податку на прибуток (а.с.41).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 23.08.2024 №14992/099-19-04-10-21/40312525 прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.08.2024 №0186900410, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 1613,80 грн (а.с.39).
Податкові повідомлення-рішення від 23.08.2024 №0186900410, від 11.09.2024 №0195750410 направлялися відповідачу, однак були повернуті на адресу позивача, що підтверджується поштовими конвертами, копії яких містяться в матеріалах справи (а.с.36, 40, 44). Направлені відповідачу зазначені вище податкові повідомлення-рішення є врученими на підставі статті 42 Податкового кодексу України.
Податкове повідомлення-рішення від 31.07.2024 №0174960410 вручено відповідачу 09.08.2024 (а.с.49).
Оскільки, відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура адміністративного оскарження податкових зобов'язань, визначених вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, наведені у них суми нарахованих штрафних (фінансових) санкцій є узгодженими.
Судом встановлено, що контролюючим органом у відповідності до статті 129 ПК України нараховано позивачу пеню в розмірі 3512,95 грн, що підтверджується довідкою про борг та зворотнім боком облікових карток платника податків.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, відповідачу надіслано податкову вимогу форми “Ю» №0006503-1302-0919 від 23.05.2024. Відповідно до норм статті 42 Податкового кодексу України вимога вважається врученою відповідачу (а.с.5). Як зазначає позивач, податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.
Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Враховуючи вищенаведене, суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов'язань в загальному розмірі 733832,76 грн є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.
Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про податковий борг (а.с.4), корінцем податкової вимоги (а.с.5), податковими деклараціями (а.с.7-31), податковими повідомленнями-рішення (а.с.35, 39, 43, 45, 47-48), витягом з облікової картки платника податків (а.с.50-58).
Доказів, які б свідчили про сплату зазначеної заборгованості відповідачем суду не надано.
За таких обставин суд доходить висновку, що відповідач зобов'язаний сплатити податковий борг в загальній сумі 733832,76 грн. Наявність такого обов'язку у відповідача є визначальним для вирішення вказаного спору, крім того, такий обов'язок забезпечується статтею 67 Конституції України.
Враховуючи вищевикладене, суд доходить висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Сапсан ІФ» в дохід бюджету податковий борг в сумі 733832,76 грн (сімсот тридцять три тисячі вісімсот тридцять дві гривні 76 копійок).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Учасники справи:
позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),
відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Сапсан ІФ» (код ЄДРПОУ 40312525, вул. В. Симоненка, 33-Б, кв. 40, м. Івано-Франківськ, 76018).
Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.